【工程经济】王硕男 教材精讲班课件76-第3篇-第13章-13.6-增值税计算

第13章建设项目总投资构成及计算13.6增值税计算《中华人民共和国税法》规定，在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，应当依照规定缴纳增值税。销售货物、服务、无形资产、不动产是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务、有偿转让无形资产的所有权或者使用权，统称应税交易。应税交易的销售额不包括增值税税额。第13章建设项目总投资构成及计算13.6.1增值税税率《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部公告〔2019〕39号）第13章建设项目总投资构成及计算第13章建设项目总投资构成及计算13.6.2增值税应纳税额（1）纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法计算应缴纳增值税，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额①销项税额是指按照销售额和增值税暂行条例规定的税率计算收取的增值税额。销项税额的计算公式为：销项税额=销售额×税率第13章建设项目总投资构成及计算13.6.2增值税应纳税额②进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。A.准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：a.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。b.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。第13章建设项目总投资构成及计算A.准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：c.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率d.自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。第13章建设项目总投资构成及计算B.纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。a.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产b.非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务。c.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。d.国务院规定的其他项目。第13章建设项目总投资构成及计算C.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第13章建设项目总投资构成及计算（2）小规模纳税人的标准以及适用简易计税方法计算应缴纳增值税小规模纳税人的标准以及适用简易计税方法的情形由国务院财政、税务主管部门规定。小规模纳税人发生应税交易，按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法计算应纳增值税额，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。第13章建设项目总投资构成及计算（3）建筑业增值税计算办法建筑安装工程费用中增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。第13章建设项目总投资构成及计算简易计税方法主要适用于以下几种情况：A.小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。小规模纳税人通常是指年应税销售额未超过500万元，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。B.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》GB50300-2013附录B“建筑工程的分部工程、分项工程划分”中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。第13章建设项目总投资构成及计算简易计税方法主要适用于以下几种情况：C.根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的附件“营业税改征增值税试点有关事项的规定”，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：a.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。第13章建设项目总投资构成及计算b.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。c.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目是指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。第13章建