基础会计电子教案 模块三 会计工作实务3.6

《基础会计》基础会计教案授课标题模块三会计工作实务授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容对账、错账更正与结账教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标1．熟悉财务管理的内容；2．熟悉财务管理的目标及利益冲突的协调方式；3．了解财务管理的环境。能力目标1.能够对各类账簿进行对账2.能够发现账簿错误并采用正确的方法更正3.能够对各类账簿进行结账素质目标培养学生工匠精神教学重点、难点教学重点对账、错账更正与结账教学难点对账、错账更正与结账课后作业完成课后同步训练教学反思备注

案例引导作为一个会计核算的初学者，你在登记账簿的过程中难免会出错。在实际会计工作中，你在登记账簿过程中同样也会由于种种原因产生各种错误。但会计核算是一件责任重大、要求严格的工作，为了保证登记会计账簿的准确性，会计人员在日常工作中对凭证和账簿都要进行反复审核，在期末还要利用账簿之间内在的对应关系和平衡关系定期进行账簿之间的核对，一旦发现账簿中存在错误，必须按照规范要求进行错账更正，不允许对会计凭证和账簿随意涂改、刮擦、挖补、撕毁。本任务将介绍对账、错账更正和结账的方法，请你在学习了相关知识后，对自己所登记的会计账簿进行对账。如果核算过程中存在错误，请你按照会计核算工作规范进行错账更正，在完成了以上工作后进行期末结账。一体化教学一、对账对账就是核对账目，即定期将各类账簿记录进行核对。1．账证核对账证核对是指核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2．账账核对账账核对是指各种账簿之间进行的核对。总分类账之间的核对。总分类账与其所属明细分类账之间的核对。总分类账与日记账的核对。各部门明细分类账的核对。3．账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对，如图3-50所示。（1）库存现金日记账账面余额与库存现金实有数之间的核对。此项核对应逐日进行，同时还应进行不定期的抽查。（2）银行存款日记账账面余额与各开户银行对账单之间的核对。通常每月核对一次。（3）各项财产物资明细分类账账面余额与财产物资实有数之间的核对。（4）有关债权债务明细分类账账面余额与对方单位账面余额之间的核对。二、错账更正1．错账查找方法错账查找方法有很多，一般分为全面检查和局部抽查两种。（1）全面检查。全面检查是对一定时期内的账目逐笔核对的方法。按查找的顺序是否与记账程序的方向相同，分为顺查法和逆查法。（2）局部抽查。局部抽查是针对错误数字抽查账目的方法。局部抽查包括差数法、尾数法、除2法、除9法等。①差数法。差数法是按照错账的差异数查找错账的方法。这种方法主要用以查明是否有重记或漏记。②尾数法。尾数法用于查找属于“角”“分”小数的差错，检查时只查找“角”“分”部分，可提高查错的效率。③除2法。除2法是指以差异数除以2来查找错误的方法，用于查找因数字记成反方向而发生的错误。④除9法。除9法是指以差异数除以9来查找错账的方法，主要适用于以下3种情况。一是将数字写小，如将2000元误记为200元，错误数字小于正确金额1800元，差异金额是9的倍数。二是将数字写大，如将1000元误记为10000元，错误数字大于正确金额9000元，差异金额也是9的倍数。三是数字颠倒，如将1235元误记为1325元，错误数字大于正确金额90元，差异金额也是9的倍数。2．错账更正方法（1）划线更正法。在结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，可用划线更正法。更正时，先将错误的文字或数字用一条单红线划去，表示注销，但应保证原有字迹仍能辨认；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并在划线处加盖更正人印章，以明确责任。在采用该方法划掉错误数字时，应将整笔数字划掉，不能只划去局部错误数字。（2）红字更正法。红字更正法又称为红字冲销法，该方法一般适用于以下两种情况。①记账凭证应借、应贷科目错误。②记账凭证所填金额大于应记金额。（3）补充登记法。记账后，如发现记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，而是由于记账凭证所填金额小于应记金额引起的错误，可采用补充登记法。更正时，将少记金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误凭证相同的记账凭证，在“摘要”栏中注明“补充某月某日第×号记账凭证少记金额”，并据以登记入账，以补充登记少记的金额。【例3-7】办公室购买办公用品300元，用现金支付。编制记账凭证时，误做如下分录并据以登记入账。借：管理费用30贷：库存现金30此错误属于所填金额小于应记金额。发现记账错误时，应当将少记金额用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账，以补充登记少记金额。借：管理费用270贷：库存现金270三、结账结账，就是在将一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期。为了总结某一会计期间的经营活动情况，必须定期进行结账。1．结账的程序（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账。（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（3）将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。（4）结出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和余额，并结转至下期。2．结账的方法结账主要采用划线法，即期末结出各账户的本期发生额和期末余额后，加划线标记，并将期末余额结转至下期。（1）对不需要按月结计本期发生额的账户，如经济业务发生较少的所有者权益类账户，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再计一次余额。（2）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细分类账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。（3）需要结计本年累计发生额的某些明细分类账，如进行往来款项核算的债权、债务账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。图3-53所示为应收账款明细分类账。（4）总分类账平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总分类账结出全年发生额和年末余额，在摘