事业单位内部控制业务培训课件（收入业务风险点、控制措施、支出费用报销流程、货币资金管理）

单位内部控制的探讨一、什么是“内部控制”内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

内部控制的定义（一）建立内部控制的组织机构1.确定牵头部门2.岗位的职能作用

二、单位层面内部控制（二）建立内部控制的工作机制

1.单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离侧重点：一是过程的分离，二是岗位的分离

二、单位层面内部控制

2.建立健全议事决策机制建立健全议事决策制度（规则）包括议事成员构成、决策事项范围、决策纪要撰写、流转和保存以及对决策事项的贯彻落实和监督程序等，特别需要明确实行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范围。重大经济事项：大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目、重大外包业务、对外投资和融资业务、重要资产处置、信息化建设以及预算调整等。

二、单位层面内部控制3.建立健全内部控制关键岗位责任制(1)内部控制关键岗位的构成(2)落实岗位责任制：书面形式明确专业能力和职业道德要求，明确岗位职责(3)实行轮岗（或替代轮岗）制度。

二、单位层面内部控制(三)对内部控制关键岗位工作人员的要求1.把好人员入口关

2.加强业务培训

3.强化职业道德教育

二、单位层面内部控制内控中的收入与会计上的收入不完全一致风险：收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离，导致错误或舞弊的风险。未按收费规定的项目和标准收费，存在违规收取风险。收入收取业务分散在各部门，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实，应收未收或私设“小金库”情形时有发生。

收入业务风险点建立健全收入内部管理制度

一是明确收入业务的归口管理部门二是明确收入业务的管理岗位及其职责权限三是明确各类收入业务的工作流程、审批权限和责任划分四是明确票据、印章的保管责任、领用程序五是明确与收入业务相关的对账和检查责任。

收入业务控制措施合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离财会部门对收入实施归口管理

一是制定收入内部管理制度二是全面掌握各部门的收费项目三是要求各业务部门及时提交收入相关依据四是及时进行收入业务会计核算五是加强对收入的分析和对账工作六是加强对收入业务的检查严格执行“收支两条线”管理规定：收缴分离，票款一致建立健全票据和印章管理制度

建立票据专管制度：专人、专账、专柜、专管员；建立台账票据按序号使用，做好废旧票据管理

收入业务控制措施业务部门财会部门分管领导办公会提出经费支出申请事项事前审核金额支出审批支出审批<0.5万≧0.5万按审批执行费用报销会计核算及分析报告指标审核业务部门负责人或归口部门

支出业务流程梳理(举例)一、支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离，导致错误或舞弊的风险二、支出事项未经过适当的事前申请、审核和审批，支出范围和标准不符合规定，导致预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险三、报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金等问题四、资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，导致违规风险五、资金使用效益低下，浪费现象严重

支出业务主要风险控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用1.建立健全支出业务内部管理制度2.建立总的支出管理制度和各类支出实施细则3.明确支出事项的归口管理部门4.明确开支范围、开支标准、所涉及的单据5.明确申请、审核、审批、借款及报销等流程6.明确审核责任、审批权限明确支出对账和检查责任

支出业务控制措施7.合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。8.加强支出事前申请控制：每项支出应有预算支撑。9.加强支出审批控制：业务事项发生前对业务事项是否符合工作计划和预算指标进行审核审批；业务发生后的资金支付，也应进行审核审批。按照业务事项类型和金额大小设置相应的审批权限，明确资金支付的审批责任。10.加强支出审核控制：财会部门加强对单据的审核,明确全面审核各类单据；明确单据审核的重点。11.加强支付控制：一是借款管理；二是报销管理；三是资金支付。12.加强会计核算和归档控制。13.做好支出业务的分析和报告。

支出业务控制措施业务部门财会部门分管领导办公会议整理票据，填写费用报销审批单报销审批报销审批<0.5万≧0.5万财务处办理支付审核单据金额事项审核业务部门负责人或归口部门

费用报销流程(流程举例)一、币资金管理的主要风险：安全风险：被挪用和贪污的风险。短缺风险：资金周转出现问题，没有足够的资金用来支付业务活动需要。二、安全风险存在的原因分析：一是资金收支程序和审批权限的设计存在缺陷。二是与货币资金相关的不相容岗位没有相互分离。三是内部监督不力，对出纳等关键岗位缺乏监督。

货币资金管理的主要风险一、控制措施（主要从岗位设置、保管和检查角度）：１.健立健全货币资金管理制度２.建立健全货币资金管理岗位责任制，明确岗位设置和岗位职责权限，明确不相容岗位相互分离，出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作，出纳不得由临时人员担任。不相容岗位还包括：货币资金支付的审批和执行，货币资金的保管和收支账目的核算，货币资金的保管和盘点清查，货币资金的会计记录和审计监督３.加强印章和票据的保管，严禁一人保管收付款所需的全部印章，票据和凭证必须专人保管，使用要登记。４.严格履行签字、盖章手续（应签字盖章的）

货币资金管理的控制措施二、加强银行账户管理一是严格银行账户开立程序，须经过审批，不得随意开立和使用账户。二是对已开立未使用或长期不使用的账户及时销户，对已销户的账户，应在办理销户后一个月再由经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况。三是做好开户、销户情况的记录，定期与银行核对。四是加强银行预留印鉴管理，由不同人员保管，严禁一人保管所有支付预留印鉴，防止网上银行支付风险。

货币资金管理的控制措施三、加强清查盘点、账实核对一是盘点和清查库存现金。出纳每天清点库存现金，登记现金日记账；建立现金清查制度：指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，重点关注：账款是否相符；有无白条抵库；有无私借挪用公款；有无账外资金。二是加强与银行的对账工作。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行存款日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。

货币资金管理的控制措施采购业务的主要风险：１.采购预算和计划编制不合理，采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置２.采购需求审核不严格，验收不严格，采购的货物或服务质次价高３.采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标，导致被提起诉讼或受到处罚４.采购业务档案管理不善，信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整

采购业务控制——主要风险

一、建立健全采购业务内部管理制度。二、合理设置采购业务管理机构和岗位，明确相关机构和岗位的职责权限。一是明确业务管理机构（决策、实施、监督）机构及职责权限。二是合理设置岗位，明确权限。不相容岗位包括：政府采购预算的编制和审定，采购需求制定与内部审批，招标文件准备与复核，合同签订与验收，验收与保管，采购执行与监督检查。

采购业务控制——控制措施三、加强对采购活动的管理一是采购的申请与复核：业务部门提出采购需求，部门负责人对需求进行复核，重点复核：是否有预算指标，是否适应业务工作需要，是否符合采购计划，采购申请文件内容是否完整。二是归口管理部门的审核：项目是否符合采购计划，是否在预算指标额度内，是否履行了初步市场价格调查，采购需求参数是否接近市场公允参数，采购组织形式和采购方式是否符合规定等。三是采购信息的发布：公开招标公告，邀请招标资格预审公告，中标公告等。四是自行采购过程中供应商的选择公平、公正。

采购业务控制——控制措施四、加强验收管理

一是确定验收方式

◆自行组织采购的，自行组织验收；

◆委托采购代理机构组织采购的，由单位或采购代理机构组织验收；

◆大型或复杂的采购项目，由单位或采购代理机构邀请国家认可的质量检测机构办理验收；二是组建验收小组：由单位代表、采购代理机构和专家组成验收小组，但是直接参与组织实施采购活动的人员不得作为验收工作主要负责人；三是出具验收证明：签署验收意见。

采购业务控制——控制措施业务部门资产管理部门财会部门采购小组（代理机构）采购办预算指标下达采购需求登记审核审核提出付款申请批复