做账实操-塑料包装箱及容器的账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-塑料包装箱及容器的账务处理实例1.采购环节采购原材料（塑料原料）假设企业采购用于生产塑料包装箱及容器的塑料原料，采购量为20吨，每吨价格为4000元，共计80,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料塑料原料80,000应交税费应交增值税（进项税额）10,400（80,000×13%）贷：银行存款90,400采购模具（如果有）采购生产包装箱及容器的模具，金额为10,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。模具可作为固定资产核算。会计分录：借：固定资产模具10,000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11,300运输费用处理（如果有）若发生原材料运输费2000元（现金支付），且按规定计入原材料成本。会计分录：借：原材料塑料原料2000贷：库存现金20002.生产环节领用原材料生产部门领用塑料原料60,000元用于生产塑料包装箱及容器。会计分录：借：生产成本直接材料60,000贷：原材料塑料原料60,000人工成本核算本月生产工人工资共计18,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本直接人工18,000贷：银行存款18,000制造费用分摊假设本月车间发生水电费3000元（银行存款支付）、设备折旧（包括模具折旧，假设模具预计使用年限5年，无残值，采用直线法折旧，本月折旧为10,000÷5÷12=167元）4167元，制造费用总计7167元。按照生产工时比例分摊到生产成本中。会计分录：借：制造费用7167贷：银行存款3000累计折旧4167借：生产成本制造费用7167贷：制造费用7167产品完工入库经过生产，一批塑料包装箱及容器完工入库，生产成本总计85,167元（60,000+18,000+7167），入库数量为1000个，单位成本为85.17元/个。会计分录：借：库存商品塑料包装箱及容器85,167贷：生产成本85,1673.销售环节产品销售企业销售600个塑料包装箱及容器，单价为120元/个，总销售额为72,000元，增值税税率为13%，款项收到并存入银行。会计分录：借：银行存款81,360贷：主营业务收入72,000应交税费应交增值税（销项税额）9,360（72,000×13%）结转销售成本销售600个产品，单位成本为85.17元/个，结转销售成本51,102元（85.17×600）。会计分录：借：主营业务成本51,102贷：库存商品塑料包装箱及容器51,1024.期间费用阶段管理费用核算企业管理人员工资15,000元，通过银行转账支付，办公设备折旧2000元。会计分录：借：管理费用工资15,000管理费用折旧2000贷：银行存款15,000累计折旧2000销售费用核算企业发生广告费用4000元（银行转账支付），销售人员差旅费3000元（暂未报销）。会计分录：借：销售费用广告费用4000销售费用差旅费3000贷：银行存款4000其他应付款30005.财务成果核算阶段计算利润假设企业没有其他业务收支和营业外收支，主营业务利润=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用。主营业务利润=72,00051,1027000（4000+3000）17,000（15,000+2000）=3102元（亏损）所得税核算（如果盈利）若企业盈利才需要缴纳所得税，这里亏损暂不涉及所得税计算。如果盈利，假设企业所得税税率为25%，应缴纳所得税金额=应税利润×25%。会计分录（盈利情况）：借：所得税费用（应税利润×25%）贷：应交税费应交所得税（应税利润×25%）净利润结转（盈利情况）假设盈利，将净利润结转至未分配利润。会计分录（盈利情况）：借：本年利润（扣除所得税后的净利润）贷：利润分配未分配利润（扣除所得税后的净利润）以下是财务盘点流程：一、盘点前准备1.确定盘点时间选择业务相对较少的时间段，以减少对正常经营活动的影响。例如，可以选择月末、季末或年末等时间节点。提前通知各部门和相关人员，确保他们有足够的时间做好准备工作。2.组建盘点小组由财务部门牵头，包括仓库管理人员、资产管理人员、审计人员等组成盘点小组。明确各成员的职责分工，如财务人员负责账目核对，仓库人员负责实物清点，审计人员负责监督盘点过程等。3.整理盘点资料收集和整理与盘点相关的财务账目、资产清单、库存记录等资料。对资料进行核对和清理，确保数据的准确性和完整性。4.准备盘点工具准备好盘点所需的工具，如计数设备、计量器具、标签、盘点表等。对工具进行检查和校准，确保其正常使用。二、实地盘点1.库存盘点对仓库中的原材料、半成品、成品等进行实物清点。按照库存记录逐一核对物品的名称、规格、数量等信息，并做好记录。对于有差异的物品，要及时进行标记和核实。2.固定资产盘点对企业的固定资产进行实地盘点，包括房屋、设备、车辆等。核对固定资产的台账和实物，记录资产的名称、型号、数量、使用状况等信息。对于有变动的资产，要及时进行更新和调整。3.现金和银行存款盘点对企业的现金和银行存款进行盘点。现金盘点要由出纳人员在场，逐一清点现金数额，并与现金日记账进行核对。银行存款盘点要通过与银行对账单进行核对，确保账实相符。三、数据核对与差异处理1.数据核对盘点结束后，将实地盘点的数据与财务账目进行核对。检查两者之间是否存在差异，并分析差异的原因。2.差异处理对于较小的差异，可以通过调整账目或进行再次盘点来解决。对于较大的差异，要组织相关人员进行深入调查，查明原因，并采取相应的措施进行处理。差异处理结果要形成书面报告，经相关领导审批后进行调整。四、盘点报告与总结1.编写盘点报告根据盘点结果，编写详细的盘点报告。报告应包括盘点的时间、范围、方法、结果、差异分析及处理措施等内容。报告要语言简洁、内容详