2007年会计专业初级技术资格考试初级会计实务模拟试题习题与讲解及解析

渊8冤8月25日袁甲企业收到向阳公司开来的代销清单袁已渊9冤8月28日袁收到向永乐公司销售一批商品的货款渊10冤8月31日袁甲企业收到大方公司支付的剩余货款及20000000遥渊11冤除上述经济业务外袁甲公司8月份有关损益类账户渊2冤20068遥初级会计实务模拟试题参考答案及解析首都经济贸易大学会计学院尹世芬让无形资产使用权收到的价款属于其他业务收入遥而出售无形资产净收益属于营业外收入曰向购货方收取的增值税销项税额不属于收入曰出售交易性金融资产收到的价款与其初始袁准备袁包括计提的坏账准备尧存货跌价准备尧长期股权投资减尧尧野资冶遥【解析】由于甲公司为一般纳税企业袁

曰袁其受托方代扣代缴的消费税按规定准予抵扣袁也不计入委托加工物资的成本遥因此该批材料加工完毕入库的成本1500001500016500渊冤遥越渊月初结存材料的成本差异冤渊垣本月收入材料的计划成本冤伊100豫越渊100原350冤/渊15000垣3500冤伊10豫越-0.豫遥本月发出材料应负担的差异越发出材料的计划成本伊材3000伊渊0.5豫越-15渊冤遥本月结存材料的实际成本=渊15000+100冤+渊35000350冤-渊30000-150冤=19900渊元冤遥【解析】采用毛利率法对存货计价袁8月末该存货结存成本=20000+40000-渊50000-5000冤伊渊1-袁企业取得长期股权投资时袁长期股允价值份额的袁企业不调整已确认的初始投资成本袁借记野长期股权投资要成本冶科目袁贷记野银行存款冶等科目曰长期股允价值份额的袁借记野长期股权投资要成本冶科目袁贷记野银冶袁按其差额贷记冶遥1500-1500衣10伊3=1050渊万元冤遥=750渊万元冤遥该台机器设备被更换部件的账面价值=600-600衣103=420渊万元冤遥该台机器设备更换后的原价=1050+750-420=1380500伊渊8-1冤-500伊8伊2%=3420渊万元冤遥咱135衣渊135+112.5冤暂=245.45尧生产车间产品耗用的材料费用都属于计入产品成本的费用遥袁遥【解析】月末在产品材料成本=渊20+48冤衣渊1500+200冤伊【解析】根据2007年叶初级会计实务曳教材袁采用计算机替代手工记账的单位袁应当具备的基本条件有三个袁即答案【解析】根据2007年叶初级会计实务曳教材袁企业应对应预计净残值尧固定资产减值准备和固定资产的使用寿命四个尧职工福利费尧医疗养老失业尧工伤生育等社会保险费尧住房公积金尧工会经遥【解析】通过野营业税金及附加冶科目核算的税费有院尧营业税尧资源税尧城市维护建设税尧教育费附加尧矿产资源遥

尧其他业务成本尧遥尧财政贴息和税遥院式遥袁袁利润袁属于互惠交易遥袁状况遥表至少应当包括资产负债表尧利润表尧现金流量表尧所有者权益冤遥袁现金流量中的野收到的税费返还冶项目曰企业经营租赁收到的租金项目野现金项目袁野购建固定资项目遥袁尧遥用遥尧生尧尧尧尧遥方法遥袁的账页袁对于库存商品尧原材料等财产物资明细分类账袁既要袁遥账页遥尧尧货费用袁应当计入存货采购成本袁也可以先进行归集袁期末根遥袁曰袁本袁遥袁在持股比例不变的情况下袁被投资袁野权益变动冶科目袁贷记或借记野资本公积要其他资本公积冶科目遥政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出袁应借记【解析】这是无形资产准则的规定别列示经营活动的现金流量遥采用直接法编制现金流量表的具体方法有院工作底稿法尧T型账户法袁以及根据有关科目记月在产品数量变化也较大袁且生产成本中直接材料成本和直用对比分析法尧构成比率分析法和相关指标比率分析法进行渊1冤20063袁借院研发支出25000曰贷院库存现金25000遥25000曰贷院研发支出要25000遥20064袁借院出要费用化支出100000曰贷院银行存款100000遥月末将100000曰贷院研发支出100000遥20065袁化条件袁借院研发支出4800000曰贷院3500000袁1200000袁1000002006年6月形成无形资产时袁借院无形资产4800000贷院研发支出要4800000渊2冤无形资产摊销=4800000衣5伊1/12=8000080000曰贷院80000渊1冤甲企业2006年1月1日收到财政部门拨给企业X生产线的政府补助时袁借院7500000贷院7500000渊2冤200611X

行购建时袁借院在建工程7050000渊6000000+102030000冤曰贷院银行存款7050000526500曰贷院450000袁应交税费要应交增值税渊进项税额转出冤76500遥领用本公司产品袁借院在建工程802500曰贷院库存商品600000袁应交税费要应交增值税渊销项税额127500尧75000遥应付安装工人薪酬袁借院建工程要225000院225000渊3冤2006610袁借院8604000曰贷院8604000渊4冤2006430200430200渊8604000衣10衣2渊5冤2006收益时袁借院递延收益375000渊7500000衣10衣2375000计算过越1800垣450000垣50000越501800越4000垣1000垣2000原400越6600越500垣3500垣1500越5500越30000垣2500-50越32450越3500垣10000越13500存货越90000垣25000垣500垣25000垣3000垣3400垣15000原2500越159400渊元冤越10000越150000原10000越140000越原170越50000越150000原50000越100000越原200渊1冤月末在产品定额直接材料越渊120垣105冤伊50越11渊2冤第一道工序在产品累计定额工时越6伊50豫越3渊小时第二道工序在产品累计定额工时越6垣4伊50豫越8渊小时渊3冤第一道工序月末在产品定额工时越120伊3越360渊小时越105伊8越80渊小时冤袁月越360垣840越1200小时渊4冤月末在产品定额直接人工越1200伊6越7200渊元冤袁月末在产品定额制造费用越1200伊4越4800渊元冤遥渊5冤月末在产品定额成本越11250垣7200垣4800越236冤完工产品直接材料越44600原11250越33350渊元冤袁完工产品直接人工越18400原720011200渊元冤袁完工产品制造1400480920333511200+9200=53750渊1冤2005320袁借院5000000袁750000袁15000贷院5765000贷院750000渊3冤20051231袁借院2500000咱2500000伊渊22500000渊4冤2006410日乙企业宣告并发放现金股利时借院1000000曰贷院1000000渊5冤20061231袁借院1250000咱2500000伊渊3-2.5渊6冤2007110袁借院8750000贷院交易性金融资产5000000尧贷院1250000渊1冤83袁将商品交付向阳公司时袁借院4500000曰贷院4500000渊2冤8月8日袁收到大方公司的预付款时袁借院银行存款15000000曰贷院15000000渊3冤8月12日向永乐公司销售一批商品时袁借院11700000曰贷院10000000袁应交税费增值税渊销项税额冤1700000遥借院主营业务成本8000000贷院8000000渊4冤8月15日袁向光大企业销售一批商品时袁借院应收账4680000曰贷院主营业务收入4000000袁应交税费要应交增值税渊销项税额冤680000遥借院主营业务成本2500000贷院2500000渊5冤818袁借院200000袁应交税费要应交增值税渊销项税额冤34000曰贷院应收账款234000遥借院4446000曰贷院4446000遥渊6冤822袁向前锋公司销售设备时袁借院应收账款5850000曰贷院5000000袁应交税费值税渊销项税额冤850000遥借院主营业务成本30000003000000渊7冤824袁向月阳企业发出商品时袁借院发出商品3000000曰贷院3000000遥借院应收账款项税额850000曰贷院应交税费要应交增值税渊销项税额850000渊8冤8月25日袁甲企业收到向阳公司开来的代销清单时袁借院应收账款2632500曰贷院主营业务收入2250000渊75000伊30冤袁应交税费要应交增值税渊销项税额冤382500遥借院主营业务成本1350000渊45000伊30冤曰贷院1350000遥借院销售费用225000渊2250000伊10豫冤曰贷院应收225000渊9冤828袁收到向永乐公司销售一批商品的货款时袁借院11600000袁100000渊10000000渊10冤8月31日袁收到大方公司支付的剩余货款及增值税时袁借院预收账款15000000袁银行存款14250000曰贷院营业务收入25000000袁应交税费要应交增值税渊销项税额冤4250000遥借院主营业务成本20000000曰贷院库存商品20000000渊1冤6月30日袁计算应交所得税袁利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出袁其中院营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益渊-公允价值变动损失冤+投资收益渊-投资损失冤=咱渊10000000+4000000-200000+5000000+2250000+25000000冤+1500000暂-咱渊80002500000+3000000+1350000+20000000冤+1000000暂

525000-225000-3000000-1200000+3500000-9009350000渊元冤袁应交所得税越9350000伊33豫越3085500 编制单位院甲企 2006年8 单位院 一尧47550减院35