职工薪酬的会计处理分录－记账实操

会计实操文库职工薪酬的会计处理分录－记账实操一、职工薪酬核算的科目设置根据《政府会计制度》的规定，①“应付职工薪酬”科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。②“应付职工薪酬”科目应当根据国家有关规定按照“基本工资”（含离退休费）、“国家统一规定的津贴补贴”、“规范津贴补贴（绩效工资）”、“改革性补贴”、“社会保险费”、“住房公积金”、“其他个人收入”等进行明细核算。其中，“社会保险费”、“住房公积金”明细科目核算内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。二、核算的五步骤（一）计算确认当期应付职工薪酬1、计提应发工资——包括基本工资、津贴补贴、绩效工资、年终一次性奖金、绩效奖金（基础性绩效奖、年度绩效奖）、公务交通补贴等。①财务会计借：业务活动费用/单位管理费用/在建工程/加工物品/研发支出/经营费用——工资福利费用贷：应付职工薪酬——基本工资（含离退休费）——基本工资/离休费/退休费贷：应付职工薪酬——国家统一规定的津贴补贴（岗位津贴/地区附加津贴/机关工作人员年终一次性奖金/机关事业单位艰苦边远地区津贴/事业单位工作人员特殊岗位津贴补贴等）贷：应付职工薪酬——规范津贴补贴（绩效工资）贷：应付职工薪酬——改革性补贴（公务交通补贴/机关事业单位提租补贴/购房补贴/采暖补贴/物业服务补贴等）贷：应付职工薪酬——其他个人收入——绩效奖金（基础绩效奖/年度绩效奖）/立功受奖奖金（年终评先评优）/加班工资/应休未休年休假补贴/编制外长期聘用人员劳务报酬及社保缴费等【注：①国家统一规定的津贴补贴是指国务院或国务院授权的人力资源社会保障部、财政部出台的津贴补贴，主要包括地区津贴（地区附加津贴和艰苦边远地区津贴）、机关事业单位特殊岗位津贴和相当于本人当年12月份基本工资的年终一次性奖金，全国实行统一标准。②规范津贴补贴是指根据《中央纪委、中央组织部、监察部、财政部、人事部、审计署关于规范公务员津贴补贴问题的通知》（中纪发〔2006〕17号）规定，并归地方和部门原自行发放津贴补贴和奖金项目后设立的津贴补贴，包括工作性津贴和生活性补贴两项，各地标准各不相同。事业单位绩效工资在“应付职工薪酬——规范津贴补贴（绩效工资）”科目中核算。③改革性补贴是指根据推进福利待遇货币化改革的需要，通过转化原有用于职工福利待遇的资金，向职工直接发放的货币补贴。包括住房分配货币化改革补贴、交通补贴等。】②预算会计不处理2、计提社会保险费和住房公积金——①财务会计借：业务活动费用/单位管理费用/在建工程/加工物品/研发支出/经营费用——工资福利费用贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）——机关事业单位基本养老保险缴费/职业年金缴费/职工基本医疗保险缴费/公务员医疗保险缴费/其他社会保障缴费（失业保险/工伤保险/残疾人就业保障金等）贷：应付职工薪酬——住房公积金（单位部分）②预算会计不处理（二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付的金额，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“财政拨款收入”、“银行存款”等科目。①财务会计借：应付职工薪酬——基本工资（含离退休费）/国家统一规定的津贴补贴/规范津贴补贴（绩效工资）/改革性补贴/其他个人收入贷：财政拨款收入/银行存款②预算会计借：行政支出/事业支出——财政拨款支出【功能分类】——工资福利支出——30101基本工资/30102津贴补贴/303奖金/30107绩效工资/30199其他工资福利支出贷：财政拨款预算收入/资金结存——货币资金（三）代扣各类款项包括按照税法规定代扣职工个人所得税、代扣为职工垫付的水电费、房租等费用、代扣社会保险费和住房公积金等，借记“应付职工薪酬——基本工资”科目，按照代扣的金额分别贷记“其他应交税费——应交个人所得税”科目、“其他应收款——代扣水电费”、“应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金——个人部分”。①财务会计借：应付职工薪酬——基本工资（含离退休费）贷：其他应交税费——应交个人所得税贷：其他应收款——代扣水电费贷：应付职工薪酬——社会保险费（个人部分）——基本养老保险/职业年金/基本医疗保险/其他社会保障（失业保险等）贷：应付职工薪酬——住房公积金（个人部分）②预算会计不处理（四）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时，按照实际支付的金额，借记“应付职工薪酬——（社会保险费、住房公积金）科目，贷记“财政拨款收入”、“银行存款”等科目。①财务会计借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）——机关事业单位基本养老保险缴费/职业年金缴费/职工基本医疗保险缴费/公务员医疗保险缴费/其他社会保障缴费（失业保险/工伤保险/残疾人就业保障金等）借：应付职工薪酬——社会保险费（个人部分）——基本养老保险/职业年金/基本医疗保险/其他社会保障（失业保险等）借：应付职工薪酬——住房公积金（单位部分/个人部分）贷：财政拨款收入/银行存款②预算会计借：行政支出/事业支出——财政拨款支出【功能分类】——工资福利支出——30108事业单位基本养老保险缴费/30109职业年金缴费/30110职工基本医疗保险缴费/30111公务员医疗保险缴费/30112其他社会保障缴费借：行政支出/事业支出——财政拨款支出【功能分类】——工资福利支出——30101基本工资（注：此处假设代扣的各类保险扣款从基本工资指标中支付）借：行政支出/事业支出——财政拨款支出【功能分类】——工资福利支出——30113住房公积金/30101基本工资贷：财政拨款预算收入/资金结存——货币资金（五）从应付职工薪酬中支付代扣的其他款项，借记“应付职工薪酬——基本工资”科目，贷记“财政拨款收入”、“银行存款”等科目。①财务会计借：