会计基础知识培训作业指导书

会计基础知识培训作业指导书TOC\o"1-2"\h\u20100第1章会计概述 498341.1会计的定义与职能 4271941.1.1会计的定义 454281.1.2会计的职能 4261651.2会计的基本假设与原则 476421.2.1会计的基本假设 4219221.2.2会计原则 5138421.3会计要素与会计等式 5208921.3.1会计要素 530381.3.2会计等式 511299第2章会计科目与账户 5156512.1会计科目的设置与分类 5225032.1.1会计科目的概念 5298892.1.2会计科目的设置原则 549732.1.3会计科目的分类 5250062.1.4会计科目的具体设置 567382.2账户的结构与作用 6244782.2.1账户的概念 6301422.2.2账户的结构 697942.2.3账户的作用 633892.3会计分录与账户对应关系 6151392.3.1会计分录的概念 6255012.3.2会计分录的编制方法 69252.3.3账户对应关系 619222.3.4常见会计分录举例 632660第3章记账方法与会计凭证 6158193.1借贷记账法 6150533.1.1基本概念 6235573.1.2记账规则 7128193.1.3会计分录 7152233.2会计凭证的种类与填制 747573.2.1会计凭证的种类 7126853.2.2原始凭证的填制 7115503.2.3记账凭证的填制 783693.3记账凭证的审核与登记 710423.3.1记账凭证的审核 732823.3.2记账凭证的登记 7210813.3.3错账更正 714625第4章账簿与账务处理程序 868144.1账簿的种类与设置 8165994.1.1账簿的定义与功能 824464.1.2账簿的种类 8273854.1.3账簿的设置 828054.2记账与对账 8147134.2.1记账 8125304.2.2对账 8302484.3账务处理程序概述 9178154.3.1账务处理程序的概念 9215764.3.2账务处理程序的基本环节 9252584.3.3账务处理程序的设计与优化 913265第5章资产 921575.1货币资金 9152555.1.1货币资金的定义与分类 9131975.1.2货币资金的会计处理 9271315.1.3货币资金的内部控制 10132305.2短期投资与应收款项 10306715.2.1短期投资的定义与分类 10202685.2.2短期投资的会计处理 1019305.2.3应收款项的定义与分类 10261165.2.4应收款项的会计处理 10110175.3存货 1053915.3.1存货的定义与分类 10236625.3.2存货的会计处理 1091955.3.3存货的内部控制 11109715.4长期投资、固定资产与无形资产 1169785.4.1长期投资的定义与分类 1187305.4.2长期投资的会计处理 1136745.4.3固定资产的定义与分类 11277615.4.4固定资产的会计处理 11148655.4.5无形资产的定义与分类 11266795.4.6无形资产的会计处理 1127814第6章负债与所有者权益 12304326.1流动负债 1212956.1.1流动负债的定义与特点 12147466.1.2流动负债的分类 1234916.1.3流动负债的确认与计量 12204086.2长期负债 12218536.2.1长期负债的定义与特点 1234446.2.2长期负债的分类 12174206.2.3长期负债的确认与计量 1255926.3所有者权益概述 12187286.3.1所有者权益的定义与特点 12227296.3.2所有者权益的构成 135496.3.3所有者权益的确认与计量 1316007第7章收入、费用与利润 13236687.1收入的确认与计量 13215407.1.1收入的概念 13226867.1.2收入的确认条件 13104327.1.3收入的计量 13325367.2费用的确认与计量 13188247.2.1费用的概念 13237397.2.2费用的确认条件 13314367.2.3费用的计量 14194667.3利润的形成与分配 14324257.3.1利润的概念 14147707.3.2利润的形成 14322797.3.3利润的分配 1417885第8章财务报表 1439328.1资产负债表 14290138.1.1资产负债表概述 14279648.1.2资产分类及确认 14154968.1.3负债分类及确认 14195338.1.4所有者权益的确认与计算 1540808.2利润表 15267228.2.1利润表概述 15164898.2.2营业收入的确认与计算 15291688.2.3营业成本的确认与计算 15223898.2.4营业利润、利润总额和净利润的确定 159718.3现金流量表 15180588.3.1现金流量表概述 15193868.3.2经营活动现金流量 1596868.3.3投资活动现金流量 1593868.3.4筹资活动现金流量 15251228.4所有者权益变动表 1560328.4.1所有者权益变动表概述 1568358.4.2所有者权益变动表的编制方法 1582458.4.3所有者权益变动表的主要项目分析 15141758.4.4所有者权益变动表与其他报表的关联 1515744第9章财务分析 16164379.1财务分析的方法与指标 16207329.1.1财务分析方法概述 1629149.1.2财务指标概述 16122079.1.3常用财务指标的计算与解释 16151629.2财务比率分析 1657539.2.1比率分析概述 1655169.2.2常用财务比率及其计算 1616829.2.3比率分析的运用与注意事项 17180989.3财务趋势分析 17294169.3.1趋势分析概述 17302009.3.2趋势分析的方法 17116179.3.3趋势分析的运用与注意事项 1732328第10章会计电算化与内部控制 171519310.1会计电算化的基本概念与发展 173002410.1.1基本概念 171300110.1.2发展历程 171543010.2会计软件的选择与应用 18358710.2.1会计软件的分类 182909310.2.2会计软件的选择 18457810.2.3会计软件的应用 18376210.3会计电算化下的内部控制与风险管理 1873110.3.1内部控制 18742510.3.2风险管理 18第1章会计概述1.1会计的定义与职能1.1.1会计的定义会计是一种信息系统，通过收集、记录、分类、汇总和报告企业的经济活动，为各类用户提供有用的经济信息，以便于他们作出合理的经济决策。1.1.2会计的职能会计具有以下主要职能：（1）反映职能：准确、完整地反映企业的经济活动，为决策提供真实、可靠的信息。（2）监督职能：对企业经济活动进行监督，保证企业遵循国家法律法规和内部管理制度。（3）控制职能：通过预算、成本管理等手段，对企业经济活动进行有效控制，提高企业经济效益。1.2会计的基本假设与原则1.2.1会计的基本假设会计基本假设包括：（1）会计主体假设：会计信息应反映一个特定企业的经济活动。（2）持续经营假设：企业在可预见的未来将继续经营下去。（3）会计分期假设：将企业的经济活动划分为若干个连续的、等距的会计期间进行反映。（4）货币计量假设：会计信息应以货币为主要计量单位。1.2.2会计原则会计原则包括：（1）权责发生制原则：收入和费用应在发生的当期予以确认，不论款项是否已经收付。（2）历史成本原则：资产和负债应以购入或发生时的成本作为入账价值。（3）一致性原则：企业在会计处理方法上应保持前后一致，不得随意变更。（4）实际成本原则：企业在会计处理过程中，应以实际发生的成本作为资产和负债的计价基础。1.3会计要素与会计等式1.3.1会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。1.3.2会计等式会计等式为：资产=负债所有者权益。通过会计等式，可以清晰地反映企业的财务状况，即企业所拥有的资产来源于债权人（负债）和所有者（所有者权益）的投入。同时会计等式也是会计分录和会计报表编制的基础。第2章会计科目与账户2.1会计科目的设置与分类2.1.1会计科目的概念会计科目是对会计要素进行分类的项目，用以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。设置合理的会计科目是保证会计信息质量的基础。2.1.2会计科目的设置原则会计科目的设置应遵循以下原则：合法性原则、相关性原则、实用性原则和稳定性原则。2.1.3会计科目的分类会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。2.1.4会计科目的具体设置具体设置包括：现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、长期借款、所有者权益、主营业务收入、主营业务成本、税金及附加等。2.2账户的结构与作用2.2.1账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用以连续、系统、全面地记录经济业务。2.2.2账户的结构账户通常包括以下四个部分：账户名称、日期、摘要、借贷金额。2.2.3账户的作用账户的作用主要包括：反映企业的经济业务、提供会计信息、便于会计监督和核算、为决策提供依据。2.3会计分录与账户对应关系2.3.1会计分录的概念会计分录是对经济业务进行会计确认、计量和记录的过程，包括借贷方向、金额和日期。2.3.2会计分录的编制方法会计分录的编制方法包括：分析经济业务、确定会计科目、确认借贷方向、计算金额、填写日期。2.3.3账户对应关系账户对应关系是指会计分录中借贷双方账户的相互关系。通过账户对应关系，可以清晰地反映企业经济业务的发生、发展和结果。2.3.4常见会计分录举例例如：企业购买原材料，借记“原材料”账户，贷记“银行存款”账户。又如：企业销售商品，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户。通过这些会计分录，可以明确各账户之间的对应关系。第3章记账方法与会计凭证3.1借贷记账法3.1.1基本概念借贷记账法是一种双向记账法，以“借”和“贷”为记账符号，反映资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素增减变动的一种记账方法。3.1.2记账规则资产类账户：借方表示增加，贷方表示减少。负债类账户：借方表示减少，贷方表示增加。所有者权益类账户：借方表示减少，贷方表示增加。收入类账户：借方表示减少，贷方表示增加。费用类账户：借方表示增加，贷方表示减少。3.1.3会计分录介绍会计分录的概念、构成及编制方法。3.2会计凭证的种类与填制3.2.1会计凭证的种类原始凭证：包括外来原始凭证和自制原始凭证。记账凭证：包括转账记账凭证、现金记账凭证和银行存款记账凭证。3.2.2原始凭证的填制介绍原始凭证填制的基本要求、内容和方法。3.2.3记账凭证的填制介绍记账凭证填制的基本要求、内容和方法。3.3记账凭证的审核与登记3.3.1记账凭证的审核审核记账凭证的合规性、真实性、完整性和正确性。审核记账凭证的填写是否符合会计政策和会计准则的要求。3.3.2记账凭证的登记依据审核无误的记账凭证，将经济业务登记到相应的会计账簿。登记时应注意会计账簿的连续性、完整性、准确性和及时性。3.3.3错账更正介绍错账更正的方法和注意事项。注意：本章节内容旨在阐述记账方法与会计凭证的基本知识，具体操作时应遵循相关会计法规和企业内部管理制度。第4章账簿与账务处理程序4.1账簿的种类与设置4.1.1账簿的定义与功能账簿是会计工作中记录、整理和储存会计数据的重要工具。它具有以下功能：（1）记录经济业务的发生和变化；（2）反映企业财务状况和经营成果；（3）便于查询、分析和检查会计信息。4.1.2账簿的种类账簿可分为以下几类：（1）按照用途分类：日记账、分类账、备查账等；（2）按照格式分类：订本账、活页账、卡片账等；（3）按照登记方式分类：手工账、电脑账等。4.1.3账簿的设置企业在设置账簿时，应遵循以下原则：（1）合法性原则：符合国家会计法规的要求；（2）实用性原则：满足企业管理和会计核算的需要；（3）简便性原则：便于操作、查阅和分析。4.2记账与对账4.2.1记账记账是指将经济业务按照一定的方法和程序记录在账簿上的过程。记账应遵循以下原则：（1）及时性原则：经济业务发生后，应及时进行记账；（2）连续性原则：记账应保持连续性，不得中断；（3）准确性原则：记账应保证数据准确无误；（4）完整性原则：记账应记录完整的经济业务信息。4.2.2对账对账是指对账簿中的记录进行核对，以保证会计数据的正确性和完整性。对账主要包括以下内容：（1）账证核对：核对记账凭证与账簿记录是否一致；（2）账账核对：核对各类账簿之间的记录是否相符；（3）账实核对：核对账簿记录与实物、款项是否相符。4.3账务处理程序概述4.3.1账务处理程序的概念账务处理程序是指企业根据国家会计法规和自身经营管理需要，采用一定的技术和方法，对经济业务进行记录、分类、汇总和报告的过程。4.3.2账务处理程序的基本环节账务处理程序包括以下基本环节：（1）经济业务的识别与记录；（2）会计分录的编制；（3）账簿的登记；（4）会计报表的编制和报送。4.3.3账务处理程序的设计与优化企业应根据自身特点，设计合适的账务处理程序，并不断优化，以提高会计信息质量和会计工作效率。主要包括以下方面：（1）简化会计分录；（2）优化账簿设置；（3）提高账务处理速度；（4）保证会计信息真实、完整。第5章资产5.1货币资金5.1.1货币资金的定义与分类现金银行存款其他货币资金5.1.2货币资金的会计处理现金收支的会计处理银行存款的会计处理其他货币资金的会计处理5.1.3货币资金的内部控制现金内部控制银行存款内部控制5.2短期投资与应收款项5.2.1短期投资的定义与分类交易性金融资产持有至到期投资5.2.2短期投资的会计处理交易性金融资产的会计处理持有至到期投资的会计处理5.2.3应收款项的定义与分类应收账款预付账款应收利息应收股利5.2.4应收款项的会计处理应收账款的会计处理预付账款的会计处理应收利息和应收股利的会计处理5.3存货5.3.1存货的定义与分类原材料在产品半成品成品库存商品5.3.2存货的会计处理存货的初始计量存货的期末计量存货的盘盈和盘亏处理5.3.3存货的内部控制存货盘点制度存货保管制度5.4长期投资、固定资产与无形资产5.4.1长期投资的定义与分类长期股权投资长期债权投资5.4.2长期投资的会计处理长期股权投资的会计处理长期债权投资的会计处理5.4.3固定资产的定义与分类土地建筑物机器设备运输设备5.4.4固定资产的会计处理固定资产的初始计量固定资产的后续计量固定资产的折旧和减值处理5.4.5无形资产的定义与分类技术知识商标权专利权著作权5.4.6无形资产的会计处理无形资产的初始计量无形资产的后续计量无形资产的摊销和减值处理第6章负债与所有者权益6.1流动负债6.1.1流动负债的定义与特点流动负债，指的是企业在正常经营过程中，预期在一年内需以流动资产或增加其他流动负债的方式予以清偿的债务。其特点包括：期限短、偿债压力大、易于变现。6.1.2流动负债的分类流动负债主要包括以下几类：短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应交税费等。6.1.3流动负债的确认与计量确认流动负债时，应以实际发生的交易或事项为依据，保证负债的真实性、合法性和准确性。计量流动负债时，应遵循货币资金时间价值原则，采用实际利率法、净价法等方法。6.2长期负债6.2.1长期负债的定义与特点长期负债，是指企业在正常经营过程中，预期在一年以上需以长期资产或增加其他长期负债的方式予以清偿的债务。其特点包括：期限长、偿债压力相对较小、不易变现。6.2.2长期负债的分类长期负债主要包括以下几类：长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债等。6.2.3长期负债的确认与计量确认长期负债时，应遵循实质重于形式的原则，保证负债的真实性、合法性和准确性。计量长期负债时，应考虑货币资金时间价值、利率变动等因素，采用实际利率法、净价法等方法。6.3所有者权益概述6.3.1所有者权益的定义与特点所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。其特点包括：企业持续经营的基础、承担企业风险、享有企业剩余收益。6.3.2所有者权益的构成所有者权益主要包括以下几部分：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。6.3.3所有者权益的确认与计量确认所有者权益时，应以企业实际发生的交易或事项为依据，保证权益的真实性、合法性和准确性。计量所有者权益时，应遵循历史成本原则、公平价值原则等。第7章收入、费用与利润7.1收入的确认与计量7.1.1收入的概念收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、非所有者投入资本的经济利益的总流入。7.1.2收入的确认条件收入的确认需满足以下条件：a.收入的金额可以可靠地计量；b.与收入相关的经济利益很可能流入企业；c.企业因交付商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回；d.收入的确认不应当与企业的其他交易和事项混淆。7.1.3收入的计量收入的计量应遵循以下原则：a.收入的计量应当反映收入产生过程中的成本；b.收入的计量应考虑货币的时间价值；c.收入的计量应采用实际发生的交易价格。7.2费用的确认与计量7.2.1费用的概念费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、非分配利润的经济利益的总流出。7.2.2费用的确认条件费用的确认需满足以下条件：a.费用的金额可以可靠地计量；b.与费用相关的经济利益很可能流出企业；c.费用的确认不应当与企业的其他交易和事项混淆。7.2.3费用的计量费用的计量应遵循以下原则：a.费用的计量应当反映费用产生过程中的成本；b.费用的计量应考虑货币的时间价值；c.费用的计量应采用实际发生的交易价格。7.3利润的形成与分配7.3.1利润的概念利润是指企业在一定会计期间内实现的收入与费用相抵后的净额。7.3.2利润的形成利润的形成过程主要包括以下环节：a.企业的收入与费用的确认与计量；b.利润的计算，即收入减去费用的差额；c.利润的调整，包括营业外收支、所得税等。7.3.3利润的分配利润的分配应遵循以下原则：a.按照法定顺序进行分配，如弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积金等；b.根据企业章程或股东会决议进行分配；c.保障企业持续发展，合理确定分配比例。第8章财务报表8.1资产负债表8.1.1资产负债表概述本节主要介绍资产负债表的定义、作用及其构成。8.1.2资产分类及确认分析资产负债表中资产的分类，包括流动资产、非流动资产及其确认标准。8.1.3负债分类及确认讲解资产负债表中负债的分类，包括流动负债、非流动负债及其确认标准。8.1.4所有者权益的确认与计算介绍所有者权益在资产负债表中的确认方法，以及所有者权益的计算公式。8.2利润表8.2.1利润表概述介绍利润表的定义、作用及其构成。8.2.2营业收入的确认与计算分析利润表中营业收入的确认原则及计算方法。8.2.3营业成本的确认与计算讲解利润表中营业成本的确认原则及计算方法。8.2.4营业利润、利润总额和净利润的确定介绍利润表中营业利润、利润总额和净利润的计算方法及其相互关系。8.3现金流量表8.3.1现金流量表概述介绍现金流量表的定义、作用及其构成。8.3.2经营活动现金流量分析现金流量表中经营活动现金流量的计算方法。8.3.3投资活动现金流量讲解现金流量表中投资活动现金流量的计算方法。8.3.4筹资活动现金流量介绍现金流量表中筹资活动现金流量的计算方法。8.4所有者权益变动表8.4.1所有者权益变动表概述介绍所有者权益变动表的定义、作用及其构成。8.4.2所有者权益变动表的编制方法讲解所有者权益变动表的编制步骤及注意事项。8.4.3所有者权益变动表的主要项目分析分析所有者权益变动表中各主要项目的变化原因及其对财务状况的影响。8.4.4所有者权益变动表与其他报表的关联介绍所有者权益变动表与其他财务报表之间的关联关系。第9章财务分析9.1财务分析的方法与指标9.1.1财务分析方法概述财务分析是对企业财务状况、经营成果及财务风险进行评价的过程。主要包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法。9.1.2财务指标概述财务指标是反映企业财务状况、经营成果和财务风险的基本量化工具，主要包括盈利能力指标、偿债能力指标、营运能力指标和现金流量指标。9.1.3常用财务指标的计算与解释（1）盈利能力指标：包括净利润、毛利率、净利率、资产收益率等。（2）偿债能力指标：包括资产负债率、流动比率、速动比率等。（3）营运能力指标：包括存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。（4）现金流量指标：包括经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量等。9.2财务比率分析9.2.1比率分析概述比率分析是通过计算和比较不同财务指标之间的比值，揭示企业财务状况、经营成果和财务风险的一种分析方法。9.2.2常用财务比率及其计算（1）流动比率流动比率=流动资产/流动负债（2）速动比率速动比率=(流动资产存货)/流动负债（3）资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额（4）净利润率净利润率=净利润/营业收入（5）资产收益率资产收益率=净利润/平均总资产9.2.3比率分析的运用与注意事项（1）比率分析应结合企业行业特点、经营周期等因素进行。（2）比率分析应注意比较基准的选择，如行业平均值、历史数据等。（3）比率分析应关注异常指标，分析原因，为企