【研发费用加计扣除政策对科技型中小企业的影响探究：以某公司为例11000字（论文）】

一、引言（一）研究背景与研究意义在新的发展时期，国家新增了企业技术创新能力的项目来评判一个国家综合国力以及核心竞争力，只有当各个行业的企业具有较高水平的科技创新能力和创新水平，才能争取在国际经济竞争中获得更大的市场份额，获得更多的国际贸易利润。2020年是中国建设创新型国家的最后一年。加大企业的研发和创新力度，促进整个国家的经济发展势在必行。党的十八届三中全会也提出了提高科技创新支撑能力的理念。稳定支持开发应用基础研究，指引企业增加在研发项目上的投入，促进产学研融合、创新发展。开辟社会科研发展之路，增强核心技术的研发管理，同时提升国际科技合作关系以及知识产权保护机制、改革科技成果转化机制，疏通创新链，争取打造一个勇于创新、不畏失败的科创环境。2019年9月，国家统计局、科技部、财政部联合发布《2018年全国科技经费投入统计公报》。公报数据显示，2018年全国研发投入总额19677.9亿元，对比上年增加了2071.8亿元，增速为11.8%，保持了“十三五”以来迅速增长的势头。研发经费支出强度(研发经费支出与国内生产总值之比)达到2.19%，同样也创下了记录——连续5年超过2%，对比上年的数据有4个百分点的提升。自2013年至今，中国的研发投入总量持续飙升，在2013年完成对日本的反超，并自此之后一直稳居世界第二。且在2018年，我国的研发投入强度成功超越了2017年15个欧盟国家的平均水平(2.13%)，换言之，等于在2017年OECD组织的35个成员国中能排到第12位，并接近OECD组织平均水平(2.37%)。本文围绕的对象科技型中小企业是指那些以科技研发活动为主，职员大多以科技研发人员构成，通过将自己取得的自主知识产权转化为高新技术产品及服务的中小企业。科技型中小企业的创新力量成为了国家竞争力的一个重要组成部分，国家竞争力的培养需要由企业竞争力的培养抓起，而企业竞争力的培养中提高科技创新能力这一项又是必不可少的，因此这几者中包含重要的因果关系。科技型中小企业是国家创新主体中最活跃的一份子，因此，国家为了应对科技创新的快速发展、高新技术的不断涌现、世界技术升级的快速步伐，大力推进了科技型中小企业的发展，为其颁布各种政策，其中就包含了加计扣除的税收优惠政策。大连四方财务咨询有限公司是一家科技型中小企业,处在行业的前沿,业务规模很大,近年来在科学研究领域的发展速度快,并享受国家加计扣除政策的科技型企业,本文通过在对中小企业进行深入分析和研究的基础上，对研发费用加计扣除税收优惠政策在大连四方财务咨询有限公司中发挥的实际影响的分析,可以确定可以研发加计扣除政策在一定程度上,在提高企业技术创新方面发挥积极作用。同时可以从加大优惠政策的力度以及范围、完善优惠政策评价制度、企业评估体系的完善、研发投资转化效率的提高、科研队伍的建设以及完善等方面着手，更好的发挥出税收优惠政策激励效应。论文的研究主要运用了文献分析法，对税收优惠、研发费用加计扣除等相关资料和研究结论等进行了归纳总结，借鉴相关研究经验明确本课题的研究思路，也为下文的研究提供理论支撑。与此同时，本文选取大连四方财务咨询有限公司作为案例研究对象，运用个案研究法，分析研发费用加计扣除政策对公司的影响，进而对企业发展需求提出相应的对策建议。（二）文献综述1.关于研发费用加计扣除政策的研究首先是国家税收层面的研发费用的范围的界定。研究开发活动是指企业为了获取新的科学技术知识，创造性地应用新的科学技术知识，或对技术、产品(服务)和过程进行实质性改进，而不断进行的有系统的、目标明确的活动。(王莉,2020)税务会计是指企业在研发阶段需要处理的各种税务业务，其中税前抵扣是最核心的一项业务。在利用税收优惠政策之前，有必要进行一定的对于当前研究阶段的辨析。对于尚未形成的无形资产的费用和成本，应计入当期损益实际扣除，再按实际金额的75%进行税前扣除。已形成无形资产的研发费用，按照现行政策要求，按研发费用的175%摊销。(刘圣,2020)。但在实施过程中，问题仍然是不断地出现。首先，政策设计相对来说在我国还是较为复杂。我国已存在许多针对高新技术企业的税收优惠政策，因此高新技术企业将重心都放在了技术研发以及产品推广上，而忽视了财务方面。（邓志媛，2021）研发费用的申报也存在着巨大的风险。部分研究机构提交的申请研发费用加计扣除的文件和资料都缺乏完整性和有效性，并没有清晰地按照标准描述自身特征，导致无法被确认，被排除在加计扣除政策的范围之外。而还有部分科研机构对整个申报流程、材料要求、项目设置规范认识不到位、把握不准确，导致没有充分利用到加计扣除政策，在实施过程中引发了税收风险。（陈瑜琼，2020）此外，在项目管理中也存在着风险。研发机构对自身项目中的技术、时间、资源等因素没有进行妥善的分类管理，导致项目管理失控，从而无法享受到加计扣除税收优惠政策。（周增明，2020）2.关于研发费用加计扣除在科技型行业中的研究为了鼓励企业加大对研发技术的投入，支持企业科技的创新进步，国家印发了以下几期文件:2017年，科技型中小企业研发费用加计扣除比例从50%提高到75%(2017年1月1日至2019年12月31日)。(马宁,2019)目前，随着研发投入在高新技术企业投入中占比越来越高，研发活动成为了高新技术企业最重视的活动之一，也是高新技术企业核心竞争力的直接展现，因此许多企业都会在研发活动的前期投入大量资金来保证研发活动的有效性和研发成果的质量。(肖王荣，2020)其次，在人才挖掘方面的支出比例也很高。在选拔过程中，一般会通过加大招聘力度和优惠政策，从而将许多人才吸引过来。在后期，员工的忠诚度会提高，高端人才的薪水或职称也会提高。从这里可以得出结论，高新技术企业在人员方面的内部支出远远高于普通企业。(刘祁阳,2020)企业在研发费用扣除过程中也存在许多问题。对高新技术企业研发费用附加扣除的内部认识不足。虽然很多高新技术企业对国家政策有一定的认识，但由于不够详细，导致对政策的研究不全面。(刘长继，2020)许多高新技术企业的财务管理不够细致专业，不对应企业财务核算体系的形成和研究活动，对企业的业务、产品、人员、在一般的财务会计核算等许多活动中，科研项目的财务数据往往是广泛而又细密的，不清楚，很容易产生管理会计核算不标准、不准确的问题，因此，不能提供足够的申报材料，导致研发费用加计扣除政策无法实施。(唐志珍,2020)3.文献评述总体而言，现有文献比较集中在研究研发费用加计扣除政策在科技型企业实施过程中所面临的问题，并站在宏观角度上对其进行针对性的建议分析。本文在对以往的文献进行研究的基础上，以案例为证，通过一系列财报的数据来对政策进行研究分析。二、研究对象现状（一）发展历程大连四方财务咨询有限公司以下简称“四方”，成立于2016年，并于2017年通过了“高新技术审查”工作。该公司主要经营下述业务：一，会计财务信息管理以及咨询服务；二，会计相关软件开发服务；三，知识产权、商标代理服务等。2017年《认定办法》颁布实施后，四方通过了认定并获得了入库编号，成为能够享受加计扣除优惠政策的一员。其中四方在辽宁省大连市进行注册，在中国境内；职工人数为52人，小于500人；销售年收入为17,777,746.21元，资产总额为24,873,055.11元，均不超过2亿；主营业务不被国家所限制、禁止；一年内未有安全、质量、失信、严重环境等违法行为；综合评分超过60分，并且科技人员指标不为0分。因此四方作为中小型科技企业，在加计扣除优惠政策范围之内[1]。（二）现实情况四方在2016年成立之初，主营业务并不是项目研发而是技术服务，是在经过一段时间的发展之后，看好技术服务的发展趋势才逐渐加大了项目投入力度，同时为了使得公司在研发费用核算方面能够符合加计扣除优惠政策的要求，完善了研发项目管理，项目实施流程如下图1.1所示图1.1项目实施流程图资料来源：巨潮资讯网表1.1四方研发费用会计科目设置详情表一级二级明细研发支出XX研发项目薪酬、五险一金、交通费、设备折旧、通讯费、差旅费、会务费、试验费、检验费、培训费等资料来源：巨潮资讯网表1.1为四方研发费用会计科目设置详情表，同时为能够使得“研发支出”在核算过程中能够单独进行，为每一个研发项目都进行了明细科目的设置，能够帮助企业对研发费用进行合理归集，从而能够对加计扣除优惠政策进行享受。但是在会计核算中，对资本化以及费用化没有进行区分，并且在“管理费用”中“研发费用”的披露金额和“研发支出”披露金额相同，表明四方并没有对资本化以及费用化进行区分，而不是没有资本化项目[2]。（三）大连四方财务咨询有限公司税收优惠方式选择与实施利用企业技术税负的方法，提高企业进行研发活动的积极性是政府宏观调控企业研发能力的常用方式，下表1.2为两种不同税收优惠政策对比分析表，虽然这两种政策都能够在一定程度上提高企业科研创新力，但是在操作、侧重点等细微方面还是存在一定差异[3]。表1.2税收研发费用优惠方式对比方式税额抵免费用加计扣除优惠时间税后税前优惠方法对所得税税额直接免减按加计比例将应纳税所得额中研发实际发生费用数额扣除作用机制税额抵免，在经营成果方面的优惠更多直接进行激励，更加重视企业投入研发项目的金额以及能力对象盈利型企业满足费用加计扣除优惠条件的企业资料来源：国家税务总局网通过上表可以发现，在对企业投入研发项目的金额以及能力的激励方面，费用加计扣除优惠政策的效果和税额抵免相比，要更好，但是对优惠对象有着一定的限制，只有满足费用加计扣除优惠条件的企业才能够获得这项优惠。大连四方财务咨询有限公司所有会计核算制度健全，实行查账征收的模式并且能够准确的归集研发费用，完全符合费用加计扣除优惠企业的基本条件。21世纪初期，政策适应主体范围再次扩大，将工业所有制企业也包含在内，并且在财务核算等相关制度上也得到了完善，在执行方式上也变更为了自主申报扣除[4]。自新会计准则在2007年推行实施后，加计扣除税收政策的完善性、合理性、科学性等都有所加强，通过不断的完善，先进加计扣除税收政策的扣除比例已经达到了75%，并且在适应主体范围中也已经将中小型科技型企业包含在内[5]。对于加计扣除税收优惠政策适用范围条件的企业，若想要获得该项政策，则需自行完成相关信息资料的准备，并通过相关流程和税务机关申报，每年年末税务机关会对企业进行审核，若通过则可以享受该项优惠[6]。其中需要自行准备的信息资料主要包括下述几方面：一，申报年度纳税过程中应对优惠进行备案以及资料留存；二，《“研发支出”辅助账汇总表》，并将其中的内容填写完整；三，附表以及栏次并将其中的内容填写完整。具体流程如下：在研发活动立项过程中，应在《立项决议文件》签署后，在科技部门登记，并完成会计科目以及研发费用辅助账的设立等工作[7]。在研发活动进行的过程中应进行研发支出会计核算同时完成《辅助账》的填写。在每年年终时，将填写完整的《辅助账总表》报送到税务机关[8]。在汇算清缴过程中应认真填写《归集表》，并收集留存备查资料，报送税务机关完成备案，当申报通过审核后就可以获得该项优惠政策，在汇算清缴介绍后，应对相关资料信息进行保留，便于税务机关在后续进行管理[9]。政府税收优惠政策的颁布以及实施，可以在一定程度上帮助企业将税负过重的问题免去，从而提高企业研发创新资金的投入[10]。下图1.2为企业家认为能够给企业创新带来影响的税收优惠政策效果以及占比。图1.2税收优惠政策执行效果统计图资料来源：中商产业研究院大数据库从上图1.2中可以看出，在企业家中有42.96%的企业家认为知识产权的相关优惠政策能够给企业创新能力提高带来较大的影响[11]。41.73%的企业家认为加计扣除政策能够给企业创新能力提高带来较大的影响[12]。40.31%的企业家认为人才相关政策能够给企业创新能力提高带来较大的影响[13]。在上述政策中加计扣除政策在执行效果方面为第二，因此笔者认为加计扣除政策能够在较大程度上影响企业创新能力。三、加计扣除政策对大连四方财务咨询有限公司的影响（一）大连四方财务咨询有限公司加计扣除基本情况四方在2017年-2019年间均符合税收优惠政策的相关标准，能够享受相关的优惠，并且加计扣除比例均为75%，下图2.1为2017年-2019年间四方研发费用加计扣除基本情况统计图。从图中可以看出，四方在2017年-2019年间可加计扣除研发费用数额不断提高。笔者认为这和四方每年研发费用支出的提高有着一定的联系，四方在研发费用方面的支出从2017年的479.84万元，提高到了2018年的544.28万元以及2019年的550.19万元。同时四方将研发费用均当成费用化对其进行处理，使得研发支出费用都是当期发生，收益在未来才能够获得，费用、收入配比性差距较大，虽然通过这种方式能够获得更多的加计扣除优惠，将资金时间价值最大程度的合理利用，从而将企业在运营资金方面的压力进行减轻，但是在企业真实状况反映准确性、及时性方面却较差[14]。图2.12017年-2019年间四方研发费用加计扣除基本情况统计图（单位：万元）资料来源：大连四方2017-2019年年度报告（二）加计扣除政策的影响1.从所得税方面分析表2.12017年-2019年间四方所得税统计表项目2017年2018年2019年总体利润金额156.62125.44166.13所得税金额（计算）23.4918.8123.1加计扣除金额80.86146.8021.15加计扣除影响金额12.1222.0132.86所得税金额（实际）1.070.48-5.12加计扣除金额占比51.61%116%131.89%资料来源：大连四方2017-2019年年度报告其中加计扣除影响金额=加计扣除金额×15%加计扣除金额占比=加计扣除影响金额÷所得税金额（计算）为了获得较多的加计扣除优惠，在2017年-2019年间四方的研发支出金额全部通过费用化的方式进行处理，通过上表3.1中的数据显示，在2017年-2019年间四方共节省税收为12.12+22.01+32.86=66.99万元，按所得税15%进行计算，研发加计扣除费用为66.99÷15%=446.60万元，这对于总体利润金额在150万左右的四方公司而言，帮助其节省了较多的资金。通过加计扣除金额占比的提高，可以在一定程度上说明，在2017年-2019年间四方在研发支出方面的金额处于不断增加的状态，同时也表明四方对自身研发能力增强的重视程度不断提高[15]。2.从生产经营状况方面分析（1）偿债能力表2.22017年-2019年间四方偿债能力指标统计表指标2017年2018年2019年流动比率1.682.062.09利息保障倍数6.017.528.95资料来源：大连四方2017-2019年年度报告从表中可以看出，2017年-2019年间四方流动比率从2017年的1.68，提高到了2018年的2.06以及2019年的2.09，表明在2017年-2019年间四方偿债能力有所提高。同时从利息保障倍数方面来看，从2017年的6.01提高到了2019年的8.95，表明在借款中四方能够获得的收益在不断的提高[16]。营运能力表2.32017年-2019年间四方营运能力指标统计表指标2017年2018年2019年应收账款周转率2.311.951.90总资产周转率76.00%74.21%73.71%资料来源：大连四方2017-2019年年度报告从表中可以看出，2017年-2019年间四方应收账款周转率从2017年的2.31下降到了2019年的1.90，而总资产周转率则从2017年的76.00%下降到了2019年的73.71%，表明随着四方在研发方面投入的提高，在运营能力方面有所下降，这表明，加计扣除优惠政策的实施，导致四方研发资金投入的加大，在一定程度上加大了企业的经营风险。（3）盈利能力表2.42017年-2019年间四方盈利能力指标统计表指标2017年2018年2019年毛利率66.92%79.57%84.28%每股收益0.300.310.27资料来源：大连四方2017-2019年年度报告从表中可以看出，2017年-2019年间四方毛利率从2017年66.92%上升到了2019年的84.28%，而每股收益着保持在0.30左右。表明随着四方在研发方面投入的提高，在盈利能力方面也有所提高，这表明，加计扣除优惠政策的实施，导致四方研发资金投入的加大，在到一定程度上提高了企业的盈利能力，为企业获得了更多的利润。3.从研发活动方面分析（1）研发强度图2.22017年-2019年间四方研发强度变动图资料来源：大连四方2017-2019年年度报告从上图中可以看出，随着加计扣除优惠政策实施年限的增加，四方研发强度也在不断增强，其中研发强度=研发支出÷销售收入×100%。并且研发费用在管理费用中的占比和研发强度相比大约每年都要高20%左右，这是由于四方研发资金全部进行费用化处理所造成的。（2）人才建设表2.52017年-2019年间四方科研人数统计（单位：人）类型2017年2018年2019年全体人数505662科研人数354452占比70.0%78.5%83.8%资料来源：大连四方2017-2019年年度报告从上图中可以看出，随着加计扣除优惠政策实施年限的增加，四方员工人数、科研人数、占比均呈现上升的趋势，科研人数在全体人数中的占比从2017年的70.0%上升到了2019年的83.8%。可以得出企业在今年对科技研发方面越来越关注的结论。四、增强加计扣除税收优惠政策激励效应的对策建议通过前文的分析，可以发现随着加计扣除优惠政策的实施，能够在一定程度上减少科技型中小企业的税收缴纳，提高偿债、盈利以及研发强度，但是会在一定程度上降低企业的营运能力[17]。因此为了增强税收优惠政策在偿债、运营以及研发强度等方面的激励效应，提高企业的科技研发力，笔者提出如下建议。（一）加大优惠政策的力度以及范围虽然现有优惠政策的范围和力度和之前相比有了明显的改善和扩大，但在税种覆盖范围上却较小，通过对其他优惠政策的研究，笔者发现大部分都是在通过企业所得税、增值税等方面促进科研能力的提高，与我国复杂的税种相比，在覆盖方面还比较少，在今后相关制度的引入和实施过程中，进一步扩大税收覆盖范围，从多方面提高企业技术创新能力。企业在当地新注册的公司或分支机构(注册类型不需要实体进入)，享受当地保留增值税(50%)50%~70%的财政扶持奖励。如企业在当地上缴增值税500万元，则奖励125~175万元。支持周期为月度支持，当月纳税次月扶持。在当地入驻的有限公司，除增值税外，还可享受企业所得税地方留成(40%)财政扶持奖励的50%~70%。按500万元企业所得税，给予企业100万元~140万元的财政支持。此外，园区欢迎大型企业入驻，支持按纳税金额划分，纳税大户一事一议。支持对个人独资企业(小规模/一般纳税人)核定征收，个人所得税实行0.5%~3.5%的五级累进征收制度。增值税也享受当地的扶持奖励。小规模企业的综合税率为5.7%，一般纳税人的综合税率在9%以下。享受税收优惠政策的扶持对于有限公司来讲确实是利好政策，能够减轻很大一部分的税收压力，对于地区的经济增长与企业自身的发展起决定性的因素。同时由于科研活动的加强，能够给企业的运营能力造成一定的负面影响，为了将该影响的效果降低，从而提高企业在科研创新方面的积极性，应进一步的将力度提高，在条件允许的情况下将现有75%的加计扣除费用进一步的提高，从而将企业在科技创新活动过程中所带来的经营风险进一步降低[18]。。（二）完善优惠政策评价制度通过前文的分析，可以发现随着加计扣除优惠政策的实施，企业在一定程度上增加了对科研活动的投入，从而提高了企业的技术创新能力，进而提高了企业的经营能力。但在实际工作中,提高企业技术创新的影响因素较多,并且改善企业技术创新力是一个相对漫长的过程,需要对优惠政策的实施效果进行客观评价,以确保它符合企业的需要,而且能随着时代和经济的发展做出最适当的调整。随着时代的快速发展，优惠政策的力度和实施方式都应该改变和发展，让政策与时俱进，和时代同步发展[19]。因此我们需要完善优惠政策评价制度并且建立一个完整的体系，这无疑是一个十分重要的环节。通过采用网上问卷、电话采集或是下到单位实地调查等定期对包括加计扣除优惠政策在内的税收优惠政策实施效果进行评价，对各行业、各地区高薪企业税收优惠激励效果进行客观的评价，从而完成对税收优惠政策的精准调整，更好的将税收优惠激励效果发挥出来。（三）企业评估体系的完善由于开发科研等相关活动所具有的独特的开发时间长、开发投入大、盈利周期长等特点，因此，完善的企业评估体系对规避和防范科研项目研发风险十分重要。通过对企业科研活动的评估，能够保证企业科研项目的顺利开展，在一定程度上对其项目资金使用、进度等进行真实的评价，从而为企业领导层对该项目科研活动所获得的利润、还要投入的成本、是否还应继续该项目等提供一定的参考。同时也能够帮助相关政府部门对企业科研情况进行监督，将科研资金支持提供给更加需要的企业，避免企业弄虚作假、虚报谎报的情况，从而将优惠政策实施的效果发挥到最大。并且在监督过程中，针对企业在科研活动方面存在的问题，政府也能够对其内部状况进行了解，从而为其在资金、技术等方面提供一定的帮助，更好的提高企业的创新能力。（四）研发投资转化效率的提高随着加计扣除等优惠政策的实施表明了对企业科技创新力的重视程度的提高，企业在发展过程中应紧跟党的脚步，提高自身的科技创新力，加快研发相关项目工作的进度以及投入，同时提高相关的培训力度，从而通过提高企业科技创新力的方式将企业的核心竞争力提高，进而为企业发展、国家发展创造出更大的价值。而研发的转化效率的提升是研发资金、人员、制度等共同影响的结果。在研发资金方面，应保证其充足，从而避免由于资金问题而导致项目进度缓慢、停滞；在研发人员方面，应保证其科研水平，从而加快研发的效率；在研究制度方面，应根据企业、研发项目的实际情况，在综合考虑研发效率、研发人员权益、研发人员积极性等因素的基础上，完成相关制度的制定，从而将研发时间尽可能的进行缩短，给企业带来可观的切实经济效益，让企业看到科技创新力的实际影响，从而提高企业科技创新力的积极性，形成良性循环。（五）科研队伍的建设以及完善科研队伍是企业进行科技活动的基础，通过上表2.5中可以看出，四方科研人数占比达到了83.8%，相对较高，因此四方有能力进行科研活动，但是部分中小型科技企业科研人数占比较低，导致科研能力不高，进而影响研发投资转化效率，影响企业科技创新力的积极性，形成恶性循环。因此应加强对科研队伍的建设以及完善。具体方案如下：一，引进优秀的科研人员，从而保证科研活动的研发投资转化效率，提高企业科技创新力提高的积极性，形成良性循环；二，通过薪酬待遇、人文关怀、工作环境完善、权益保障、技能培训提高、合理前景规划等方法降低科研人员的流失率，提高其稳定性，避免在研究过程中所需要进行的交接工作，从而保证科研活动的研发投资转化效率以及企业科技创新力的提高；三，完善现有的科技人才招聘、薪酬、晋升等方面的制度，并提高对其的重视程度，保证科研队伍的规范性以及完善性。五、结论在快速发展的当今社会，科技创新已成为衡量国家核心竞争力的一个重要指标，且国家政策也与科技创新能力的高低密切相关。为了提高我国企业的科技创新能力，国家提出了一系列这方面的优惠政策，其中研发费用加计扣除优惠政策是其中的重要组成部分。在该政策的颁布和实施中，或多或少的给我国各类科技创新相关的企业带来了一定影响，使其的创新能力在一定程度上得到了提高。在国家多项优惠政策的支持下，企业的科技创新意识和积极性得到充分激发，不断提高科技创新水平，加快产品升级。居民收入水平的提高，许多企业因为税收而倍感压力，从而期望找到一个优质完整的优惠企业政策，用以企业主体税收筹划的改革税，税收洼地园区以招商引税发展当地经济为目的，出台对企业非常优厚的税收政策，帮助企业减轻税收压力的同时实现双方共赢战略，园区可以拿出大部分的财政扶持给企业，当地只留存少部分用以财政收入，为的便是长久稳定的招商，大力促成新兴总部产业聚集地。然而，许多企业在探索科技创新的过程中，普遍面临着融资难、资金缺口大、科技创新成本高、税负重等问题。在众多企业中，以四方公司为代表的科技型中小企业的困境最为突出。科技型中小企业作为中国企业整体科技创新发展的重要一环，各地政府部门为了加强其在科研方面的投入，在落实国家税收优惠政策的同时，也陆续颁布了地方性税收优惠政策，希望通过研发费用加计扣除、政策补贴、降低税率等措施来尽可能地帮助减轻科技型中小企业有的税收压力，从而更有助于其提高自主科创能力。特别是在科技型中小企业融资困难、创新成本高、税负重的情况下，研发费用加计扣除可以起到显著的缓解效果，直接为企业带来利好，该政策的实施效应引起了广泛关注。参考文献[1]杨子凌.税收优惠政策对小微企业的影响效应分析——以河南省新乡市为例[J].现代经济信息,2014,000(023):203-203,226.[2]黄关华.税收优惠政策对企业创新能力的影响分析[J].财讯,2018,000(033):77-78.[3]伍志婷.税收优惠政策对企业绩效的影响分析[J].内蒙古科技与经济,2018(6):38-38.[4]卫力.税收优惠政策对企业年金的影响分析[J].财会研究,2007,03(3):23-23.[5]刘齐阳.研发费用加计扣除政策对企业的影