企业财务会计电子教案 31所有者权益核算3

《企业财务会计》企业财务会计教案授课标题项目十一所有者权益核算授课班级授课地点多媒体教室授课日期年月日第周授课时数2教学设计教学内容1.利润分配概述2.留存收益概述3.留存收益业务的核算教学方式实施教学做一体化教学教学目标知识目标1.了解利润分配；2.熟悉留存收益；3.掌握留存收益业务的核算。能力目标能正确核算企业留存收益素质目标树立理财的全局观念和协调观念。教学重点、难点教学重点留存收益教学难点留存收益课后作业完成课后同步训练教学反思备注

案例引导任务调研：请了解企业利润分配的业务是如何产生的，相关的业务处理程序是怎样的。实施一体化教学任务三留存收益核算一、利润分配概述1．利润分配的顺序利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。根据《中华人民共和国公司法》等有关法规，企业对于当年实现的净利润，一般应当按照以下顺序进行分配。（1）弥补公司以前年度亏损。（2）提取法定盈余公积。（3）经股东会或者股东大会决议提取任意盈余公积。（4）向投资者分配利润或支付股利。2．利润分配业务核算的科目设置企业应设置“利润分配”科目，进行利润分配的核算。该科目属于所有者权益类科目，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。该科目的贷方反映年末从“本年利润”科目转入的本年净利润以及用盈余公积补亏的数额；借方反映按规定提取的盈余公积、向投资者分配的利润数额以及年末从“本年利润”科目转入的本年亏损数额。该科目年末余额反映企业历年的未分配利润（或未弥补亏损）。在“利润分配”科目下应当分别设置“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”“转作股本的股利”“盈余公积补亏”“未分配利润”等明细科目，进行明细核算。二、留存收益概述1．留存收益的性质留存收益，是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，是企业税后利润减去所分派的股利后留存企业的部分。2．留存收益的构成留存收益由盈余公积和未分配利润构成。企业历年实现的净利润中累计未分配出去的部分，形成留存收益，其中一部分是规定用途的，为盈余公积。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积；另一部分是未规定用途的，为未分配利润。（1）盈余公积的组成及其用途。①弥补亏损。②转增资本。③扩大企业生产经营规模。（2）未分配利润的用途。未分配利润，是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。三、留存收益业务的核算1．盈余公积（1）提取盈余公积。企业按规定提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”“盈余公积——任意盈余公积”科目。【例11-9】乙公司2020年实现净利润8000000元。公司董事会根据当年实现的净利润情况，提出“年度分红预案”：分别按当年净利润的10%和8%的比例提取法定盈余公积和任意盈余公积，分配现金股利4800000元。乙公司应做账务处理如下。借：利润分配——提取法定盈余公积800000——提取任意盈余公积640000贷：盈余公积——法定盈余公积800000——任意盈余公积640000（2）盈余公积弥补亏损。企业发生了亏损可以用以后年度实现的利润弥补，经过股东大会或相应的权力机构批准后，也可用提取的法定盈余公积弥补亏损。企业在用盈余公积补亏时，借记“盈余公积——法定盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。【例11-10】甲公司以前年度累计的未弥补亏损为600000元，按照规定已超过以税前利润弥补亏损的期间。本年度公司董事会决定并经股东大会批准，以法定盈余公积弥补以前年度未弥补的亏损200000元。甲公司应做账务处理如下。①用法定盈余公积弥补亏损时。借：盈余公积——法定盈余公积200000贷：利润分配——盈余公积补亏200000②结转“利润分配”科目时。借：利润分配——盈余公积补亏200000贷：利润分配——未分配利润200000（3）盈余公积转增资本的核算。企业根据投资者的决议，用盈余公积转增资本时，应按投资者持有的比例进行转增资本，借记“盈余公积——法定盈余公积”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目。【例11-11】因扩大经营规模需要，经股东大会批准，甲公司将法定盈余公积1000000元转增为股本。甲公司应做账务处理如下。借：盈余公积——法定盈余公积1000000贷：股本10000002．未分配利润未分配利润是在“利润分配”科目下设置“未分配利润”明细科目进行核算的。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，表示累积未分配的利润数额。如果出现借方余额，则表示累积未弥补亏损的数额。3．弥补亏损企业在生产经营过程中可能获得盈利，也可能出现亏损。亏损作为净资产的减少，说明所有者权益因经营失败而遭到损失。企业在当年发生亏损的情况下，应当将本年发生的亏损自“本年利润”科目的贷方转入“利润分配——未分配利润”科目的借方，结转后“利润分配”科目的借方余额即为未弥补的亏损数额，然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。企业弥补亏损的方法有3种：一是我国现行税法允许企业用以后年度的税前利润递延弥补亏损5年；二是超过5年还未弥补完的，须用以后年度的税后利润来弥补亏损；三是用盈余公积弥补亏损。企业无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，其会计处理方法均相同，不需要进行专门的账务处理。企业应将当年实现的利润自“本年利润”科目，于年终转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方