【科创板上市公司财务舞弊探究：以A公司为例（论文）11000字】

II科创板上市公司财务舞弊研究—以A公司为例摘要财务舞弊现象在我国屡禁不止，财务舞弊会对资本市场带来相应负面影响，也会使得相关投资者利益受到损失，因此对于财务舞弊现象必须要加以打击。本文旨在研究科创板上市公司财务舞弊，运用文献研究法及案例分析法，并且选择具体分析案例，对科创板上市企业A公司财务舞弊现象进行分析；首先阐述了研究背景、意义及国内外研究现状，其次阐述了财务舞弊的概念、方法及原因；通过A公司的实际案例探究，了解A公司财务舞弊案例的始末、方式手段，对A公司财务舞弊进行识别，并提出A改善财务舞弊问题审计的对策，即加大惩处力度并限制工资融资行为，完善公司治理，健全内部控制机制，加大外部监督机制，控制大股东作业。希望本研究能够有效地帮助企业完善管理机制，从根本上来有效地防范财务舞弊问题的发生，同时给与相关的财务审计人员一定警示作用。关键词：科创板；上市公司；财务舞弊目录TOC\o"1-3"\h\u3602第一章前言 1205911.1研究背景 1251801.2研究意义 1147111.3国内外研究现状 214601.3.1国外研究现状 29611.3.2国内研究现状 369141.3.3研究述评 413302第二章相关理论概述 6215382.1财务舞弊主要概念 6237992.2财务舞弊主要方法 6182062.3财务舞弊主要原因 730884第三章A公司财务舞弊案例分析 9231193.1A公司简介 9163923.2A公司财务舞弊案件始末 9262073.3A公司财务舞弊的方式手段 10178603.3.1虚构收入 10259883.3.2虚构货币资金 11278843.3.3虚增在建工程 12363第四章A公司财务舞弊的识别 14265504.1存在现金和有息贷款双高情况 1476004.2关联交易过多 141188第五章A公司财务舞弊问题审计对策 16109615.1加大惩处力度并限制公司融资行为 1615635.2完善公司治理，健全内部控制机制 16117755.3引入外部监督机制控制大股东作业 1724444第六章结论 193134参考文献 20第一章前言1.1研究背景随着国民经济的不断快速发展，财务舞弊事件逐渐发展成为我国社会各界关注的焦点。现阶段我国的企业法律并不健全与完善，法律监管机制体系也仍然有待逐步提高，加上企业方受到相应利益驱使，使得财务舞弊屡禁不止。而目前阶段我国对于财务舞弊的研究基本基于如何控制和打击财务舞弊层面，对于财务舞弊的识别缺乏过多的研究，导致财务舞弊难以在第一时间被发现和打击，财务舞弊所造成的危害性因此也相应增加。所以本文基于该背景，对上市公司财务舞弊现状进行研究分析，重点探究企业财务舞弊的识别以及控制层面，浅析上市企业经营中的公司财务报告舞弊的主要动因，并分析财务报告舞弊对上市企业的各种危害，指出有效的控制措施。财务舞弊对于二级市场危害极大，所以我国一直强调对于上市公司财务舞弊行为加强打击，其中以财务审计作为重要控制手段，通过财务为此在对于财务舞弊这一问题中，社会和政府各方都要进行监督以及严加管理，促使上市企业遵循着一个制度完备而且拥有一个健康有序的经济市场，这样便会对我国的经济市场有着很大的提升与影响。因此通过本文的研究，能够及早的发现财务舞弊，并针对财务舞弊提出控制办法，使得财务舞弊负面影响得以降低，对于投资者以及资本市场和社会发展都会起到积极作用。1.2研究意义在财务审计过程中，全球财务舞弊治理都是一项复杂的庞大式工程。本文研究的是中国上市公司的财务舞弊问题，在结合国内外文献的基础上，基于A公司财务舞弊以及审计失败的问题研究，提出了识别财务舞弊的方法,及时发现财务舞弊的问题并提出相应的改进措施，同时给从业者一些启示，减少给社会和投资人带来的损失，使得我国金融行业积极向前发展。国际上对财务舞弊的研究由来已久，而我国对财务舞弊的研究还处于较为不成熟阶段。本文把A公司财务舞弊案当成研究样本，重点关注审计失败对上市企业造成的影响，围绕财务舞弊的症状进行了一系列分析，使得我国财务舞弊研究得到进一步检验和提升。财务舞弊事件近年来时有发生，手段日趋多样化，本课题梳理了财务舞弊的动因以及手段，能够有效地帮助企业完善管理机制，从根本上来有效地防范财务舞弊问题的发生，同时给与相关的财务审计人员一定警示作用。1.3国内外研究现状多年来，财务舞弊的问题被国内外的许多研究者广泛关注。本文从财务舞弊的动机、手段和治理以及审计失败四个方面总结归纳了国内外众多研究成果。1.3.1国外研究现状关于财务舞弊手段。有学者研究盈余管理与财务舞弊的关系，发展出三项衡量标准，分别是可自由支配应计利润，达到或超过分析师预测的程度，以及每个员工的意外收入。研究第一个指标发现，前几年实施盈余管理的公司更有可能舞弊；研究第二个指标发现，业绩满足或超过分析师预测的公司更有可能进行舞弊，即使没有证据表明之前进行盈余管理；研究第三个指标发现，夸大收入的公司更有可能进行舞弊（JohanL.Perols，2010）[1]。财务舞弊在报表上表现为虚假的财务数据，重点表现在收入、费用和利润上，虚假的财务报表伴随着异常的财务比率，如营业收入和经营现金流不匹配，过高的销售毛利率、资产构成不合理等（EmieFamiezaZainudin，2016）[2]。关于财务舞弊治理。财务舞弊是历久弥新的话题，财务舞弊治理是解决问题的必由之路。美国反欺诈委员会于1987年率先提出控制财务舞弊的几项措施：第一，要完善企业经营模式和管理者的个人素质，重视企业文化价值；第二，要加强公司内部的风险管理，健全内部控制；第三，规范内、外部审计程序，确保审计工作完整科学，完善监督发现机制，提高审计人员的职业水平（MichaelFirth，2005）[3]。公司内部和外部治理与财务舞弊有着密切的关系，上市公司定期轮换事务所可以降低发生财务舞弊的风险（Reginal，2016）[4]。因为对公司的运作比较了解，所以公司里的雇员，尤其是财务部门的雇员可以更快地察觉到舞弊的征兆，所以他们应该是揭露舞弊的首要对象。（RezaeeZ，2005）[5]。上市公司应当把舞弊风险评价作为一种识别和监控的手段，并纳入公司的管理策略当中，并建立用于评估财务报表舞弊可能性的决策辅助系统（Bell，2000）[6]。1.3.2国内研究现状关于财务舞弊手段。财务舞弊的常见做法之一是利用不当的会计估计，企业通过改变有关固定资产折旧、无形资产摊销的参数，达到多计提资产减值准备的目的，从而调节当期的利润。（潘玉瑶，2021）[7]。一些上市公司为适应市场监管的需要，往往通过造假的方式实现业绩的反转，防止退市（张兴东、魏丹、刘宣杰，2021）[8]。虚增收入也是上市公司舞弊的普遍手法之一，通过伪造销售发票、发运凭证等票据，凭空虚构交易；或在原销售业务的基础上，人为操控销售数量，使得销售收入高于实际（张燕、劳亚英，2021）[9]。目前，在我国经济社会中广泛存在的财务舞弊主要有两大类：一种是公司凭空捏造虚假的交易或事项进行的财务舞弊，另一种是依据真实的原始凭证，但后期在登账、结账、编制报表等后续过程中采用伪造、篡改数据的方式，最终导致财务报表数据失真。（薛云奎，2002）[10]。做假账的表现形式主要有：实控人侵占资金、利用不当的会计估计或政策、关联方交易、“洗大澡”等等（黄新建，2006）[11]。研究者发现舞弊主要的两种类型：一是不及时披露、虚假披露或不披露；二是操控财务报表指标虚增净资产和利润（邹秀红，2019）[12]。同时，一家公司往往会多种方式并举实现舞弊，如货币资金、营业外收入、减值等科目的舞弊（黄世忠、叶钦华等人2019）[13]。新型的财务造假在虚增收入的同时，往往会虚增费用和成本，瑞幸咖啡就通过这样一种方式，虚增门店的收入，将成本费用计入集团门下，从而营造出门店经营业绩良好的假象（李朋涛，2021）[14]。某些企业通过成本费用核算实现舞弊，出于减少本年费用的目的，将有些本应该一次扣除的支出，按照资产折旧项目进行计量，分别在多个年度摊销，从而提高当期的利润。（程作杨，2020）[15]。关于财务舞弊治理。一些学者从不同主体角度提出有关治理对策，他们认为政府部门应充分发挥引导作用，公司应加强对员工的诚信培训工作，立法机构需要完善法律，增强约束力。针对中国证券市场存在的问题，有学者提出了以下几点建议：一是制定多种评价指标，合理评价管理层和员工的业绩；二是完善内外监管制度，约束舞弊行为；三是完善会计制度及法律体系，防止上市公司钻漏洞；四是加强对中介机构的管理和培训，使其有效发挥职能（易广辉，2007）[16]。有学者提出，企业内部员工能获取第一手财务数据，也是最方便实行舞弊的人员。应该加强对财务人员的培训，创新设计评价和考核制度，提高财务人员的道德素质（张娟，2021）[17]。根据现有的会计标准，公司治理的重点是加强内部治理、内部监督和内部审计（何欢，2019）[18]。在我国股票市场日益发展的今天，为使得公众和媒体能够参与到监管过程中来，必须建立健全外部监督机制，充分利用社会舆论和媒体的力量。（郭香，2021）[19]。在选聘外部审计师时，要注重审计师的职业化与道德化水平，要设立定期考评制度，对员工进行考核，抽测从业人员的技能，以确保稽核工作的质量（刘本利，2021）[20]。要尽快建立健全法制体系，因为完善的法律制度可以在一定程度上遏制公司的财务舞弊，使其在发生后被及时地发现，从而有效地减少财务舞弊所造成的严重后果，并提高执法机关的工作效率（牛羿恒，2020）[21]。并且，要进一步提高会计师事务所的独立性，提高审计人员业务能力，在审计工作中多一份警惕，保证审计业务有质有量地完成，减少财务舞弊发生的可能性（伍玲春，2018）[22]。1.3.3研究述评综合上述文献，发现国内外学者在对财务舞弊进行研究时，把手段、动因、治理等当成研究重点，他们的研究成果也为进一步研究财务舞弊提供思路。但随着国内与国际经济大环境的变化，经济环境变得更加复杂，财务舞弊手段变得更加多样和隐蔽，需要将案例与理论相结合，用理论指导实践，为深入分析怎样才能避免出现财务舞弊问题奠定基础。第二章相关理论概述2.1财务舞弊主要概念财务舞弊是指企业有意识地对自身财务报告中列示的数据或披露的信息进行错报、漏报或瞒报，并在企业财务报告编制时人为违背相关法律法规要求，旨在误导财务报告使用者做出不当决策的行为。财务舞弊行为具体表现为企业或企业中的下属部门，为了满足其利润要求、融资需求、偷税漏税等目的，刻意违背会计准则，采用非法手段操纵财务数据、歪曲经营状况的违法违规行为。财务舞弊行为一般集中为两方面，分别为财务事项的造价及财务会计报表的虚造。财务事项舞弊造价主要指的是针对交易事件进行攒造以及隐盖会计事件等行为，比如将公司内部资产通过非法手段转移到个人帐下并对行为进行遮盖等行为，而财务会计报表的舞弊则是对会计数据进行篡改，使公司企业的财务数据不能够真是反应公司现今状况，比如增加公司的利润值，给会计信息使用者予公司正在顺利运营的假象，从而吸引投资者对其进行投资等行为。2.2财务舞弊主要方法财务舞弊主要有四种方法：首先为伪造虚假交易。没有收入证据但伪造收据，这也是许多企业造假过程中的常用手段，通过虚构的交易来提高自己的收入。这些方法被用来伪造各种交易对象和伪造不存在的票据，如原材料采购发票和采购合同、材料装运发票和储存货物收据、增值税专用发票等。或者编造销售合同、基于以前实际客户的虚拟订单；因而企业也可以通过两者的关系进而内部之间确认收入；或者在每年报告日期前一两个月内，以销售产品的质量等理由，提前确认收入并在报告日期后退货。其次为隐瞒营业成本。故意欺骗业务过程中的一些成本，导致结转运营成本较少，这样的情况下就会增加利润。就像是对销售出去的东西却没有对其产品记录，之后也不进行成本的有关的结转；或者在产品的成本计算中，故意省略一些项目以降低成本等。最后调整资产规模。企业在财务舞弊中还会通过调整资产规模的方式，通过虚构资产以及现金等方法，营造公司资产规模假象，使得外界难以了解到公司的真正资产实力，该方法也是财务舞弊造假所常用的方法。2.3财务舞弊主要原因上市公司财务舞弊的原因在于四大方面：第一，利益的驱使。经济利益的驱动是造成财务舞弊的决定性因素，但会计舞弊行为的产生还依赖于一定的外部条件。主要包括:法律环境、政治环境和会计人员的业务道德水平等因素。通过装饰会计财务报表，上市公司可以通过提高自身的成长能力、盈利能力、高运营能力，高发展前景等虚假财务信息，这样就可以获得很多投资者以及当地银行和相关客户的信任，便可以很好地避免一些风险而且还能在银行贷款等。第二，公司内部的管理结构不完善。股东大会、董事会和监督委员会等机构的建立和运作限制公司管理人的行为，从而确保会计信息的质量。因为公司经理和投资者是分开的，公司管理人和投资者的目标发生不同，如果存在管理和监督委员会的不合理结构，独立董事不能履行他们的职责，就有可能发生金融欺诈。第三，制度不完善，惩罚过轻。如今，由于国家的法律并不完善，这种行为的利润大于其中的成本，这是许多上市公司钻法律空子和进行欺诈的重要原因。我国现行法律对许多违反证券市场的行为处罚过于轻，往往对企业进行行政处罚，导致一些不法公司管理者对法律缺乏敬畏，其结果使得更放纵该些企业的违法行为。第四，为会计师事务所的合谋。通过财务报告的审计让社会上的一些人或企业去使用，涉及的利益范围很广，所以会计师事务所不仅要对客户负责，即上市公司，还要对公众负责。所以第一，对于社会大众的要求，需要会计事务所能够详细的揭露财务舞弊的公司，要将市场秩序放在首要的；但是又从另一点来讲，会计事务所所披露这些公司的造假成本需要自己来承担，还要对自己的损益进行自我承受。因此，一些会计师事务所为了自己的利益，很难不与上市公司的经理合谋，不仅不能发挥自己应有的披露职能，而且还会一起进行财务欺诈。第三章A公司财务舞弊案例分析3.1A公司简介A公司全称为浙江A公司股份有限公司，坐落在浙江省台州市。A公司成立时间极早，在1956年就创办成立，由于成立时间极早，加上产品具备核心竞争力，使得A公司在我国抗生素领域极为出众，在2006年A公司就登录我国上海证券交易所，成为我国上市公司一员。上市之后A公司扩大自身规模，成为我国医药原料药的重点生产加工企业，也是我国目前抗生素和抗肿瘤药物的重要生产基地。截止2020年A公司拥有员工超过3000名，其中涉及研发的员工数量就超过1000名。A公司目前是我国制造业企业500强之一，彰显了A公司近些年发展所取得的成果，产品也远销海内外。3.2A公司财务舞弊案件始末A公司财务舞弊案件爆发于2019年12月10日，该日A公司发布公告，称计提各项资产减值准备高达13.17亿元，而与此同时A公司的所有者权益为76.83亿元，意味着A公司该次计提资产减值占据股东所有者权益比重达到17.14%，股东权益显著受损，引发资本圈热议。上交所立马对A公司财务真实合理性提出疑问，发布问询函，要求A公司补充说明详细的资产减值原委，同时证监会也介入A公司调查财务质量。2020年7月调查报告出炉，A公司存在财务舞弊状况。在财务粉饰方面，A公司在2017-2019年连续通过虚假营收的方式提高营业收入规模。通过在建工程不转固定资产的方式使得A公司掩盖利息支出。并且通过挪帐方式虚增货币资金，从而通过以上方式达到粉饰财务的目的。为了直观了解A公司财务舞弊前后状况，对相关数据进行收集，如下所示：表3-1A公司财务舞弊前后状况表201720182019粉饰前营业收入105.7亿101.9亿110.7亿粉饰后营业收入110.6亿113.7亿118.2亿粉饰前利润-1.4亿-6.1亿-25.2亿粉饰后利润1.2亿1.4亿-3.2亿粉饰前资产规模216.4亿218.5亿214.7亿粉饰后资产规模225.7亿233.1亿235.6亿从表格中数据可以观察到，近些年A公司通过财务粉饰的方式使得营业收入、利润以及资产规模都超过实际值。尤其是在利润规模的粉饰方面最为显著。由于A公司财务舞弊，导致二级市场对于A公司发展前景表示疑虑，因此A公司的股价在二级市场也呈现明显下行，如图：图3-1A公司估价市场表现图A公司财务舞弊对二级市场也形成冲击，并且使相关投资者利益受损。所以必须对的上市公司财务舞弊行为进行严厉处罚。3.3A公司财务舞弊的方式手段3.3.1虚构收入A公司实施财务舞弊的一个重要方式手段就在于虚构相应的收入。如果要想粉饰经营业绩，首要的手段就是虚构经营收入，才能够基于虚构的经营收入创造出相应虚构的利润。A公司为了能够达到虚构经营收入的方式，采取利用关联交易进行虚构营收的办法。因为关联交易相较于一般交易，由于交易的双方对象均为A公司的实际控制人所持有公司，因此在虚构以及舞弊等环节中也能够更好的得到落实，避免与外部交易进行虚构而被发现。A公司因为虚构了大量的营业收入，基于该些营业收入，A公司相应的利润规模也得到虚构，A公司的虚构利润规模如下表所示：表3-2A公司虚增利润表年份虚构的利润总额/亿元利用关联交易虚构的利润总额/亿元20172.61.920187.56.820192318.5从上表中可以观察到，A公司虚增利润规模中基本都是依靠关联交易虚构利润，主要的原因也是因为关联交易具备隐蔽性，使得虚构利润能够以神不知的操作完成。所以未来要想对包括A公司在内的上市公司财务进行审核，对关联交易加以审查是重要环节。3.3.2虚构货币资金虚列资产是公司舞弊比较容易实现的，也是十分常见的途径。一些财务状况不良的上市公司为了更容易获取金融机构或第三方的信任，以便得到融资解决财务危机，往往会在账面制造注水资产，使得公司业绩及规模看起来比较光鲜。A公司在进行财务粉饰舞弊中，虚构货币资金也是重要的方式，A公司虚构前后的货币资金占资产比重如下表所示：表3-3A公司舞弊前后货币资金数据表年份201720182019粉饰前货币资金22.1亿元18.9亿元17.6亿元粉饰前货币资金占总资产比10.2%8.6%8.2%粉饰后货币资金22.5亿元23.7亿元25.6亿元粉饰后货币资金占总资产比10.0%10.2%10.9%在表中得知，A公司粉饰之前的货币资金规模呈现持续下降的状况，粉饰前货币资金占总资产比重也不断降低，说明A公司当前经营现金流不畅，难以维持现金流入，现金不断流出，这会容易导致外部投资者通过货币资金观察出A公司经营不顺的状况。针对这一情况，A公司对货币资金进行相应的粉饰，增加货币资金规模，使得A公司粉饰货币资金资产量，营造出货币资金不断攀升的假象。从表中可以观察到，经过粉饰之后，A公司的货币资金规模从2017年的22.5亿元上升至2019年的25.6亿元，粉饰后货币资金占总资产比重也从10.0%上升至2019年的10.9%，营造出A公司货币资金充足的假象。在每一次需要进行财务数据造假编制的情况下，A公司就会通过社会关系，从社会中吸收相关货币资金暂时在A公司账户中停留数日，等待财务报表制定完毕之后再归还，达到营造虚假货币资金的目的。3.3.3虚增在建工程虚增在建工程要对其资产总额实行注水。固定资产的入账价值与在建工程的计量存在相应关系,在建工程完工后余额需要转入固定资产价值。企业通过工程款和费用列支方式造假。伪造交易事项通过造假合同、假货物入库单、假出库单等原始凭证,假账真做,并编制报表。由于所有取证程序都以证书和信息提供，凭证所带来的结果并非真实可靠，因此即使有凭证也往往有偏差，也有造假。A公司借钱建设在建工程，如果在建工程不转固定资产，那么借款费用不用直接计入利润表减少净利润，而是直接计入在建工程，转固定资产后折旧可以增加当期的净利润。A公司也正是利用这一点，大量在建工程不转固定资产或推迟转固定资产，由于建设规模的持续增长,近年来A公司的几个项目投入增加,在最近三年从10多个项目到20多个项目,资金来源主要是金融机构提供融资,导致公司在建工程持续扩大,到2017年底达到峰值53.32亿元,在2019年上半年跌至45.53亿人民币，约占总资产的20%。如下：图3-2A公司近年在建工程和固定资产情况图（亿元、%）通过在建工程不转固定资产的方式，掩盖利息支出，降低财务费用，粉饰利润。第四章A公司财务舞弊的识别4.1存在现金和有息贷款双高情况有些上市公司的财务报表中既有较高的货币资金占比,同时也存在着大量的负债,这就是所谓的“存贷双高”。A公司之所以在2019年初就被机构和媒体质疑财务舞弊，原因就在于A公司存在现金和有息贷款双高的情况。A公司在事发之前一直营造自身现金储备极高的形象，在2018年A公司的货币资金规模达到23.7亿元，在2019年A公司的货币资金达到24.5亿元，表面上看资金充沛，但是同时期A公司的短期负债规模从2017年的73.5亿元快速增长至99.3亿元，形成现金规模和有息贷款双高的情况。由于A公司的贷款规模较高，A公司支付的利息费用从2017年的3.1亿元上升至2019年的5.3亿元。这种现象并不正常,因为存贷双高降低了资金的使用效率,增加了财务支出与风险,不符合企业正常的经营逻辑。通过这一反常现象，对该些货币资金真实性存在疑虑，事后也正是以货币资金为突破口，全面调查A公司的财务舞弊案件，并最终查清了A公司的财务舞弊始末。4.2关联交易过多企业在日常经营的过程中会与一般企业进行交易，同时也会与企业所关联控股的其他企业进行交易。在业绩持续下滑，且负债压力大增的情况下，A公司一边在出售资产回笼资金，另一边又施展并购“大法”，意图高溢价拿下关联公司。A公司在2015年与其控股公司具备关联交易的数量仅仅为36家，但是到了2019年，A公司与其控股公司具备关联交易的数量激增至125家。与一般公司相比，关联企业由于在股权以及管理方面与母公司存在众多的关系，因此上市公司如果与关联企业进行贸易往来的造假，那么编造虚假营收的难度将会远远小于与一般公司的虚假营收编造。A公司之所以在短短几年时间之内激增如此多规模的关联交易，目的就在于虚构相关的营收数据。而且如此多规模的控股公司，导致投资者很难对各个公司之间的经营和关联数据进行调查，并且财务报表中上市公司采取的是与控股公司合并的报表，使得财务审核难度激增。所以对于参股控股公司在短时间内大量增加，而且所控股的公司大多都是与母公司主营业务不符的公司，有可能存在依靠大量控股公司关联操作混淆视听，使得财务数据无法被外界真实了解。通过证监会所披露的A公司营业收入虚假营造情况的公告，也证实了A公司正是借助该些关联交易企业实施虚构相关的虚假营收。第五章A公司财务舞弊问题审计对策5.1加大惩处力度并限制公司融资行为A公司之所以实施财务舞弊，一个重要的动机在于当前财务舞弊的成本相对较小，一旦实施财务舞弊不被发现，相关当事人会获得巨大利益，并且还能够帮助公司实现更多融资。因此要想控制造假现象，必须加大处罚力度，因为目前我国由于对于财务舞弊的上市公司处罚力度过小，导致上市公司一旦实施财务舞弊，收益远大于惩处，对舞弊审计对策的相关研究缺少针对性与系统性。所以在这种情况下反而会使得一些上市公司管理人员铤而走险。在具体执行方面，需要从财务以及刑事两个角度入手，经济层面对财务舞弊的企业处罚力度太小并且就是仅仅100万左右的惩罚，与动辄上亿元的造假收益相比微不足道，因此，建议可按照实际造假的利润及社会影响的严重情况从严处罚，加强威慑力。在刑事的处罚程度上，对于大股东的违法违规行为，视其严重程度，追究其刑事责任并严格执法。比如本例中的A公司，就需要对相关责任人追究民事甚至刑事责任。与此同时，参与金融欺诈的相关公司必须限制其财务行为。A公司使用金融欺诈的原因之一是为了美化利润，创造管理良好的结果，吸引更多的投资者和机构投资，并进一步扩大公司规模。所以未来对财务舞弊需要严格控制融资行为,相关银行等金融需求设立财务造假历史公司严格进行财务审计,股份制公司认知一旦实施财务造假,公司资助来源减少,这对上市公司起到威慑作用,因此达到控制财务舞弊的目的。5.2完善公司治理，健全内部控制机制未来A公司必须要完善公司治理，建立内部管理机制。这一进程可由双方实施，一方面加强审计委员会监督机构的职能，另一方面扩大审计委员会的规模，真正加强审计委员会的投票权，加强委员会工作人员的专业能力，而超过三分之二的委员会成员是独立的、非执行董事，至少有1/2的审计经验，外部审计系统的改进，注册会计师可以解决相应的分歧。另一方面构建财务舞弊的预警机制，强化董事会、监事会和管理层的监督责任，若未能及时向监管部门报告实际控制人的侵权和违法违规行为，可严格追究法律责任，在小组成员的分配和领导下，审查执行的小组成员掌握的业务职责，技能能力知识，以及关于报告中的重大错误导致的风险评估结果的信息。如果存在严重风险，应考虑审查或额外审计程序。同时为了能够在公司内部灌输合法合规的作业意识，A公司需要及时制定完善的内部规则和惩罚，从而培养管理者的职业道德。最终目标是实现公司的长期战略发展，以便员工能够参与公司高管控制的职业道德。定期组织培训，提高工作人员对金融法律和法规的认识，逐渐在工作人员的日常生活中形成有利的道德氛围。5.3引入外部监督机制控制大股东作业A公司财务舞弊的一个重要原因在于大股东出于自身利益而实施舞弊，由于对大股东缺乏有效监督机制，使得大股东违法违纪操作无法得到控制遏制。所以未来要想改变大股东肆意违法乱纪状况，就需要引入外部监督机制，控制大股东作业。在具体操作中可以从三方面执行。首先必须要在目前上市公司之中引进小股东监督机制。在上市公司中对于非公司管理层的股东需要提供必要的监督权力，小股东可以推选相应的股东代表，该股东代表可以对于上市公司的财务报表数据以及日常经营数据资料等进行查阅，观察大股东的所作所为有没有侵害到小股东利益，是否出现类似财务舞弊等违法违规事项，这样引进小股东作为外部监督，能够遏制大股东违规作业。其次相关的会计事务所也需要承担外部监督职责。因为财务舞弊的诊断等是一项专业性事项，而会计事务所掌握相应的能力。因此利用会计事务所对于大股东进行监督，对上市公司财务报表加以审核，观察财务报表合理性与否，这样才能够及时的发现上市公司财务报表所存在的异常之处。最后政府需要引导民间监督机构，由于政府相关部门在对会计诚信问题的监管上,存在着一定程度上的惰性和盲目性，在复杂多变的市场经济活动中会计工作中的各种新情况新问题都在不断的涌现出来，而政府相关监管部门在监管过程中，又有一定的滞后性。比如对于民间监督机构发现上市公司舞弊的，可以从对上市公司的罚款金额中划拨一定比例用于奖励民间监督机构。这样民间监督机构在相应收益驱动下，就会加强对于上市公司财务舞弊的监督管理，这对大股东舞弊会形成外部民间监督，使得大股东不敢肆意的按照自身想法随性进行舞弊操作，从而达到提升上市公司财务质量的目的。第六章结论财务信息是企业财务状况经营成果的集中反映，高质量的财务信息是财务信息使用者进行决策的重要依据，但受利益驱使，有些企业在经营过程中采用财务舞弊手段对财务信息进行粉饰、加工，造成会计信息失真，导致信息使用者遭受损失。为了保护信息使用者权益，需要对于企业财务舞弊进行坚决打击，并通过合理审计等方式对财务舞弊现象加以及时发现，降低财务舞弊的负面影响。本文对于财务舞弊识别与应对措施进行相应分析，从财务舞弊相关理论出发，了解财务舞弊含义以及财务舞弊内容和常见手段，对本文写作打下相应理论基础。之后则结合实际案例，对于A公司财务舞弊案件进行分析，从A公司财务舞弊的案件过程入手，发现A公司财务舞弊的主要手段在于虚构收入、虚构货币资金及虚增在建工程。为了能够识别该种财务舞弊现状，可以发现该类公司往往存在着现金和有息贷款双高情况、关联交易过多情况，这为财务舞弊的识别提供必要参考建议。最后则对如何防范财务舞弊提出合理性建议，通过加大惩处力度并限制公司融资行为、完善公司治理，健全内部控制机制以及引入外部监督机制控制大股东作业方式，使得财务舞弊得到有效控制，杜绝相关事件的发生。参考文献[1]JohanL.Perols,BarbaraA.Lougee.Therelationbetweenearningsmanagementandfinancialstatementfraud[J].AdvancesinAccounting,incorporatingAdvancesinInternationalAccounting,2010,27(1).[2]EmieFamiezaZainudin,HafizaAishahHashim.Detectingfraudulentfinancialreportingusingfinancialratio[J].2016,14(2):266-278.[3]MichaelFirth,PhyllisL.L.Mo,RaymondM.K.Wong.FinancialStateme