会计基础第四版 课件 项目四 运用借贷记账法

任务一核算资金筹集业务Accounting项目四运用借贷记账法资金筹集业务核算供应过程业务核算生产过程业务核算销售过程业务核算利润的形成与利润分配业务核算工业企业的主要经济业务学习思路和注意事项一、学习内容和步骤1.各类业务核算的主要内容有哪些？2.核算这些内容需设置哪些主要账户？3.通过借贷记账法账务处理举例掌握这些内容。二、学习“账户设置”需掌握的内容账户的性质、核算内容、账户结构、明细核算三、注意事项：1.不仅要学习编制会计分录，还要知道业务的原始凭证有哪些？原始凭证是什么样？2.通过网中网实训软件模拟实训业务的账务处理。企业进行生产经营活动所需要的资金主要来源于两个方面：一是投资者投入的资本，形成所有者权益二是向债权人借入资金，形成企业的负债任务一核算筹集资金业务一、投入资本的核算（一）经济业务内容企业的设立必须拥有一定数额的法定资本金，资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。企业的资本金来源于各投资主体的投资。按照投资主体不同，将企业的资本金分为国家资本金、法人资本金、个人资本金及外商资本金等。投资人可以采用现金、实物、无形资产等方式进行投资。企业接受货币资金、存货、固定资产、无形资产等资产投资时，应按投资人投入资本在注册资本或股本中所占份额，作为投资者投入的实收资本。超过注册资本的部分应作为“资本公积——资本溢价”

一、投入资本的核算（二）账户设置设置“实收资本”、“资本公积”、“银行存款”、“库存现金”等账户1.“实收资本”①性质：所有者权益类②核算内容：核算企业接受投资者投入企业的作为注册资金的资本额③账户结构：贷方登记实际收到投资人投入的实收资本；借方登记根据合同规定在合作期间归还投资者的投资；期末余额在贷方，反映企业实收资本或股本总额。④明细核算：按投资者设置明细账进行明细核算一、投入资本的核算2.“资本公积”①性质：所有者权益类②核算内容：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分③账户结构：贷方登记投入企业的资本超出应计入“实收资本”的部分；借方登记按规定将资本公积转增实收资本；期末余额在贷方，反映企业的资本公积。④明细核算：按“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算3.“库存现金”①性质：资产类②核算内容：核算企业的库存现金③账户结构：借方登记库存现金的增加；贷方登记库存现金的减少；期末余额在借方，反映企业持有的库存现金。④明细核算：不需进行明细核算一、投入资本的核算4.“银行存款”①性质：资产类②核算内容：核算存入银行或其他金融机构的各种存款③账户结构：借方登记银行存款的增加；贷方登记银行存款的减少；期末余额在借方，反映企业存入银行或其他金融机构的各种款项。④明细核算：按开设的银行账户进行明细核算实收资本确认注册资本800万资本溢价200万投入资本总额1000万=记入“实收资本”账户记入“资本公积”账户12月3日，收到投资人通宝公司投入资金150000元，按投资合同规定应计入注册资本的份额为130000元。有关原始凭证见实训软件。借：银行存款150000

贷：实收资本——通宝公司130000

资本公积——资本溢价2000012月5日，收到信利公司投入全新音响设备一套，作为职工文体活动使用设备（不进行进项税额扣除），该设备发票列示价款及税款合计234000元，投资合同约定投资价值234000元。借：固定资产234000

贷：实收资本——信利公司234000例（三）投入资本核算账务处理举例现以嘉信公司2011年12月份发生的经济业务为例一、投入资本的核算二、借入资金的核算（一）经济业务内容企业在生产经营过程中，由于资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构借款，以维持正常的运转。借款按归还期限长短不同可分为长期借款和短期借款。长期借款是指归还期在一年或一个营业周期以上的借款，短期借款是归还期在一年或一个营业周期以内的借款。

借款业务具体分为：借入款项业务、偿还借款业务、计提和支付利息业务。（二）账户设置设置“短期借款”、“长期借款”、“应付利息”等账户二、借入资金的核算1.“短期借款”①性质：负债类②核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款③账户结构：贷方登记企业借入的短期借款的数额；借方登记归还的短期借款的数额；期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。④明细核算：按债权人和借款种类设置明细账，进行明细分类核算2.“长期借款”①性质：负债类②核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款③账户结构：贷方登记取得的各种长期借款；借方登记归还的各种长期借款；期末余额在贷方，反映尚未归还的长期借款的摊余成本。④明细核算：按贷款单位和贷款种类进行明细分类核算二、借入资金的核算（三）借入资金核算账务处理举例12月10日，因临时性生产周转需要，向工商银行借款100000元，期限3个月，年利率为6%，款项已存入银行。借：银行存款100000

贷：短期借款10000012月15日，为购置生产设备，向银行借款300000元，期限两年，年利率9%，款项已存入银行。借：银行存款300000

贷：长期借款300000

三、认识经济业务原始凭证及实训操作（一）投入资本核算业务（二）借入资金核算业务Accounting欢迎批评指正任务二核算供应过程业务Accounting项目四运用借贷记账法资金筹集业务核算供应过程业务核算生产过程业务核算销售过程业务核算利润的形成与利润分配业务核算工业企业的主要经济业务学习思路和注意事项一、学习内容和步骤1.各类业务核算的主要内容有哪些？2.核算这些内容需设置哪些主要账户？3.通过借贷记账法账务处理举例掌握这些内容。二、学习“账户设置”需掌握的内容账户的性质、核算内容、账户结构、明细核算三、注意事项：1.不仅要学习编制会计分录，还要知道业务的原始凭证有哪些？原始凭证是什么样？2.通过网中网实训软件模拟实训业务的账务处理。供应过程是工业企业生产经营过程的第一个阶段，是生产的准备阶段。主要包括：材料采购业务和固定资产取得业务

任务二核算供应过程业务（一）经济业务内容材料采购业务货款结算业务计算材料的采购成本（二）材料采购成本计算1.材料采购成本的构成：买价和采购费用买价是指供货单位的发票价格。采购费用包括：⑴运输费及其他费用；⑵运输途中的合理损耗；⑶入库前的整理挑选费用；⑷购入材料应负担的税金和其他费用一、

核算材料采购业务一般纳税人购买时取得的的增值税专用发票此为不含税买价300元1000元700元购进销售增值关于增值税?什么是增值税？关于增值税目前我国一般企业的增值税率为13%，本课程教学中以13%的税率为例增值税额=700元*税率=700元*13%=91元?实务中如何进行增值税交纳？关于增值税300*13%=39元1000*13%=130元130-39=91元购进销售增值税在购进时按进价的13%交纳给销售方的税额称为进项税额在销售时按售价的13%向购进方收取的税款称为销项税额“应交税费”账户已交纳的税费应交纳的税费一般纳税人购买时取得的运费发票2.采购费用的分配对于采购费用，凡能划分清楚属于哪种材料的费用的，应直接计入该种材料的采购成本；凡不能划分清楚的，应根据材料的重量、买价、体积等按比例采用一定的方法，分配计入各种材料的采购成本。分配标准：重量、买价、体积等分配率：应分配的采购费用总额÷各种材料总重量（或买价、体积）分配额：该种材料重量(或买价、体积)×采购费用分配率一、核算材料采购业务举例：采购费用的分配例：企业201×年12月份购入甲、乙两种材料，共发生采购费用其1500元，按采购材料的重量进行分配。材料重量如下表所示：重量（千克）分配率(元/千克)分配额（元）甲材料乙材料1000050001000500合计150000.11500项目金额采购费用分配表举例：采购费用的分配采购费用的分配方法1）分配标准：甲、乙两种材料的重量2）分配率(每千克材料应负担的采购费用)＝1500/15000＝0.1（元/千克）3）各种材料应分摊的采购费用：甲材料应分摊的采购费用＝10000×0.1＝1000(元)乙材料应分摊的采购费用＝5000×0.1＝500(元)一、核算材料采购业务（三）账户设置设置“原材料”、“在途物资”、“应付账款”、“预付账款”、“应交税费”等账户1.“原材料”①性质：资产类②核算内容：核算企业库存的各种材料③账户结构：借方登记已验收入库的材料的成本；贷方登记发出材料的成本；期末余额在借方，反映库存材料的成本④明细核算：按材料的类别、品种及规格开设明细分类账一、核算材料采购业务2.“在途物资”①性质：资产类②核算内容：核算企业货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本③账户结构：借方登记购入材料等支付买价及有关费用；贷方登记所购材料等到达验收入库；期末余额在借方，反映在途材料的采购成本④明细核算：按供应单位和物资品种进行明细核算3.“应付账款”①性质：负债类②核算内容：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项③账户结构：贷方登记应付给供应单位的款项；借方登记已支付的应付款项；期末余额在贷方，反映企业尚未支付的应付款项。④明细核算：按供应单位名称设置明细分类账户，进行明细分类核算一、核算材料采购业务4.“预付账款”①性质：资产类②核算内容：核算企业按购货合同规定预付给供应单位的款项③账户结构：借方登记预付或补付给供应单位的款项；贷方登记因收到提供的产品或劳务而冲销的预付款项及收到退回多付的货款；期末余额在借方，反映已预付的款项④明细核算：按供应单位名称设置明细分类账户，进行明细分类核算5.“应交税费”①性质：负债类②核算内容：核算核算企业按税法规定计算应交纳的各种税费③账户结构：贷方登记企业应交纳的各种税费额；借方登记企业实际交纳的各种税费额；期末余额如在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，则反映企业多交或尚未抵扣的税金。④明细核算：按税费的种类设置明细账，进行明细分类核算一、核算材料采购业务（四）材料采购业务核算账务处理举例

12月6日，向泰华公司购入A、B材料一批，A材料12000千克，每千克不含税价8元；B材料3000千克，每千克不含税价5元；增值税税率13%，材料尚在运输途中。同时发生A、B两种材料的运输费1500元，增值税税率9%。按照购入材料的重量比例计算分配A、B材料应负担的采购费用。运输费用A材料分摊1200元，B材料分摊300元。上述各种款项已用银行存款支付。材料尚未到达验收入库。

借：在途物资——A材料97200——B材料15300

应交税费——应交增值税(进项税额)14565

贷：银行存款127065例一、核算材料采购业务承上例，待材料到达时，根据发票及有关凭证对材料进行验收入库，同时结转入库材料采购成本。假定上述购入材料全部到达并已验收入库。借：原材料——A材料97200——B材料15300

贷：在途物资——A材料97200——B材料15300一、核算材料采购业务12月12日，向永安公司购入A、B材料，A材料5000千克，每千克不含税价8元；B材料7000千克，每千克不含税价5元；增值税税率13%，材料已验收入库。同时发生A、B两种材料的运输费、1200元，增值税税率9%，按照购入材料的重量比例计算分配A、B材料应负担的采购费用。A材料分摊500元，B材料分摊700元。材料已经到达且已经验收入库，款项均未支付。借：原材料——A材料40500——B材料35700

应交税费——应交增值税(进项税额)9858

贷：应付账款——永安公司8605812月15日，开出转账支票偿还前欠供应单位永安公司货款86058元。

借：应付账款——永安公司86058

贷：银行存款86058一、核算材料采购业务

12月18日，按照购货合同约定,以转账支票预付兴华工厂购A材料款90000元。

借：预付账款——兴华工厂90000

贷：银行存款9000012月25日，收到兴华工厂发来A材料8000千克，每千克单价10元,计80000元，增值税税率13%；运费800元,增值税税率9%材料已验收入库，且补付剩余款项。

借：原材料——A材料80800

应交税费——应交增值税(进项税额)10472

贷：预付账款——兴华公司90000

银行存款1272二、核算固定资产取得业务（一）经济业务内容（简单了解）固定资产取得、固定资产成本构成、货款结算（二）账户设置设置“固定资产”账户，其取得时对应的账户，同材料采购业务。2.“固定资产”①性质：资产类②核算内容：核算企业持有的固定资产原价

③账户结构：借方登记购入、接受投资等渠道取得固定资产增加的原价；贷方登记出售、报废、毁损等渠道减少固定资产的原价；期末余额在借方，反映企业固定资产的原价

④明细核算：按固定资产类别和项目进行明细核算（三）固定资产取得账务处理举例1.购入2.接受投资3.其他方式12月15日，太原龙城制衣有限公司，签发转账支票在本地购买高速平缝机10台，单价5200元，金额52000元，税额6760元，价税合计58760元。借：固定资产——生产设备52000应交税费——应交增值税（进项税额）6760贷：银行存款58760

1.购入取得12月18日，山西新榆煤业以整体熨烫设备向企业投资，设备价款900000元，税款117000元，价税合计1017000元。属于注册资本的是750000元借：固定资产——生产设备900000应交税费——应交增值税（进项税额）117000

贷：实收资本——山西新榆煤业750000

资本公积——资本溢价2670002.投资取得Accounting欢迎批评指正任务三核算生产过程业务Accounting项目四运用借贷记账法资金筹集业务核算供应过程业务核算生产过程业务核算销售过程业务核算利润的形成与利润分配业务核算工业企业的主要经济业务学习思路和注意事项一、学习内容和步骤1.各类业务核算的主要内容有哪些？2.核算这些内容需设置哪些主要账户？3.通过借贷记账法账务处理举例掌握这些内容。二、学习“账户设置”需掌握的内容账户的性质、核算内容、账户结构、明细核算三、注意事项：1.不仅要学习编制会计分录，还要知道业务的原始凭证有哪些？原始凭证是什么样？2.通过网中网实训软件模拟实训业务的账务处理。任务三核算生产过程业务一、经济业务内容制造业的生产过程是从投入材料到产品完工并验收入库的全过程。经济业务内容主要是归集生产费用，核算产品生产成本，具体核算包括：1.材料费用的核算2.职工薪酬的核算3.其他费用的核算4.制造费用的分配与结转5.完工产品的核算与结转生产成本及其计算——成本项目成本项目直接材料直接人工制造费用生产成本直接计入分配计入直接计入生产成本及其计算——成本项目1．直接材料：指直接形成产品的材料耗费，如原材料、辅助材料、自制半成品、燃料、动力、包装物等。2．直接人工：指直接从事产品生产的生产人员的工资、福利费、补贴、奖金和津贴、社会保险费、住房公积金等人工费用。3．制造费用：指企业的分厂或车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用，如车间管理人员工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、差旅费、劳动保护费、机物料消耗、季节性及修理期间的停工损失等。生产过程核算账户设置二、账户设置设置“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”等账户1.“生产成本”①性质：成本类②核算内容：核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用③账户结构：借方登记本期发生的各种直接材料、直接人工等直接费用及由“制造费用”账户归集后分配转入的制造费用；贷方登记已完工并验收入库的产品的实际生产成本；期末余额在借方，反映企业尚未加工完成的在产品的成本④明细核算：按产品的种类或类别设置明细分类账进行明细核算生产过程核算账户设置2.“制造费用”①性质：成本类②核算内容：核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用③账户结构：借方登记月份内发生的各种制造费用；贷方登记分配转入“生产成本”账户借方，并由生产产品成本负担的制造费用的数额；期末一般无余额④明细核算：按车间划分费用项目进行明细核算3.“管理费用”①性质：损益类（费用）②核算内容：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用③账户结构：借方登记月份内发生的各种管理费用；贷方登记转入“本年利润”科目的数额；期末无余额④明细核算：按费用项目进行明细核算生产过程核算账户设置4.“应付职工薪酬”①性质：负债类②核算内容：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬③账户结构：贷方登记本期实际发生的应付职工薪酬；借方登记实际支付的职工薪酬；期末余额在贷方，反映应付职工薪酬的结余。④明细核算：按“工资”、“职工福利等应付职工薪酬类别进行明细核算5.“累计折旧”①性质：资产类“固定资产”账户的备抵账户②核算内容：核算企业对固定资产计提的累计折旧③账户结构：贷方登记累计折旧的增加数；借方登记已提折旧的减少数或转销数；期末余额在贷方，反映企业固定资产累计折旧额。④明细核算：按固定资产类别进行明细核算生产过程核算账户设置6.“其他应收款”①性质：资产类②核算内容：核算企业除应收票据、应收账款、应收股息、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。（职工借款、垫付款、赔款、罚款、应收租金等）③账户结构：借方登记发生的其他各种应收款项；贷方登记收回的各种款项；期末余额在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。④明细核算：按债务人设置明细账，进行明细核算7.“库存商品”①性质：资产类②核算内容：核算企业库存的各种商品的实际成本③账户结构：借方登记已经完工验收入库的产成品成本；贷方登记销售等发出的产品成本；期末余额在借方，反映企业库存商品的实际成本。④明细核算：按库存商品的品种、规格进行明细核算三、生产过程业务核算账务处理举例三、生产过程业务核算账务处理举例（一）材料费用的核算发出材料按其用途分别计入1.生产产品领用的材料——生产成本2.车间领用的一般消耗——制造费用3.行政部门领用消耗——管理费用月末，根据领料单基本生产车间生产甲、乙产品领用材料及车间、行政管理部门领用材料汇总的结果如下表所示：例材料费用的核算举例项目A材料B材料合计数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）金额（元）制造甲产品耗用5000400001000500045000制造乙产品耗用3000240001000500029000小计80006400020001000074000车间一般耗用1000800030015009500管理部门耗用500400020010005000合计95007600025001250088500发出材料汇总表借：生产成本——甲产品45000——乙产品29000

制造费用9500

管理费用5000

贷：原材料——A材料76000——B材料12500材料费用的核算举例（二）人工费用的核算

1.人工费用的内容人工费用即企业员工为生产、经营活动所发生的人力耗费。人工费用的货币表现形式为职工薪酬。

人工费用的核算举例企业职工薪酬短期薪酬：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费带薪缺勤：短期利润分享计划、非货币性福利及其他短期薪酬离职后福利：养老保险、失业保险辞退福利其他长期职工福利

2.账户设置设置“应付职工薪酬”账户①性质：负债类②核算内容：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬③账户结构：贷方登记本期实际发生的应付职工薪酬；借方登记实际支付的职工薪酬；期末余额在贷方，反映应付职工薪酬的结余。④明细核算：按“短期薪酬”、“带薪缺勤”、“离职后福利”“辞退福利”“其他长期职工福利”“等内容进行二级明细核算，交可根据企业实际业务的需要在二级账户下再开设三级明细进行核算人工费用的核算举例

3.人工费用业务会计处理按受益对象分配计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用的借方（1）生产工人的薪酬支出。借：生产成本贷：应付职工薪酬（2）车间管理人员的薪酬支出。借：制造费用贷：应付职工薪酬（3）行政管理人员的薪酬支出。借：管理费用贷：应付职工薪酬（4）销售机构管理人员薪酬支出。借：销售费用贷：应付职工薪酬人工费用的核算举例

4.分配职工薪酬业务举例

月末，根据工资费用分配表，基本生产车间生产甲产品生产工人工资28000元，生产乙产品生产工人工资16000元，车间管理人员工资4800元，厂部行政管理人员工资2700元，共计51500元。借：生产成本——甲产品28000——乙产品16000

制造费用4800

管理费用2700

贷：应付职工薪酬——短期薪酬（工资）51500人工费用的核算举例例

发放工资举例

12月10日，开具现金支票从银行提取现金51500元用于发放职工工资。

借：库存现金

51500

贷：银行存款51500

12月10日，以现金发放职工工资51500元。借：应付职工薪酬——短期薪酬（工资）51500

贷：库存现金51500

人工费用的核算举例例（二）其他费用的核算

1.其他费用的内容

人工费用的核算举例其他费用固定资产折旧费水电费办公费差旅费

2.账户设置设置“累计折旧”账户①性质：资产类②核算内容：核算企业对固定资产计提的累计折旧③账户结构：贷方登记累计折旧的增加数；借方登记已提折旧的减少数；期末余额在贷方，反映企业固定资产累计折旧额。设置“其他应收款”账户①性质：资产类②核算内容：核算企业除应收票据、应收账款、应收股息、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项。（职工借款、垫付款、赔款、罚款、应收租金等）③账户结构：借方登记发生的其他各种应收款项；贷方登记收回的各种款项；期末余额在借方，反映企业尚未收回的其他应收款。人工费用的核算举例

3.其他费用业务会计处理按受益对象分配计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用的借方（1）固定资产折旧业务会计处理生产车间固定资产发生的累计折旧。借：制造费用贷：累计折旧行政管理部门固定资产发生的累计折旧。借：制造费用贷：累计折旧销售部门固定资产发生的累计折旧。借：销售费用贷：累计折旧人工费用的核算举例其他费用业务核算举例

计提固定资产折旧业务核算举例月末，计提本月固定资产折旧计16000元。其中：车间用固定资产折旧12000元，行政管理部门用固定资产折旧4000元。

借：制造费用

12000

管理费用4000

贷：累计折旧16000例（2）水电费、办公费等业务会计处理按受益对象分配计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用的借方生产车间管理过程中发生的水电费等其他费用。借：制造费用贷：银行存款、库存现金、应付账款行政管理部门管理过程中发生的水电费等其他费用。借：管理费用贷：银行存款、库存现金、应付账款销售部门管理过程中发生的水电费等其他费用。借：销售费用贷：银行存款、库存现金、应付账款人工费用的核算举例其他费用业务核算举例

支付水电费业务核算举例

12月5日，以银行存款支付水电费4600元（不考虑增值税进项税额），其中车间负担3000元，行政管理部门负担1600元。

借：制造费用3000

管理费用1600

贷：银行存款4600

例其他费用业务核算举例

支付办公费业务核算举例

12月7日，以银行存款3600元支付车间购买办公用品费。

借：制造费用3600

贷：银行存款3600

例12月8日，以库存现金600元支付车间办公费。

借：制造费用600

贷：库存现金600（3）差旅费会计业务处理预借差旅费借：其他应收款贷：库存现金出差回来报销差旅费，多退少补借：管理费用销售费用库存现金（多退）贷：其他应收款库存现金（少补）

人工费用的核算举例其他费用业务核算举例

差旅费业务核算举例

12月10日，以库存现金2000元支付职工张明出差预借差旅费。

借：其他应收款——张明

2000

贷：库存现金2000

例12月26日，职工张明出差回来，报销差旅费1800元，多余现金已退回。

借：管理费用1800

库存现金200

贷：其他应收款2000

制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等分配率=制造费用总额

分配额（某种产品应负担的制造费用）

=分配率×该种产品的分配标准各种产品的分配标准合计数借制造费用贷借生产成本贷借生产成本贷××××××制造费用的分配与结转（四）制造费用的分配与结转举例：嘉信公司2009年12月份生产了甲、乙两种产品，假设当月两种产品均为完工产品。有关资料如下：甲产品100件，耗用材料45000元，生产工人工资28000元；乙产品80件，耗用材料29000元，生产工人工资16000元，全厂制造费用为31000元。甲产品生产工人工时为1500小时，乙产品生产工人工时为1000小时。以生产工人工时为制造费用的分配标准，则制造费用的分配率为：制造费用分配率＝制造费用总额÷各产品生产工人工时总数＝

31000÷(1500+1000)＝12.4分配给甲产品的制造费用＝1500×12.4＝18600(元)分配给乙产品的制造费用＝1000×12.4＝12400(元)如果采用其他分配标准，分配结果就可能不同。生产成本及其计算——制造费用分配制造费用分配与结转核算举例

月末将本月发生的制造费用34172元，以甲、乙产品生产工人工资为标准分配转入甲、乙产品的生产成本。

制造费用分配率

=制造费用总额/各种产品生产工人工资之和

=34172/（28000+16000）=0.7766甲产品应负担的制造费用

=甲产品生产工人工资×制造费用分配率

=28000X0.7766=21745乙产品应负担的制造费用

=制造费用总额-甲产品应负担的制造费用

=34172—21745=12427例制造费用分配与结转核算举例借：生产成本——甲产品21745——乙产品12427

贷：制造费用34172完工产品成本计算与结转五、完工产品成本计算与结转完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用1.确定完工产品成本

产品的制造成本一般包括直接材料、直接人工、制造费用。期初在产品成本+本期的生产费用＝完工产品成本+期末在产品成本当企业在期末没有在产品时，则完工产品成本计算公式为完工产品成本计算与结转五、完工产品成本计算与结转2.结转完工产品成本已完工的产品应及时办理验收入库手续，并将完工产品成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户借生产成本

贷借库存商品

贷

3.账户设置为核算完工产品那入库商品成本应设置“库存商品”账户①性质：资产类②核算内容：核算企业库存的各种商品的实际成本。③账户结构：借方登记已经完工验收入库的产成品成本；贷方登记销售等发出的产品成本；期末余额在借方，反映企业库存商品的实际成本。④明细核算：按产成品的品种、规格分别设置明细账进行明细分类核算。人工费用的核算举例

4.结转生产成本业务会计处理借：库存商品贷：生产成本人工费用的核算举例完工产品成本结转的核算举例

月末，甲产品100件，生产成本为101690元；乙产品80件，生产成本为59667元。全部完工验收入库，结转其实际生产成本。

甲产品期初生产成本3025，本期生产费用：材料费45000、人工费31920、制造费用21745，合计101690。乙产品期初生产成本无余额，本期生产费用：材料费29000、人工费18240、制造费用12427，合计59667。例借：库存商品——甲产品

101690——乙产品59667

贷：生产成本——甲产品101690——乙产品59667Accounting欢迎批评指正任务四核算销售过程业务及其他损益Accounting项目四运用借贷记账法资金筹集业务核算供应过程业务核算生产过程业务核算销售过程业务核算利润的形成与利润分配业务核算工业企业的主要经济业务学习思路和注意事项一、学习内容和步骤1.各类业务核算的主要内容有哪些？2.核算这些内容需设置哪些主要账户？3.通过借贷记账法账务处理举例掌握这些内容。二、学习“账户设置”需掌握的内容账户的性质、核算内容、账户结构、明细核算三、注意事项：1.不仅要学习编制会计分录，还要知道业务的原始凭证有哪些？原始凭证是什么样？2.通过网中网实训软件模拟实训业务的账务处理。任务四核算销售过程业务

销售过程是企业以一定方式将产品销售给购货单位,并按销售价格取得销售收入的过程，也是企业产品价值实现过程。销售过程核算的主要内容包括：

1.销售收入的核算

2.销售成本的核算

3.销售费用的核算

4.销售税金及附加的核算销售收入的核算（一）经济业务内容1、销售收入的确认2、权责发生制3、不同方式的销售现销方式销售赊销方式销售预收款方式销售销售收入的核算（二）账户设置1.“主营业务收入”①性质：损益类（收入类）②核算内容：核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务的收入

③账户结构：贷方登记企业取得的主营业务收入；借方登记期末从本账户结转“本年利润”账户数额；期末结转后账户无余额。④明细核算：按产品或劳务的类别设置明细分类账，进行明细分类核算销售收入的核算2.“应收账款”①性质：资产类②核算内容：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项③账户结构：借方登记发生的应收款项；贷方登记已收回的应收款项和已确认为坏账的应收账款；期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款。④明细核算：按客户名称设置明细账，进行明细分类核算3.“预收账款”①性质：负债类②核算内容：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项③账户结构：贷方登记向购买单位预收的款项；借方登记销售实现时，冲销的预收款项；期末余额在贷方，反映企业向购货单位预收的款项。④明细核算：按客户名称设置明细账，进行明细分类核算销售收入核算举例------现销业务（三）销售收入核算举例

12月6日，向红星公司销售甲产品50件，每件售价1500元，计75000元，货款及增值税款（增值税税率13%）已收到存入银行。

借：银行存款84750

贷：主营业务收入——甲产品75000

应交税费——应交增值税（销项税额）9750例销售收入核算举例------赊销业务

12月9日，向嘉欣公司销售乙产品60件，每件售价1300元，计78000元，应交增值税税率13%，货款及税款尚未收到

。

借：应收账款——嘉欣公司88140

贷：主营业务收入——乙产品78000

应交税费——应交增值税（销项税额）1014012月15日，收到嘉欣公司所欠款项88140元，存入银行。

借：银行存款88140

贷：应收账款——嘉欣公司88140例

12月18日，收到雨扬公司预付甲产品30件的购货款40000元存入银行。

12月25日，雨扬公司订购的甲产品已交货，货款45000元增值税5850元。例借：预收账款——雨扬公司

50850

贷：主营业务收入45000

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）5850销售收入核算举例------预收款销售业务借：银行存款40000

贷：预收账款——雨扬公司4000012月30日，补收雨扬公司预付款的差额部分10850元。

例销售收入核算举例------预收款销售业务借：银行存款10850

贷：预收账款——雨扬公司10850销售成本的核算（一）经济业务内容1、业务内容企业销售产品的业务，会导致收入的增加，根据配比原则的要求，应将已销产品的成本结转，即将已售出产品的成本从“库存商品”账户的贷方转出，转入“主营业务成本”账户的借方，表示库存商品成本的减少和出售产品成本的增加。2、销售成本的计量——库存商品发出计价方法加权平均法、全月一次加权平均法先进先出法个别计价法销售成本的核算（二）账户设置1.“主营业务成本”①性质：损益类（费用类）②核算内容：核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本③账户结构：借方登记已销产品的生产成本；贷方登记期末从本账户结转“本年利润”账户数额；期末结转后账户无余额。④明细核算：按产品或劳务的类别设置明细分类账，进行明细分类核算销售成本核算举例

月末，结转本月已销的甲、乙产品成本，共销售甲产品80件，单位成本1000元；乙产品60件，单位成本750元，共计125000元。

借：主营业务成本——甲产品

80000——乙产品45000

贷：库存商品——甲产品80000——乙产品45000例（三）销售成本核算举例销售税金及附加的核算（一）经济业务内容销售税金及附加是指企业销售产品，按国家税法规定缴纳的除增值税以外的销售税费。主要包括：消费税、资源税、城乡维护建设税和教育费附加等

销售税金及附加的核算（二）账户设置1.“税金及附加”①性质：损益类（费用类）②核算内容：核算企业经营活动发生的消费税、资源税、城乡维护建设税和教育费附加等

③账户结构：借方登记按规定税费率计算确定的应交的各种税费；贷方登记期末从本账户转入“本年利润”账户的本期税金及附加；期末结转后账户无余额。④明细核算：一般不需进行明细核算销售税金及附加核算举例（三）销售税金及附加核算举例

月末，按税法规定计提应交城建税700元，教育费附加300元。

借：税金及附加

1000

贷：应交税费——应交城建税700——应交教育费附加300

如下月初用银行存款交纳城市建设维护税700元，交纳教育费附加300元。借：应交税费——应交城建税700——应交教育费附加300

贷：银行存款1000例销售费用的核算（一）经济业务内容企业在销售商品、材料及提供劳务过程中发生的各种销售费用，包括保险费、包装费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用

销售费用的核算（二）账户设置1.“销售费用”①性质：损益类（费用类）②核算内容：核算企业在销售商品、提供劳务过程中发生的各种销售费用③账户结构：借方登记发生的各项销售费用；贷方登记期末从本账户转入“本年利润”账户的本期销售费用；期末结转后账户无余额。④明细核算：按费用项目设置明细账，进行明细分类核算销售费用核算举例（三）销售费用核算举例

12月10日，用银行存款支付广告费3000元。

借：销售费用3000

贷：银行存款3000

例其他损益的核算（一）其他业务收支的核算

1.其他业务内容会计核算中通常将企业营业执照上的主营范围内的业务作为主营业务核算，将兼营范围内的业务作为其他业务核算。如制造企业，主营业务是销售商品，其他业务一般包括销售材料。提供运输劳务等。

其他损益的核算（一）其他业务收支的核算

2.账户设置“其他业务收入”①性质：损益类②核算内容：核算企业确认的除主营业务活动以外其他经营活动实现的收入，如制造企业出租固定资产、销售材料等实现的收入。③账户结构：借方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转后本账户无余额；贷方登记企业确认的其他业务收入；④明细核算：可按其他业务收入的种类进行明细核算

其他损益的核算“其他业务成本”①性质：损益类②核算内容：核算企业确认的除主营活动以外的其他经营活动所发生的支出，如制造企业出租固定资产的折旧额、销售材料的成本等。③账户结构：借方登记企业发生的其他业务成本；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转后账户无余额；④明细核算：可按其他业务成本的种类进行明细核算

其他损益的核算3.会计处理

12月30日，企业出售原材料一批，售价4000元，增值税税率13%，增值税额为520元，款项收到存入银行。

借：银行存款4520

贷：其他业务收入4000

应交税费——应交增值税（销项税额）520

其他损益的核算3.会计处理

结转出售材料的实际成本3000元。借：其他业务成本3000

贷：原材料3000

期间费用的核算（二）期间费用的核算

1.期间费用内容期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。管理费用：企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。如管理部门材料耗费、行政管理部门人员薪酬费用，管理部门固定资产折旧费等。销售费用：企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的经营费用，如销售过程中的运输费、广告费等。财务费用：企业为筹集生产经营资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑差额及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

期间费用的核算2.账户设置

“财务费用”①性质：损益类②核算内容：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，主要包括利息支出、汇兑差额及相关的手续费。③账户结构：借方登记发生的各项财务费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转后本账户无余额；④明细核算：可按费用项目进行明细核算期间费用的核算3.会计处理

月末，预计当月应负担的银行借款利息1800元

借：财务费用1800

贷：应付利息1800以后期间实际支付利息时：

借：应付利息1800

贷：银行存款1800

营业外收支的核算（三）营业外收支的核算

1.营业外收支内容营业外收支是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得等。营业外支出主要包括：非流动资产处置损失、债务重组损失、公益性捐赠支出。非常损失、盘亏损失等。

期间费用的核算2.账户设置

“营业外收入”①性质：损益类②核算内容：核算企业发生的各种营业外收入，主要包括罚款利得、政府补助、盘盈利得等。③账户结构：借方登记期末结转“本年利润”账户的数额，结转后本账户无余额；贷方登记企业取得的各项营业外收入；④明细核算：可按收入项目种类进行明细核算营业外收支的核算

“营业外支出”①性质：损益类②核算内容：核算企业发生的各种营业外支出，主要包括罚款支出、捐赠支出、非常损失等。③账户结构：借方登记发生的各项营业外支出；贷方登记期末结转“本年利润”账户的数额，结转后本账户无余额；④明细核算：可按支出项目种类进行明细核算营业外收支的核算3.会计处理

12月30日，向太原敬老院捐款60000元。

借：营业外支出60000

贷：银行存款60000

Accounting欢迎批评指正任务五核算利润及利润分配Accounting项目四运用借贷记账法资金筹集业务核算供应过程业务核算生产过程业务核算销售过程业务核算利润的形成与利润分配业务核算工业企业的主要经济业务学习思路和注意事项一、学习内容和步骤1.各类业务核算的主要内容有哪些？2.核算这些内容需设置哪些主要账户？3.通过借贷记账法账务处理举例掌握这些内容。二、学习“账户设置”需掌握的内容账户的性质、核算内容、账户结构、明细核算三、注意事项：1.不仅要学习编制会计分录，还要知道业务的原始凭证有哪些？原始凭证是什么样？2.通过网中网实训软件模拟实训业务的账务处理。任务五核算利润及利润分配一、利润的形成（一）利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失+其他收益+投资收益（减损失）+公允价值变动收益（减损失）

利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出

净利润＝利润总额－所得税费用

任务五核算利润及利润分配（二）利润的结转

1.设置“本年利润”账户

①性质：所有者权益类②核算内容：核算监督企业当年实现的净利润或发生的净亏损。③账户结构：借方登记期末由“主营业务成本”“税金及附加”“管理费用”“财务费用”“销售费用”“其他业务成本”“营业外支出”“所得税费用”；贷方登记期末由“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”“投资收益”等账户转入的收入数额；

“本年利润”账户期末余额可在借方，也可在贷方，贷方余额反映年初至本月末止已累计实现的利润额，借方余额反映年初至本月末止已累计实现的亏损额。

任务五核算利润及利润分配（二）利润的结转

2.利润结转的会计处理

将所有损益类收入账户的贷方余额从账户借方转入“本年利润”账户的贷方。

借：主营业务收入其他业务收入

营业外收入贷：本年利润

任务五核算利润及利润分配

将所有损益类费用账户的借方余额从账户贷方转入“本年利润”账户的借方。

借：本年利润