审计报告归谁所有

审计报告归谁所有

1、审计报告的作用：

鉴证作用。审计报告对被审计单位会计报表中所反映的财务状况、经营成果和现金流量情况的合法、公允和一贯具有鉴证作用。

保护作用。审计报告在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。

证明作用。审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否完成预定的审计程序，是否以审计工作底稿为依据客观地表示审计意见；表示的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致；审计工作的质量是否符合一定的要求。通过审计报告，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。

2、审计报告的分类

按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告，一般适用于对外公布。非标准审计报告是指格式和措辞不统一，可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。一般适用于非对外公布。

按审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。公布目的的审计报告，一般是用于对企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送会计报表的审计报告。非公布目的的审计报告，一般是用于经营管理、合并或业务转让、融资等特定目的而实施的审计报告。

按照审计报告的详简程度可分为详式审计报告和简式审计报告。详式审计报告又称长式审计报告，它是指对审计对象所有重要事项都要做详细说明和分析的审计报告。详式审计报告一般适用于非公布目的，具有非标准审计报告的特点，主要用来帮助企业改善经营管理服务的。简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告所反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为必要的审计事项，它具有记载法规或审计准则所规定的特征，属于标准的审计报告，一般适用于公布目的。

3、审计报告的一般原则

注册会计师应当在实施了必要的审计程序后，对会计报表实施总体性复核，并按照本准则的要求，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。

注册会计师应对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。

审计报告的真实性是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见。审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。

注册会计师对在审计过程中发现的需要调整的审计差异，应提请被审计单位加以调整。如果被审计单位不接受调整建议，注册会计师应当根据需要调整事项的重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。

对于截止至审计报告日被审计单位仍未调整或披露的期后事项，注册会计师应提请被审计单位予以调整或披露。如果被审计单位不接受建议，注册会计师应根据其类型和重要程度，确定是否在审计报告中反映，以及如何反映。

对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的或有损失，注册会计师应当提请被审计单位予以披露。如果被审计单位不接受建议，注册会计师应当根据其重要程度确定是否在审计报告中反映。

注册会计师出具的审计报告，应由注册会计师和会计师事务所签章后，径送委托人，无需经其他单位审定。注册会计师在出具审计报告时，应同时附送已审计的会计报表。

注册会计师应当要求委托人按照审计业务约定书的要求使用审计报告。委托人或其他第三者因使用审计报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。

1、出具标准无保留意见的审计报告的条件：

会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定。

会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。

会计处理方法的选用符合一贯性原则。

注册会计师已按照审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。

不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。

2、出具带解释段的无保留意见的审计报告的情形：

重大不确定事项。不确定事项是指对其结果无法做出合理估计，也无法预知其对会计报表反映的影响程度的事项，如胜败概率相当的未决诉讼、大宗应收账款的变现能力、出现未保险的地震、洪水灾害损失等。

一贯性的例外事项。如果被审计单位某项会计政策及会计处理方法发生合理改变，并且已经对这种改变的性质和影响在报表的附注中做出充分披露说明，注册会计师仍可认为该单位选用的会计政策和会计处理方法符合一贯性原则。

注册会计师同意偏离已颁布的会计准则。在某些特殊情况下，注册会计师会认为被审计单位的某项重要处理偏离会计准则是必要的，可以更公允地反映经济业务的性质，避免会计报表使用者的误解。

强调某一事项。在某些特定情况下，注册会计师虽然打算发表无保留意见审计报告，但仍想对某个与会计报表有关的具体事项加以强调，因而可以在审计报告的意见段之后增加解释段，对这些重大事项单独进行解释说明。

涉及其他注册会计师的工作。注册会计师有时要依赖其他单位的注册会计师代为完成部分审计工作。如果对其他注册会计师的工作无法进行复查，或由其他注册会计师代为完成的部分在整个会计报表中很重要，则应在审计报告意见段后面增加解释段，以说明其他注册会计师的工作。

1、出具保留意见的审计报告的情形。保留意见的审计报告，表达注册会计师对被审会计报表总体上给予肯定，但对某些事项有所保留的审计意见。存在下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：

个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。

因审计范围受到重要的局部限制，使注册会计师无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据。

个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

2、出具否定意见的审计报告的情形。当未调整事项、未确定事项、违反一贯性原则的事项等对会计报表的影响程度在一定范围时，注册会计师可以发表保留意见。但如果这些事项的性质十分严重，或者其影响程度超出了一定的范围，以至于整个会计报表无法被接受时，注册会计师就应当出具否定意见的审计报告了。存在下述情况之一时，应当出具否定意见的审计报告：

会计处理方法的选用严重违反了《企业会计准则》及国家有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。

会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。

3、出具拒绝表示意见的审计报告的情形。保留意见或否定意见是注册会计师在取得充分、适当的审计证据后形成的，并不是无法判断使用的措辞或问题的归属。当注册会计师由于某些限制而不能对某些重要事项取得证据，没有完成取证工作，因而无法判断问题的归属时，就应当出具拒绝表示意见的审计报告。

拒绝表示意见的审计报告，表达注册会计师因无法收集到充分、适当的审计证据，而对被审会计报表拒绝表示审计意见。它意味着注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见，既不能有所保留，也不能加以肯定或否定。

应该说来，拒绝表示意见的审计报告是各方都不愿意接受的审计报告，只有当注册会计师在审计过程中，由于受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体表示审计意见时，迫不得已才出具拒绝表示意见的审计报告。

4、在出具上述三种审计报告时，注册会计师应当在审计报告中的意见段前增加说明段，说明出具该类审计报告的原因。注意，带说明段的无保留意见审计报告的说明段在意见段的后面。

5、使注册会计师不能提出标准无保留意见审计报告的情况只有几种，因其出现问题的重要性水平不同，注册会计师需出具不同类型的审计报告。

重要性是考虑审计报告类型的主要因素。一般说来，考虑重要性可从下面三个方面入手：

一是相对金额的大小；

二是可计量性；

三是具体项目或事项的性质。

1、编制审计报告的步骤：

整理和分析审计工作底稿

需要提请客户调整的事项。除被审计单位会计报表不需要调整外，注册会计师应在致送审计报告时附送被审计单位调整后的会计报表。

审计意见的类型和措辞的确定

审计报告的编制和出具

2、编制和使用审计报告的要求

内容要全面完整。审计报告的书写格式，应当明确地表明收件人、签发人、签发单位等有关内容。在编制审计报告时，一定要按照“范围段”、“说明段”和“意见段”的结构编制，确保对审计对象、理由和结论等的明确表述。

责任界限要分明。注册会计师只对审计报告的真实性、合法性负责。也就是说，注册会计师的审计责任并不能替代或减轻客户的会计责任。因此，必须在审计报告中明确这两者的界限。

审计证据要确凿充分。这包括两方面的含义：一是审计报告所列事实，必须确凿可靠，引用资料必须经过复核；另一方面，审计报告所列事实，必须具有充分性，应足以支持审计意见的形成。只有这样，才能使审计报告令人信服，达到客观公正的要求。

审计报告的使用要恰当。审计报告是注册会计师对客户特定时期内与会计报表反映有关的所有重要方面发表审计意见，并不是对客户的全部经营管理活动发表审计意见，对此，在使用审计报告时必须明确这一点。注册会计师应当要求委托人按照审计业务约定书的要求使用审计报告。委托人或其他第三者因使用审计报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关

××××××××××公司

××年××月××日至××年××月××日承担“××”项目

的财务执行情况明细表及审计报告目录

一、审计报告

二、已审项目执行情况明细表及附注1．项目经费投入情况明细表2．项目经费支

出情况明细表

3．项目经费实际支出与预算支出差异明细表4．购臵、试制、改造设备费用及设备租

赁费明细表5．材料费用明细表

6．测试化验加工费用明细表7．国际合作与交流费用明细表8．其他经费支出明细表

9.项目经济指标完成情况明细表

10.财务执行情况明细表附注

三、执业机构营业执照及执业许可证复印件页码审计报告审计编号

abc公司：

我们审计了后附的××单位××年××月××日至××年××

月××日承担“××”项目的财务执行情况明细表及附注，项目财务执行

情况包括本项目的经费收支情况以及合同规定的经济目标的执行情况。项目财务执行情况明

细表已由管理层按照监管机构的规定编制以满足监管要求。

一、管理层对明细表的责任按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定，

提供本项目真实、合法、完整的明细表以满足监管要求是管理层的责任。这种责任包括：

设计、执行和维护必要的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对明细表发表审计意见。我们按照中国注册会计

师审计准则以及深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师

职业道德守则，计划和执行审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程

序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。在

进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的

并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明

细表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，abc公司××年××月××日至××年××月××日承担“××”项目的

财务执行情况明细表及其附注已经按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财

政专项资金管理的相关规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司××年××月××日

至××年××月××日承担“××”项目的财务执行情况。

四、申报明细表编制基础我们注意到，明细表及其附注是abc公司为满足项目监管机构深圳市科技工贸和信息化

委员会的要求而编制的。本报告仅供abc公司向项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员

会申报项目验收使用，因此可能不适用于其他目的。×××××××会计师事务所中国注册会计师：

中国注册会计师：

中国〃深圳

二○一×年×月×日项目经费投入情况明细表3项目经费支出情况明细表4篇二：审计报告格式及说明附件

⒈《审计报告》格式及说明：⑴《审计报告》封面格式标准审计报告

ｘｘｘｘ年第ｘｘ号被审计单位：ｘｘｘｘｘｘ审计项目：ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘ⑵《审计报告》封面规格图示⑶审计报告内文格式ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘ。ｘ、ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ。ｘｘ、ｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ。审计机关

ｘｘｘｘ年ｘｘ月ｘｘ日⑷《审计报告》文书印制说明

一、《审计报告》封面规格

《审计报告》封面纸一般采用a4型幅面，版心尺寸为

长225毫米、宽156毫米。

审计机关名称用全称或规范化简称，字体为长城小标宋体1号加粗；“审计报告”

的字体为长城小标宋体初号加粗；“编号”的字体为楷体3号；“被审计单位”和“审计项目”

的字体为宋体3号加粗，其内容为楷体3号。

如需标识秘密等级，用黑体3号字，顶格标识在版心右上角第一行，两字之间空

1字。

审计机关名称上边缘至上版心23毫米(至a4上边缘60毫米)。审计机关名称上边缘至文书编号下边缘50毫米。“审计报告”四个字的下一行为编号。审计机关名称、“审计报告”、文书编号水平位置均居中排列。文书编号下边缘至“被审计单位”上边缘80毫米。“被审计单位”下空一行为“审计

项目”。

“被审计单位”和“审计项目”至左版心17毫米(至a4左边缘45毫米)。

二、《审计报告》排版与印制规格

《审计报告》排版与印制、用印规格按照中华人民共和国国家标准《国家行政机关

公文格式》执行。

为了消除变造《审计报告》的隐患，签发日期和审计机关印章移至正文之后。三、

《审计报告》字体颜色

《审计报告》封面不套红印制，封面和正文字体均为黑色。篇三：预算执行审计报告参

考格式及编制说明

预算执行审计报告参考格式及编制说明

一、《审计报告》封面规格

根据《审计署办公厅关于印发文书格式的通知》(审办办发

[XX]44号)规定：

(一)《审计报告》封面纸一般采用a4型幅面(长297毫米、宽210毫米)，版心尺寸为长

225毫米、宽156毫米。

(二)审计机关名称用全称或规范化简称，字体为长城小标宋体1号加粗；“审计报告”的

字体为长城小标宋体初号加粗。书面文件已由局统一印制，无需自行设置；电子版存档请各审计组按照此标准设置字体

字号，word中无此字体的，可到内网下载区下载安装。“编号”的字体为楷体3号；“被审计单位”和“审计项目”的字体为宋体3号加粗，其

内容为楷体3号。

(三)如需标识秘密等级，用黑体3号字，顶格标识在版心右上角第一行，

两字之间空1字。

(四)审计机关名称上边缘至上版心23毫米(至a4上边缘60毫米)。

审计机关名称上边缘至文书编号下(转载于:写论文网:审计报告归谁所有)边缘50毫米。“审计报告”四个字的下一行为编号。不是在页面中央，请注意审计机关名称、“审计报告”、文书编号水平位置均居中排列。文书编号下边缘至“被审计单位”上边缘80毫米。“被审计单位”下空一行为“审计项目”。

(五)“被审计单位”和“审计项目”至左版心17毫米(至a4左边缘45毫米)。

二、《审计报告》排版与印制规格

(一)《审计报告》排版与印制、用印规格按照中华人民共和国国家标准《国家行政机关

公文格式》(gb／t9704—1999)、《审计机关电子文件格式规范》(审办办发[XX]21号)执行。

注意事项：

纸的规格：a4

页边距：上下左右(或左厘米，右厘米）。每行28个汉字，每

页22行。

编号：3号仿宋gb2312签发人：3号宋体，姓名：3号楷体，注意：签发人只有审计机关的上行文有，平行文和

下行文没有。

公文大标题使用2号长城小标宋体或宋体，两行以上的行距为2号字高度的八分之七，标题除引用

法规、规章使用书名号外，其他情况一般不应出现标点符号。排版水平位置应当居中，如果字数一行安排不下时可以折行。折两行时通常为上

短下长，折三行时多为中间长、上下短。根据实际情况也可以排列为正梯形或倒梯形。但折

行时要兼顾词语的完整性，不能把一个词拆开分别安排到两行中。正文：3号仿宋gb2312正文内小标题为宋体字或黑体字。二级及其以下小标题，

均与正文文字相同，使用3号仿宋_gb2312字。序号标点运用：第一层次汉字数字小写用顿号，如一、xxx；第二层次带括号的汉字小写不用标点，如xxx；第三层次阿拉伯数字用圆实点，如；第四层次带括号的阿拉伯数字不用标点，如xxx。“成文日期”的水平位置，以“日”字距公文版心右侧4个汉字距离为准。“成文日期”

的垂直位置是以印章盖好后，其上弧与正文最后一行不重叠，且距离不超过

一行文字的间隔为准，以防他人添加文字变造公文。据此，用a4纸按照标准的公文排版规格

和审计机关印章的印文图案、直径尺寸测算，审计机关公文的“成文日期”位置与正文之间的垂直距离约为３至4行文字的间隔。如果最后一页无正文，主题词以下部分压缩到上页；文件有附件的，标识上附件与正文

空一行。

“主题词：”三字为3号黑体字；词目为3号小标宋体字，词目之间空一个汉

字距离。其余部分均为3号仿宋体字，每行头尾各缩进一字空格。

3．版记中各要素之下均加一条黑色反线。

4．版记行间距与正文的行间距设置相同。如：

主题词：审计决定书

抄送：xx市xxxxxx、xx市xxxxxxxxxxxxx、xx市××改革委员会。

局内分送：局领导，存。烟台市审计局办公室XX年x月30日印发页码：文件只有1页，不标页码；2页以上的文件需标页码，页码为4号半角阿拉伯数

字，左右各放一条4号全角一字线，如“—2—”。

(二)为了消除变造《审计报告》的隐患，签发日期和审计机关印章移至正文之后。

三、审计报告正文范本根据《中华人民共和国审计法》第十六条的规定，我局派出审计组，自****年**月**日

至****年**月**日，对********进行了审计，

重点审计了**本级及****等**个所属单位，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。审计工作

得到****及有关单位的支持和配合，进展顺利。****

的责任是在财政收支、财务收支及有关经济活动中，履行法定职责、遵守法律法规、建立并

实施内部控制制度、按照适用会计准则和相关会计制度编报财务会计报告、提高管理和资金

使用绩效；我们的责任是依据法律法规和审计准则的规定，对被审计单位相关财政收支以及

有关经济活动独立实施审计并作出审计结论。

一、被审计单位基本情况××是市政府直属主管***的工作部门，属于市级财政一级预算单位,内设办公室、***

等×个职能科室,人员编制××人，其中行政编制××人，实有××人。下属全额拨款事业单

位××个：***，***，编制××人，实有××人，差额拨款事业单位××个：***,***,编制

××人，实有××人，经费自理事业单位××个：***，***，企业×个：***，***。另有×

个社团组织。

市财政批复***及所属有财政拨款的事业单位20××年度预算总额××万元，其中财政

拨款××万元，行政单位预算外资金××万元，上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入及用事业基金弥补收支差额合计××

万元，动用上年结余××万元中的××万元。年度预算总额中,追加预算××万元，其中12

月份追加预算××万元。××决算报表显示20××年度收到财政拨款××万元、行政单位预

算外资金××万元，上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入、

用事业基金弥补收支差额合计××万元，支出××万元，其中工资福利支出××万元、商品

和服务支出××万元、对个人和家庭补助支出××万元、其他××万元，年末累计结余××

万元，其中当年结余××万元。市财政批复××本级20××年度预算××万元，其中财政拨款××万元,行政单位预算

外资金××万元，其他××万元，动用上年结余××万元。年度预算中，追加预算××万元，

其中12月份追加预算××万元。决算报表显示××本级20××年度收到财政拨款××万元、

行政单位预算外资金××万元,其他××万元,动用上年结余××万元;支出××万元，其中工

资福利支出××万元、商品和服务支出××万元、对个人和家庭补助支出××万元、其他×

×万元;年末累计结余××万元,其中当年结余××万元。

二、审计评价意见

审计结果表明，*************************************************************************************。

(1.本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的

财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。

2.本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。

3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价

依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。

5.审计评价用语要准确、适度，以写实为主。)

三、审计发现的主要问题及处理处罚意见此次审计了***本级××年度预算资金××万元,查出当年违规问

题××万元,管理不规范问题××万元,损失浪费问题××万元;查出以前年度违规问题××

万元,管理不规范问题××万元,损失浪费问题××万元。审计了***所属单位××年度预算资

金××万元,(其他资金××万元,)查出当年违规问题××万元，管理不规范问题××万元,

损失浪费问题××万元;查出以前年度违规问题××万元,管理不规范问题××万元，损失浪

费问题金额××万元。

(一)××本级存在的主要问题及处理处罚意见

1.××××××××××××××××××××。

2.××××××××××××××××××××。??

XX审计考试重点

单选

1、审计对象是什么？

2、审计工作底稿的权限归谁所有？

3、对于同一时期财务报表而言，各对像重要性水平不同，应选谁作为重要性水平标准？

4、发表审计意见的直接依据？

5、总体审计策略包括哪些内容？

6、注册会计师在进行审计时应考虑哪两个层次的重要性水平？

7、审计风险取决于哪两个要素？

8、控制测试时间一般安排在什么时候？

9、销售与收款业务循环的内部控制要注意哪些内容？

10对主营业务收入进行截至测试，关键所在是发票开票日期、记账日期、发货日期是否在.同一会计期间

11、对应收账款函证的发出和收回应由谁负责？

12、关于货币资金内部控制，对特殊情况需坐支现金，应先报单位开户银行申请和批准。

13、被审计单位永续存记录有谁负责？

14、出具审计报告的日期？

15、重要性水平与审计范围成反比关系。

16、注册会计师法定业务范围？

17、书面证据包括哪些具体内容？、会议记录和文件、合同、通知书、报告书及函件等）

18、检查风险与重大错误风险成反向关系

19、控制测试的目的？

20、内部控制的控制环境包括哪些内容？

21、审计工作底稿的归档权限？

22、审计档案的分类？

23、审计证据可靠性的比较？

24、建立和设计内部控制制度是企业哪个部门的责任？

25、非必须执行审计程序是什么？

26、采用预收账款收款方式，什么时候确认销售收入？

27、哪种情况不需对应付账款进行函证？

28、产成品入库应由哪个部门先进行点验和检查？

29、以无形资产出资方式，无形资产价值占注册资本的比例不应超过25%

多选

1、审计的职能包括？

2、审计证据按相互关系可分为哪几类？

3、对企业内部控制再次评价结果为低信赖程度，注册会计师应采取哪些措施，执行什么程

序？

4、在销售与收款业务循环内部控制职责分离包括哪些？

5、审计报告是对财务报表的哪两个性质发表审计意见？

6、审计报告的意见类型？

7、对重要性概念的理解包括哪些？

8、在货币资金业务中，出纳不得兼任的工作包括哪些？

9、永久性档案包括哪些内容？

10、审计风险取决于哪两个因素？

11、按审计主体性质划分，审计可分为？

12、在哪几种情况下，不同会计师事务所会计师可审阅审计工作底稿？

13、为了了解被审计单位的内部控制情况，注册会计师应实施的风险评估程序包括哪些？

）

14、描述内部控制的方法有哪些？

15、审计证据按其外形特征可分为哪几类？

16、内部控制的控制环境包括哪些内容？

17、与主营业务收入的确认密切相关的日起包括？

18、应收账款发现的不符事项原因可能是？

19、对库存现金进行盘