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第9章利润与所得税费用9.2所得税费用9.2.1所得税的概念企业所得税率——25%（20%，15%）所得税的计税基础——应纳税所得额（收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目金额-允许弥补以前年度亏损）类型税率居民企业25%非居民企业符合条件的小型微利企业20%国家重点扶持的高新技术企业15%第9章利润与所得税费用9.2.2所得税的计税基础企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。收入总额中，下列收入为不征税收入：（1）财政拨款（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（3）国务院规定的其他不征税收入第9章利润与所得税费用2.扣除（1）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。第9章利润与所得税费用2.扣除在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（2）企业所得税税款（3）税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（5）《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出（年度利润总额12%以外的捐赠）（6）赞助支出（7）未经核定的准备金支出（8）与取得收入无关的其他支出第9章利润与所得税费用2.扣除（3）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产

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