【基于成本动因的工程成本控制体系的案例应用（论文）4100字】

基于成本动因的工程成本控制体系的案例应用—以贵州NC项目地标酒店为例目录TOC\o"1-2"\h\u7542基于成本动因的工程成本控制体系的案例应用 118898—以贵州NC项目地标酒店为例 182161.1基于成本动因的工程成本控制体系在地标酒店工程段项目的应用步骤 224808第一，根据项目实际相关规划数据，确定目标成本； 247341.2目标成本确定 294311.3识别各种作业 4120121.4划分项目的作业类别，建立同质作业中心 5271361.5实际作业成本计算 558211.6挣得值分析及作业成本分析 9309191.7工程项目成本信息数据共享服务平台设想 10项目概况：NC项目，属贵州省遵义市所辖。项目距离重庆主城120公里，占地逾60平方公里，总投资近300亿元，是中国首个复合型旅游度假区项目，集旅游休闲、养生养老、教育医疗、现代农业、商务会议等功能为一体。地标酒店由英国皇家建筑师学会中国区总代表，英国普林斯曼设计机构董事长亲自担纲设计。地标酒店是一家超五星级旅游度假酒店，位于NC项目核心，融民族文化与现代风格为一体，客房300余间，配备设施：中餐厅、西餐厅、健身房、室内恒温游泳池等。以该工程项目土建工程为例，总建筑面积50063.73平方米，工程造价7303.70万元。实际的开工日期2016年4月，竣工时间是2017年11月，负责施工的主要工程量见表5-1。表5-1地标酒店主要工程量分部工程单位工程量土石方工程1000m3416.44桩与地基基础工程10m3458.5砌筑工程10m3868.67混凝土及钢筋混凝土工程10m33911.08金属结构工程t346.23屋面及防水工程100m21734.49楼地面工程100m2761.13墙、柱面工程m2112798.12天棚工程m227916.74油漆、涂料、裱糊工程m253798施工降排水m27442第三方检测费项11.1基于成本动因的工程成本控制体系在地标酒店工程段项目的应用步骤第一，根据项目实际相关规划数据，确定目标成本；第二，根据地标酒店总体规划书中的内容，结合项目特点，将项目划分为多个作业；第三，对已划分的作业进行分类管理，并识别各作业的成本动因；第四，在项目实际进展过程中，对实时数据进行管理和记录；第五，根据挣得值法，计算项目BCWS、ACWP、BCWP等数据，并在这三个基本数据的基础上计算SV、CV、SPI、CPI等数据。并根据实际情况不断对项目进行优化。1.2目标成本确定M公司现今是根据国家对工程建设的会计核算体系，设置成本项目，地标酒店工程段各单位工程的概预算见表5-2。表5-2单位工程概预算表（单位：万元）序号费用名称金额一、分部分项直接工程费4792.30二、建筑工程超高增加费44.29三、措施项目费1264.981环境保护措施费0.002安全防护措施费44.133文明施工措施费22.064临时设施费53.055夜间施工6.626二次搬运8.837大型机械进出场及安拆17.018混凝土、钢筋砼模板及支架841.419脚手架174.6310已完工程及设备保护0.0011施工排水、降水0.0012垂直运输机械66.7813生产工具、用具使用费11.0314冬雨季施工增加、工程定位复测、点交、场地清理、施工雨水排除、道路维修11.44续表5-2单位工程概预算表（单位：万元）序号费用名称金额四、直接费合计6101.57五、其他项目合计0.00六、规费259.871工程排污费0.003社会保障费223.284工伤保险费0.005住房公积金32.476危险作业意外伤害保险4.12七、企业管理费196.351其中:人工土石方0.092机械土石方21.553构件运输、吊装、打桩10.944一般土建159.78八、间接费合计456.22九、利润84.511其中:人工土石方0.022机械土石方6.383构件运输、吊装、打桩1.004一般土建73.11十、机械费调整81.78十一、销项税额739.65（材料费+机械费）下浮4%-160.02含税总造价7303.70数据来源：M公司1.3识别各种作业根据M公司《NC项目地标酒店》总体规划书，可以将NC项目划分为以下几个主要作业，如表5-3所示：表5-3地标酒店主要作业序号作业1履带式液压挖掘机挖土方2挖掘机挖沟槽、基坑土方3机械回填土方4场地平整5旋挖机钻孔灌注桩6安拆导向夹具7凿桩头混凝土预制桩8砌筑工程9混凝土及钢筋混凝土工程10金属结构工程11楼地面工程12墙、柱面工程13天棚工程14屋面及防水工程15喷、刷涂料16抹灰面油漆17防腐、隔热、保温工程1.4划分项目的作业类别，建立同质作业中心对已划分完成的作业进行归类，根据作业性质主要可以分为以下6个同质作业中心，见表5-4。表5-4同质作业中心作业中心作业土石方作业履带式液压挖掘机挖土方挖掘机挖沟槽、基坑土方机械回填土方场地平整桩与地基基础作业旋挖机钻孔灌注桩安拆导向夹具凿桩头混凝土预制桩主体作业砌筑工程混凝土及钢筋混凝土工程金属结构工程楼地面工程墙、柱面工程天棚工程屋面作业屋面及防水工程油漆、涂料、裱糊作业喷、刷涂料抹灰面油漆防护作业防腐、隔热、保温工程1.5实际作业成本计算1.1.1地标酒店工程项目实际成本发生额根据项目从16年4月份开始之后20个月的数据，计算项目实际成本，见表5-5。表5-5实际成本支出表（单位：万元）定额编号定额名称金额（万元）0101土石方工程312.140102桩与地基基础工程218.470103砌筑工程318.200104混凝土及钢筋混凝土工程2657.640106金属结构工程010605钢构件（型钢混凝土结构中）121.0901060502钢构件0.540107屋面及防水工程217.520107001屋面-露台铺地66.020107002上人保温屋面7.250107003种植屋面及不上人屋面166.630108防腐、隔热、保温工程223.020201楼地面工程0201001涂料面层混凝土地面(楼面）69.810201002水泥砂浆楼地面一74.580201003水泥砂浆楼地面二4.440201004保温楼面(有敷管层)26.180201005普通地砖楼面(有敷管层)11.140201006细石混凝土楼面(有防水层)1.330201007防滑地砖楼面(一)(有防水层)3.050201008防滑地砖楼面(二)(有防水层)11.450201009放静电架空地板【面层未计】0.030201010地砖踢脚3.420201011水泥砂浆踢脚0.210202墙、柱面工程150.04B001塔楼修改部分10.500203天棚工程38.890205油漆、涂料、裱糊工程43.88BCCLF25施工降排水52.09BCCLF12桩基、沉降观测等检测费用6.00合计4823.551.1.2实际作业成本的分配对上述的实际发生费用归集分配到不同作业。如表5-6表5-6实际成本分配表（单位：万元）定额编号定额名称复价主材费直接工程费其中人工费辅材费机械费0101土石方工程分部小计312.1417.70.73293.720102桩与地基基础工程分部小计151.85218.4721.8419.1321.660103砌筑工程分部小计207.331318.271.8238.980.060104混凝土及钢筋混凝土工程分部小计2197.62657.64377.8333.4748.750106金属结构工程010605钢构件（型钢混凝土结构中）分部小计70.98121.0922.78.1523.2601060502钢构件分部小计0.240.540.20.030.060107屋面及防水工程分部小计116.16217.525049.112.250107001屋面-露台铺地分部小计51.6166.021.418.90.090107002上人保温屋面分部小计3.097.251.422.710.020107003种植屋面及不上人屋面分部小计56.86166.6328.59810.180108防腐、隔热、保温工程分部小计223.0242.83179.590.6续表5-6实际成本分配表（单位：万元）定额编号定额名称复价主材费直接工程费其中人工费辅材费机械费0201楼地面工程分部小计30.9269.8118.8919.570.430201002水泥砂浆楼地面一分部小计30.474.5818.6821.130.370201003水泥砂浆楼地面二分部小计0.854.440.972.590.020201004保温楼面(有敷管层)分部小计4.6626.183.1618.30.060201005普通地砖楼面(有敷管层)分部小计8.7111.146.20.240201006细石混凝土楼面(有防水层)分部小计0.231.330.20.900201007防滑地砖楼面(一)(有防水层)分部小计0.333.050.262.460201008防滑地砖楼面(二)(有防水层)分部小计1.9711.451.328.130.030201009放静电架空地板【面层未计】分部小计0.020.030.0100201010地砖踢脚分部小计1.513.421.790.120.010201011水泥砂浆踢脚分部小计0.030.210.140.040202墙、柱面工程分部小计6.31150.0481.2661.70.76B001塔楼修改部分分部小计3.2710.52.894.260.080203天棚工程分部小计38.8926.6511.840.410205油漆、涂料、裱糊工程分部小计43.8814.6929.190113补充定额施工降排水施工降排水52.0952.09第三方检测费桩基、沉降观测等检测费用桩基、沉降观测等检测费用66合计2944.934823.55817.43664.38396.821.6挣得值分析及作业成本分析1.6.1挣得值分析根据挣得值法，需要将项目进度与成本结合起来度量，计算项目的3个主要数据以及4个衍生的数据。具体分析如表5-7表5-7NC项目地标酒店指标分析（单位：万元）名称BCWSBCWPACWP-NC项目地标酒店7303.705477.784823.55-名称CVSVCPISPINC项目地标酒店654.23-1821.921.13560.75根据上述数据，我们发现项目的CV值大于0，说明项目实际成本投入多于计划成本；SV值明显小于0，说明项目进度滞后较多；但是CPI值仍然大于1，项目成本总体上是节约的。但是因为SV值偏小过多，即进度过慢，导致数据时效性较差。1.6.2作业成本分析（1）总体分析从总体数据情况来看，NC项目地标酒店工程的成本控制工作较为优异，直接费和间接费均未超预算。（2）结构分析1）各项作业成本构成分析直接费和间接费分开来看，发现NC地标酒店工程项目直接费的控制效果突出，而间接费的控制效果较差。并且整体来看间接费用有所遗漏，对于业务招待费等项目并未单独列示。2）各项作业的间接成本分析间接费用占比重大的分别是规费中的社会保障费，企业管理费中的一般土建。为了深入分析该笔费用的组成，应该对其进行更精细的划分。根据划分结果分析产生超支的原因，针对性地降低成本。要减少企业管理费，首先是要将其进行细化到每个子项。在计划、预算等管理工作中,管理费用都必须是按照国家规定的取费率(这也即管理费的征收定额)标准来进行计算。不同类型的工程，其取费率不同。管理费是属于一种相对较为固定的费用,其费用的发生并不随着工程量的增减而增减。但是,分摊后所需要计入的用于单位工程项目成本的费用,则可能会随着单位建筑工程成本项目预算数量的不断扩大而逐渐呈现反比例的变化。所以,超额完成了这个任务,就可以降低工程成本中的管理费用。管理费的实际分配计算方式企业在预算计入建设项目建筑工程造价时,可按照企业实际可能发生的管理费用进行相关管理费用的分配,但由于施工企业的日常安全生产以及经营管理活动,受到恶劣冬季气候等自然环境的严重影响,各个工作月份所做的需要预期完成的管理工作量不均衡,因此,也可按计划分配率来进行分配，年末可以根据企业实际可能发生的管理费用分配数据变化来及时进行预算调整。1.7工程项目成本信息数据共享服务平台设想工程项目成本信息数据共享服务平台，须满足施工企业其跨部门跨区域的协同管理，促进成本控制信息实现共享，为事前、事中和事后的成本控制以及财务会计核算提供与权责发生制相匹配的成本数据。支持数据资源互访，能分析变化数据，实现数据及时传递和共享。大致来说需要具备以下的基本功能:搭建作业成本的基础核算平台,提供成本的基础资料设置,建立作业成本管理中心、各职能部门之间的成本相应关系,对作业成本的数据实时归集,如生产材料的费用