《会计基础与实务》 课件 王辉 项目1、2 会计认知、会计核算方法认知

项目一会计认知任务一经济决策与会计任务二会计基本概念体系的构成任务三会计方法体系的构成1学习目标理解会计在经济决策中的基础性地位

掌握会计的本质

掌握会计基本概念体系了解会计方法体系2任务一经济决策与会计主要知识点

会计的本质

会计信息与大数据的区别

会计与审计的区别与联系经济活动中的决策经济决策需要数据支撑会计信息与会计会计信息质量与审计一、经济决策与会计经济活动是指人们从事社会物资生产和再生产的活动。经济活动产生经济问题，经济问题引发经济决策，而经济决策需要数据支撑。二、经济决策需要数据支撑数据是信息的最重要、最有价值的组成部分，财务数据或称会计信息又是数据中最重要、最有价值的结构化数据，有助于使用用作出经济决策。会计信息是会计工作的产物，是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的对决策有用的信息。财务数据不同于大数据大数据是指超出了常规数据库工具存储、获取、分析和管理能力的数据集合。具有以下四个基本特征：数据规模巨大数据类型多样数据处理快捷高效数据商业价值高三、会计信息与会计①以货币为主要计量单位。②运用专门的方法。③具有核算和监督的基本职能。④本质就是管理活动，是一个经济信息系统。会计的基本特征会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动过程的一种经济管理工作。会计信息是一种结构化信息，是由各企业单位按照既定的规则加工生成的，并有着丰富的信息含量，具有预测价值和决策价值的数据。会计信息是会计核算的结果会计也是以货币为主要计量单位，对单位的经济业务活动系统地加以记录、归类和汇总,以生成决策有用信息的信息系统。（一）会计的基本分类：财务会计与管理会计会计信息使用者外部信息使用者内部信息使用者投资者债权人政府及其相关部门社会公众企业管理者向信息使用者提供经济决策有用信息；反映企业管理层受托责任履行情况。会计目标管理会计财务会计（二）财务会计与会计准则会计准则体系的构成企业会计准则小企业会计准则政府会计准则基本准则具体准则应用指南企业会计准则体系于2006年2月15日由财政部发布，于2007年7月1日在上市公司执行，鼓励其他企业执行。会计准则是反映经济活动、确认产权关系、规范收益分配的会计技术标准，是生成和提供会计信息的重要依据，也是政府调控经济活动、规范经济秩序和开展国际经济交往等的重要手段。《小企业会计准则》于2011年10月18日由财政部发布，要求符合条件的小企业自2013年1月1日起执行，并鼓励提前执行。《政府会计准则——基本准则》于2015年10月23日由财政部发布，自2017年1月1日起各级政府、各部门、各单位施行。财务会计通用会计信息权威统一标准会计准则四、会计信息质量与审计审计能够为会计信息的真实公允性提供合理保证审计是指为确保会计信息的真实公允，由独立的第三方对企业提供的会计信息质量进行鉴证，出具客观、公正的鉴证报告，以增强会计信息的可依赖程度的制度安排。（一）审计类型注册会计师审计注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指注册会计师接受客户委托，对客户财务报表进行独立检查并发表意见。政府审计政府审计主要是政府审计机关，依法对政府部门的财政收支，以及对国有金融机构和企事业单位的财务收支进行的检查监督。内部审计内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。（二）会计与审计的关系两者间的联系会计资料是审计的直接审查对象一般公认会计原则是主要的审计依据审计与会计的最终目标是一致的两者间的区别审计与会计的职能不同审计与会计的方法不同审计与会计的工作程序不同10任务二会计基本概念体系的构成主要知识点

四大会计基本假设权责发生制和收付实现制

可靠性与相关性

六大会计要素会计核算前提会计基础会计信息质量要求会计要素会计等式一、会计核算前提会计核算前提，即会计基本假设，是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。会计主体持续经营货币计量会计分期是会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体不同于法律主体。假定企业在可预见的未来不会停业，不会大规模削减业务。会计核算按连续的、长短相同的会计期间进行。年度中期：月、季、半年会计主体在会计确认、计量、报告时以货币作为计量尺度。假定币值不变。记账本位币会计核算的基准货币。我国的记账本位币是人民币。二、会计基础会计基础是指会计确认、计量和报告的基础。权责发生制收付实现制企业会计核算财务会计预算会计又称应计制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当确认为当期的收入或费用。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经支付，也不应当确认为当期的收入或费用。又称现金制，是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，是与权责发生制相对应的一种会计基础。选择何种会计基础，应由会计准则规定。政府会计权责发生制与收付实现制的应用比较20××年9月，发生经济业务如下：9月13日，销售商品一批，取得收入20000.00元，款已收。9月15日，支付上月水电费5000.00，款已付。9月17日，销售商品一批，取得收入12000.00元，款未收。9月21日，以银行存款支付第三季度的房屋租金6000.00元。9月26日，收到客户上月所欠的货款8000.00元，存入银行。要求：分别以权责发生制和收付实现制为基础确认本月收入、费用。权责发生制：收入=20000.00+12000.00=32000.00（元）费用=6000.00÷3=2000.00元收付实现制：收入=20000.00＋8000.00＝28000.00（元）费用=5000.00＋6000.00=11000.00（元）三、会计信息质量要求首要质量要求可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性次要质量要求以实际发生的交易和事项为依据如实反映会计信息应与信息使用者的经济决策相关会计信息应当清晰明了，便于理解和使用会计信息应当相互可比同一企业不同时期可比不同企业相同期间可比会计核算应重经济实质，轻法律形式会计信息应当反映主体所有重要交易或事项核算时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时核算，不得提前或者延后会计信息质量要求是对提供高质量会计信息的基本规范，是决策有用会计信息应具备的基本特征。四、会计要素的构成会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素资产负债所有者权益收入费用利润财务状况经营成果静态要素动态要素特征1.由企业过去的交易或者事项形成的2.企业拥有或者控制的资源3.预期会给企业带来经济利益（一）资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类材料、商品机器设备在一个正常营业周期或一年内耗用或变现耗用或持有期间超过1年流动资产非流动资产流动资产是指能在一个会计年度内变现或耗用的资产。非流动资产是指变现或耗用的期限超过一个会计年度的资产。货币资金应收票据应收账款存货固定资产无形资产长期股权投资……正常营业周期是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。正常营业周期通常短于一年（二）负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征由企业过去的交易或者事项形成的是企业承担的现时义务预期会导致经济利益流出企业何谓现时义务？企业现行条件下已承担的义务，不包括未来交易或者事项形成的义务。法定义务推定义务具有约束力的合同或者法律法规规定的义务。根据惯例、公开承诺、政策等导致企业将履行的义务。负债的分类赊购形成的负债取得3年期的贷款在一个正常营业周期或一年内偿还偿还期限超过1年流动负债非流动资产流动负债是指能在一个会计年度内（含1年）需要清偿的负债。非流动负债是指偿还期限超过一个会计年度的负债。短期借款应付票据应付账款应付职工薪酬长期借款应付债券长期应付款应交税费（三）所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。特征除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益。企业清算时，只有在清偿所有负债后，所有者权益才返还给所有者。所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。股份制企业股东权益所有者权益（或股东权益）＝资产－负债资产＝负债＋所有者权益（或股东权益）会计基本等式；财务状况等式；静态等式。所有者权益的确认与计量取决于资产、负债、收入、费用等要素的确认与计量所有者权益的构成实收资本（或股本）资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润设立筹资开业投资者（或股东）出资＝注册资本超出注册资本——资本溢价产生于企业设立之后按照准则规定直接计入所有者权益的利得和损失留存收益按规定比例从净利润中提取当年实现的净利润经分配后的余额（四）收入收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征收入是企业在日常活动中形成的。收入导致所有者权益的增加。收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。产成品生产销售收入资产出租收入提供服务收入主营业务收入其他业务收入会计核算上的分类（五）费用费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者利润分配无关的经济利益的总流出。特征费用是企业在日常活动中产生的。费用导致所有者权益的减少。费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。产品生产耗用的材料生产成本直接计入营业成本结转计入当期损益支付的生产工人工资支付的管理人员工资报销的差旅费因销售而减少的商品直接计入生产费用期间费用生产费用的转化，实现与收入配比管理费用销售费用财务费用直接材料直接人工制造费用（六）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。收入减去费用后的净额直接计入当期损益的利得和损失构成假定不考虑直接计入当期损益的利得和损失，则：收入-费用=利润经营成果等式，亦称动态会计等式反映了利润的实现过程，是利润表编制依据。利润的确认与计量，取决于收入和费用、利得和损失的确认与计量。五、会计等式静态要素间的数量关系动态要素间的数量关系时点时期资产=负债+所有者权益收入-费用=利润复式记账法的理论基础，是资产负债表编制依据反映了收入与费用的配比原则，是利润表编制依据资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）体现的是存量反映的是增量上述等式，即为会计等式，任何类型的经济业务发生都不会打破平衡，因此又称会计恒等式。资产＝权益经济业务对会计等式的影响资产＝负债＋所有者权益1.收到投资者投资100万元，存入银行＋＋2.企业减少注册资本50万元，并以银行存款支付－－3.购进材料2万元，货款未付。＋＋4.以银行存款归还欠款1.5万元。--5.提取现金0.5万元备用。＋－6.签发并承兑商业汇票5万元，抵付欠款。＋－7.以资本公积10万元转增资本。＋－8.向债权人发放新股20万元，以抵偿该项债务。－＋9.宣告发放现金股利15万元，股利尚未支付。＋－经济业务的九种类型27任务三会计方法体系的构成主要知识点

会计基本职能与拓展职能

会计核算、监督与分析方法会计职能会计方法体系一、会计职能基本职能拓展职能预算经济前景参与经济决策评价经营业绩核算职能监督职能反映职能，即以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。生成会计信息应用会计信息事前监督事中监督事后监督真实性合法性合理性核算职能是基础，监督职能是保证，两者是相辅相成、辩证统一的关系。会计职能是指会计在经济管理过程中,客观上具有的功能。二、会计方法体系设置账户复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报表会计分析方法会计核算方法确认计量报告会计循环任务二会计核算方法认知任务一账户设置任务二复式记账任务三会计循环30学习目标掌握会计科目的设置、账户及其结构

掌握借贷记账法的特点及其应用了解会计循环31任务一账户设置主要知识点会计科目的设置与分类账户结构账户与会计科目的关系会计科目账户账户与会计科目的关系一、会计科目的设置会计对象会计要素会计科目资金运动资产负债所有者权益收入费用利润库存现金原材料短期借款实收资本主营业务收入管理费用……会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，简称科目。（一）设置原则经济业务活动的具体内容、规模和业务复杂程度不同，设置的会计科目亦不同。设置会计科目的原则合法性原则相关性原则实用性原则会计科目的设置应符合国家有关法律法规的规定国家统一会计制度规定，如企业会计准则等。会计科目的设置应与会计信息使用者对本企业会计信息的需要相关，有助于提供经济决策有用信息。会计科目的设置应符合企业自身特点，满足企业会计核算的需要，应具有一定的灵活性。按提供信息的详细程度及其统驭关系分类固定资产举例房屋建筑物办公楼厂房仓库1＃仓库2＃仓库一级科目二级科目四级科目三级科目总分类科目（亦称总账科目）明细分类科目（亦称明细科目）提供总括信息；以货币计量，仅提供价值量信息。提供更为详细和具体的会计信息；不仅提供价值量信息，有的明细科目还提供实物量信息。总分类科目统驭和控制其所辖的明细分类科目；明细分类科目是对其所属总分类科目的详细和具体说明。两者间的关系（二）会计科目的分类按反映的经济内容分类资产类科目负债类科目共同类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目既有资产性质又有负债性质的科目清算资金往来外汇买卖衍生工具套期工具被套期项目生产成本制造费用劳务成本研发支出本年利润利润分配二、账户及其结构账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户设置的依据是会计科目会计科目是账户的名称账户的用途是记录会计要素的增减变动账户具有一定的格式和结构按核算的经济内容分按提供信息的详细程度及其统驭关系分资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类账户的分类与会计科目的分类一一对应总分类账户简称总账明细分类账户简称明细账（一）账户的概念总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户存在以下三个方面的关系:总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用。明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。（二）账户的基本结构账户名称日期凭证号数：×字×号摘要金额：增加额、减少额和余额期初余额期末余额余额期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额发生额“T”形账户的结构账户名称借方贷方期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××账户名称借方贷方期初余额×××本期减少额×××本期增加额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××资产类账户结构成本类账户结构负债类账户结构所有者权益类账户结构联系区别会计科目是账户的名称；账户是会计科目的内容；两者的核算内容一致，性质相同。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，而账户则具有一定的结构；会计科目仅说明反映的经济内容，账户不仅反映经济内容，还系统反映和监督其增减变化；会计科目与账户的作用不同。（三）账户与会计科目的关系41任务二复式记账主要知识点

单式记账法和复式记账法借贷记账法记账方法的种类借贷记账法一、记账方法的种类记账方法，是指在账户中登记经济业务事项的方法。单式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的记账方法。例：用银行存款5000元购进材料一批，货款已付，材料验收入库。单式记账法有两种记账方式：仅记录银行存款减少5000元；仅记录材料增加5000元复式记账法既要记录材料增加5000元，也要记录银行存款减少了5000元。能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉。能够进行试算平衡，便于查账和对账。复式记账法的特点借贷记账法是指以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。二、借贷记账法“借”和“贷”账户名称借贷资产的增加负债的减少所有者权益的减少收入的减少费用的增加成本的增加资产的减少负债的增加所有者权益的增加收入的增加费用的减少成本的减少“借”和“贷”的含义例1：购进材料5000元，货款未付，材料已验收入库。资产增加，应借记5000元；负债增加，应贷记5000元。例2：销售商品15000元，货款已收，并存入银行。资产增加，应借记15000元；收入增加，应贷记15000元。（一）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的账户结构期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资产类账户借方贷方期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××1.资产类账户的结构期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额2.负债和所有者权益类账户的结构负债和所有者权益类账户借方贷方期初余额×××本期减少额×××本期增加额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××收入类账户借方贷方本期减少额×××……

期末转出额×××本期增加额×××……本期借方发生额×××本期贷方发生额×××3.收入类账户的结构本期收入净额应于期末转入“本年利润”账户，结转后该类账户无余额。费用类账户借方贷方本期增加额×××……

本期减少额×××……期末转出额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××4.费用类账户的结构本期费用净额应于期末转入“本年利润”账户，结转后该类账户无余额。期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类账户借方贷方期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××5.成本类账户的结构需注意的是，对于每一个账户而言，余额只可能在账户的一方，且期初余额与期末余额的方向相同。如果期初余额与期末余额的方向相反，则说明账户的性质已经发生改变。有借必有贷，借贷必相等举例说明甲公司购进材料一批，价款5000元，货款已付，材料验收入库。因新购材料，企业库存的原材料增加5000元。材料属于资产，资产增加应“借记”。因支付货款，企业的银行存款减少5000元。银行存款属于资产，资产减少应“贷记”。银行存款借贷5000.00原材料借贷5000.00账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。对应关系对应账户（三）借贷记账法的记账规则0102根据账户结构确定记账方向，即是记入账户的借方还是贷方。03分析判断账户中涉及的金额是增加还是减少。分析发生的经济业务事项涉及哪些账户，并判断账户的性质。记账规则应用的步骤为了保证账户对应关系的正确性，登账前应先根据经济业务事项所涉及的账户及其借贷方向和金额，编制会计分录。举例说明甲公司购进材料一批，价款5000元，货款已付，材料验收入库。因新购材料，企业库存的原材料增加5000元。材料属于资产，资产增加应“借记”。因支付货款，企业的银行存款减少5000元。银行存款属于资产，资产减少应“贷记”。借：原材料5000

贷：银行存款5000会计分录会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。记账方向金额对应账户会计分录三要素01一项经济业务发生，首先分析该业务事项涉及的账户类型。02在第一步的基础上，确定经济业务事项涉及哪些账户，是增加，还是减少。03根据账户性质和增减变动情况，确定应借、应贷会计科目。04编制会计分录并检查是否符合记账规则。会计分录包括两种：会计分录的编制步骤简单会计分录复合会计分录一借一贷会计分录多借一贷会计分录一借多贷会计分录多借多贷会计分录举例说明向甲公司销售商品50000元，商品已发出，收到货款30000元存入银行，余款暂欠。分析相关科目确定增减金额确定记账方向编制会计分录银行存款应收账款主营业务收入银行存款+30000应收账款+20000主营业务收入+50000银行存款→资产类→借记应收账款→资产类→借记主营业务收入→收入类→贷记借：银行存款

30000应收账款——甲公司

20000贷：主营业务收入

50000会计分录的书写规则：先“借”，后“贷”；需列示明细科目。（四）借贷记账法的试算平衡先看实例资产=负债+所有者权益期初余额500000200000300000（借方）（贷方）（贷方）购进材料20000万元，货款未付。+20000+20000（贷记）（借记）销售商品10000万元，货款收到，并存入银行。+10000+10000（贷记）（借记）以银行存款归还短期贷款150000万元。-150000-150000（借记）（贷记）本期发生额期末余额38000070000310000（借方）（贷方）（贷方）由实例，到发现全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。种类发生额试算平衡余额试算平衡方法编制试算平衡表漏记重记以相同金额多记或少记错记记账方向颠倒多记金额与少记金额相等在实务中，通常利用试算平衡来检查账户记录是否正确，但以下错误不能通过试算平衡发现：如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确。如果借贷双方发生额或余额为相等，表明账户记录一定有错误。不影响试算平衡的错误57任务三会计循环主要知识点会计凭证及其种类

账簿及其种类

财务报表的构成填制和审核会计凭证登记账簿编制财务报表引言：会计凭证及其种类原始凭证会计凭证是接收、记录（储存）经济业务所发生的数据的载体，是明确经济责任的书面证据，也是登记账簿的依据。是在经济业务发生或完成时由相关人员取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据，也称“单据”。记账凭证自制原始凭证外来原始凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。一、填制与审核原始凭证（一）原始凭证的基本内容由于经济业务的多样化，因此用来记录经济业务的原始凭证在名称、内容、格式等方面也是不拘一格，但不管是哪种原始凭证，都要满足客观真实反映经济业务，明确经济责任的要求，因此都包括一些共同的基本内容。原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的号码接受凭证单位名称经济业务内容，如品名、数量、单价、金额大小写填制单位的名称或填制人姓名经办人员签名或盖章附件原始凭证的名称接受凭证的单位名称经济业务内容填制单位名称填制单位盖章经办人员签名或盖章凭证编号填制日期举例说明（二）原始凭证的填制要求记录要真实内容要完整手续要完备填制要及时编号要连续书写要规范不得涂改、刮擦、挖补真实性正确性合法性完整性即确定原始凭证是否虚假、是否存在伪造或者涂改等情况；核实原始凭证所反映的经济业务是否发生过，是否反映了经济业务事项的本来面目等。即审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无错误，大小写金额是否相符。即根据原始凭证所反映基本内容的要求，审核原始凭证的内容是否完整，手续是否齐备，应填项目是否齐全，填写方法、填写形式是否正确，有关签章是否具备等。即审核原始凭证所反映的经济业务事项是否符合国家有关法律、法规、政策和国家统一会计制度的规定，是否符合有关审批权限和手续的规定，以及是否符合单位的有关规章制度，有无违法乱纪、弄虚作假等现象。（三）原始凭证的审核一、记账凭证的填制与审核（一）记账凭证的基本内容凭证名称凭证编号填制日期经济业务内容摘要应记账户名称记账方向和金额附件张数相关人员签名或盖章（二）记账凭证的填制要求依据真实内容完整分类正确日期正确连续编号摘要简明分录正确空行注销填错更改（三）记账凭证的审核审核内容：内容是否真实项目是否齐全科目是否准确金额是否正确书写是否规范引言：账簿及其种类账簿是由记载各项经济业务而相互联结的账页所组成的簿籍。登记账簿则是以记账凭证为依据，把记账凭证中做成的会计分录在账簿中进行登记。账簿种类序时账簿分类账簿辅助账簿现金日记账银行存款日记账总分类账簿明细分类账簿备查簿三栏式明细账多栏式明细账数量金额式明细账三、登记账簿（一）设置和登记账簿的意义记载和储存会计信息分类和汇总会计信息检查和校正会计信息编报和输出会计信息1.序时账簿的登记银行存款日记账2024年凭证号数对方科目摘要√收入（借方）金额付出（贷方）金额结存金额月日121

期初余额

400,000.00

101短期借款商品周转借款

500,000.00

900,000.00

104应付票据支付商业汇票

200,000.00

700,000.00

205应收账款收回货款

100,000.00

800,000.00

206应收账款支付代垫运费

1,200.00

798,800.00

207主营业务收入零售商品销售

397,300.00

1,196,100.00“收入”栏根据收入金额登记，“付出”栏根据付出金额登记。每日结出结存额。应记录对应科目，以反映收支的来龙去脉。序时账是指按照时间先后顺序记录经济业务情况的账簿，主要包括现金日记账和银行存款日记账。