基础会计电子教案 模块三 会计工作实务3.4

《基础会计》基础会计教案授课标题模块三会计工作实务授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容设置与登记日记账和明细分类账教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标1.掌握会计账簿登记的一般规则2.掌握日记账和明细分类账的登记方法能力目标1.能够根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账2.能够根据会计凭证登记有关明细分类账素质目标培养学生工匠精神教学重点、难点教学重点设置与登记日记账和明细分类账教学难点设置与登记日记账和明细分类账课后作业完成课后同步训练教学反思备注

案例引导通过分析“PPLive（现名PP视频）网络电视平台”的案例，使同学们认识到公司生存和发展需要组织好筹资、投资、营运等财务活动，同时要处理好公司与各方面的财务关系，引导学生对财务管理有一定的认知。一体化教学相关知识一、会计账簿的记账规则会计账簿是编制会计报表、进行会计分析与检查的重要依据。为了保证会计账簿资料的真实可靠，会计人员在登记账簿时，必须严格遵守记账规则。1．登记账簿的依据是会计凭证为了保证账簿记录的真实、正确，必须根据审核无误的会计凭证登账。2．登记账簿的时间各种账簿应当隔多长时间登记一次并没有统一规定，但是一般的原则是：总分类账要按照单位所采用的会计核算形式及时登账；各种明细分类账，要根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记，也可以定期（3天或5天）进行登记。需要注意，现金日记账和银行存款日记账应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔按顺序进行登记，最少每天登记一次。3．登记账簿的规范要求（1）登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿内，同时记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”或“账页”栏内注明账簿页数或画“√”等符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。（2）各种账簿要按账页顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。（3）为了保持账簿记录的持久性、防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（4）在下列情况下，可以用红色墨水记账。①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。②在不设借或贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。由于会计中的红字表示负数，因此除上述情况外，不得使用红色墨水登记账簿。（5）记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字要端正、清楚、书写规范，一般应占账簿格距的二分之一，以便留有改错的空间。（6）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。库存现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在“余额”栏的“元”位上用“0”表示。（7）每登记满一张账页结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“过次页”字样，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。二、日记账的设置与登记1．库存现金日记账的格式与登记方法库存现金日记账是用来核算和监督库存现金每日收入、支出和结存情况的账簿。有外币业务的企业，应分别设置人民币和外币日记账。库存现金日记账的格式。库存现金日记账有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式库存现金日记账，都必须使用订本式账簿。库存现金日记账的登记方法。库存现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，按业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记库存现金的收入、支出情况，并根据“本日余额=上日余额+本日收入-本日支出”的公式，逐日结出库存现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。库存现金日记账的具体登记方法如下。①日期栏：指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。②凭证栏：指登记入账的收款凭证、付款凭证的种类和编号。③摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容，应以简练的文字进行说明。一般与收、付款记账凭证上的内容相同。④对方科目栏：指库存现金收付的来龙去脉，如以现金支付职工工资，其对方科目为“应付职工薪酬”。⑤借方、贷方栏：通常也标示为“收入”“支出”栏，指现金实际收、付的金额。每日结束，应分别结算现金收入和现金支出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳的库存现金相核对。借、贷方分设的多栏式库存现金日记账的登记方法是：先根据有关库存现金收入业务的记账凭证登记库存现金收入日记账，再根据有关库存现金支出业务的记账凭证登记库存现金支出日记账，每日营业结束，根据库存现金支出日记账结算的支出合计数，一并转入库存现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。2．银行存款日记账的格式与登记方法（1）银行存款日记账的格式。（2）银行存款日记账的登记方法。银行存款日记账通常是由出纳人员根据审核后的与银行存款有关的收款凭证、付款凭证，逐日逐笔按照业务发生时间的先后顺序进行登记的。每日结束，应分别计算当日银行存款收入、支出的合计数及账面余额。每日余额的计算方法与库存现金日记账的计算方法相同。银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账类似。银行存款日记账中的“支票种类及号数”用以记录以支票付款结算的支票种类及号数，以便与开户银行对账。其他栏目的登记方法参照前述库存现金日记账的登记方法。三、明细分类账的设置与登记1．明细分类账的格式明细分类账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式等多种形式。（1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个金额栏目的明细分类账，其格式与三栏式库存现金日记账类似，适用于只进行金额核算的明细分类账，如应收账款明细分类账、预收账款明细分类账等债权债务明细分类账。应收账款三栏式明细分类账的格式如图3-31所示。（2）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，以便在同一张账页上集中反映有关明细核算资料，一般适用于成本、费用、利润等明细分类账，如生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、主营业务收入等账户。生产成本多栏式明细分类账的格式如图3-32所示。（3）数量金额式明细分类账。这类账簿的基本结构分为“收入”“发出”和“结余”三栏次，在每栏次下再分别设计“数量”“单价”“金额”3个小栏目，以分别登记实物的数量和金额。它适用于既要反映金额又要反映数量的财产物资账户，如“原材料”“库存商品”等账户。（4）横线登记式明细分类账。其又称平行式明细分类账，结构特点是在账页的同一行内，记录某一项经济业务从发生到结束的全部事项，即在同一行内借、贷