一般纳税人增值税月末结转的账务处理

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一般纳税人增值税月末结转的账务处理增值税的明细科目设置是会计科目中最多的，设置的目的是财税部门希望会计核算与报税资料报送保持一致，取数方便。

但很多朋友所在企业没有覆盖全部业务，仅对这些科目进行简单的梳理。今天还是注重说一下应交增值税明细如何结转。

增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置以下二级科目核算增值税：

其中，“应交税费—应交增值税”10个三级专栏。

增值税一般纳税人应交税费科目期末结转

1、当月“进项税额”大于“销项税额”，不需要缴纳税款。

如：销项税额10,000，进项税额11,000，月末不做会计处理，借方余额1,000属于尚未抵扣税款。

2、当月“销项税额”大于“进项税额”，需缴纳税款。

根据销项税额减去进项税额计算得出的应交税款数字，将当月应交未交增值税税额自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目，如：销项税额10,000，进项税额8,000。

会计处理：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

2,000贷：应交税费-未交增值税

2,000

3、当月缴纳上月应交未交的增值税（月初报税期缴纳上月税款），如上例

会计处理：借：应交税费-未交增值税

2,000贷：银行存款

2,000

4、当月缴纳当月的增值税款

会计处理：借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款月末会计核算时，将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。注意：有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账，也可以不通过“已交税金”核算，直接在“未交增值税”科目核算。

5、当月预交增值税款

会计处理：借：应交税费-预交增值税贷：银行存款当企业发生纳税义务时会计处理：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税

借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税

6、如果当月有多交增值税

如：销项税额10,000，进项税额8,000，当月已交3,000，只能就多交部分做转出的账务处理。

月末会计处理：借：应交税费-未交增值税

1000贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税

1000

还有一种情况，例如：当月销项税额10,000，进项税额12,000，已交税金3,000，月末会计处理：借：应交税费-未交增值税

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