中华人民共和国关税法

中华人民共和国关税法汇报人：wingchun2024-11-21总则税目和税率应纳税额税收优惠和特殊情形关税征收征收管理法律责任附则目

录CATALOGUE01总则总则规范关税征收和缴纳规范关税征收与缴纳，维护进出口秩序，促进对外贸易，推动高质量发展，保护纳税人权益，根据宪法制定。海关征收进出口关税纳税人及扣缴义务人中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，由海关依照本法和有关法律、行政法规的规定征收关税。进口货物收货人、出口货物发货人、进境物品携带人或收件人为纳税人，电子商务平台等为扣缴义务人。坚持党的领导与服务关税工作坚持党的领导，贯彻党的路线方针政策，为国民经济和社会发展服务，体现税法的人民性。进出口关税税目税率进出口货物的关税税目、税率以及税目、税率的适用规则等，依照本法所附《中华人民共和国进出口税则》。进境物品关税规定个人合理自用进境物品简易征收，超量或按进口货物征税；免征数额由国务院规定，报全国人大常委会备案。总则关税税则委员会职责拟定关税方案，审议关税政策和谈判方案，调整《税则》，发布反倾销等关税措施，并负责其他关税事务。海关保密纳税人信息海关及工作人员对纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息应当保密，不得泄露或非法提供。总则02税目和税率税率类型及适用进口关税设置最惠国、协定、特惠、普通税率；出口关税设出口税率；关税配额管理货物设关税配额税率；货物在一定期限内可实行暂定税率。税目和税率税率原产地规则关税税率的适用需符合原产地规则，完全在一国获得的货物以该国为原产地，多国参与生产的货物以最后完成实质性改变的国家为原产地。税率适用规则最惠国待遇国家货物适用最惠国税率，关税优惠协定国家货物适用协定税率，特惠国家货物适用特惠税率，其余国家货物及不明原产地货物适用普通税率。税目和税率税率叠加与适用最惠国税率货物有暂定税率的从低适用，协定税率及特惠税率货物有暂定税率的亦从低适用，普通税率货物不适用暂定税率，出口税率货物有暂定税率的从暂定税率。关税配额税率执行实行关税配额管理的进出口货物，关税配额内的适用关税配额税率，有暂定税率的适用暂定税率；关税配额外的，其税率的适用按照本法第十二条、第十三条的规定执行。税率调整与实施关税税则委员会建议调整最惠国、关税配额及出口税率，经审核报人大常委会决定；特惠税率、普通税率调整及最惠国税率适用由国务院决定，报人大常委会备案。税目和税率保障措施与对等原则对进口货物征收反倾销、反补贴、保障措施关税，其税率的适用按照有关法律、行政法规的规定执行；外国不履行国际条约最惠国待遇，我国可按对等原则采取相应措施。报复性关税与征收外国违反国际条约、协定，对我国采取禁止、限制等措施，我国可采取征收报复性关税等措施；征收报复性关税的建议由国务院关税税则委员会提出，报国务院批准后执行。协定与暂定税率协定税率完成国际条约核准后，由国务院关税税则委员会组织实施；暂定税率货物范围、税率和期限亦由其决定，关税税目调整相关税率技术性转换建议由其提出，报国务院批准后执行。030201进口税率叠加规则涉及对进口货物采取特定措施的，若纳税人未提供证明材料或材料不充足，海关审核无法排除货物原产于被采取措施的国家，则适用高税率。特殊情形税率适用保税货物内销、减免税物转让、暂进暂出物品逾期及租赁进口货物留购均适用纳税手续之日税率；补退关税款时，依法确定适用税率。违反规定追征税率因纳税人、扣缴义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。进出口税率适用进出口货物、进境物品应当适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率；若货物到港前先行申报，则适用运输工具申报进境之日实施的税率。税目和税率03应纳税额应纳税额01关税实行从价计征、从量计征、复合计征的方式征收；关税计税依据与税率计算，根据货物类型和规定选择合适的计征方式。进口货物的计税价格以成交价格及运输、保险费等为基础确定；成交价格需满足买方自由处置、无搭售影响等条件，并调整相关收益。买方承担的购货佣金、容器费、包装费、免费或低成本提供的料件及服务费、特许权使用费，以及卖方获得的转售收益等应计入计税价格。0203关税计征的方式进口计税价格确定进口费用计入计税价格01进口费用不计入计税价格进口时，厂房、设备等建设安装费用、起卸后的运输保险费、进口关税及国内税收等不计入货物计税价格。进口计税价格估定顺序不符合成交价格条件或无法确定成交价格时，海关按相同或类似货物成交价格、境内销售单位价格扣除相关费用估定，纳税人可申请调整适用次序。扣除项目及估价规定按照规定估定计税价格时，需扣除利润、费用、佣金等，并扣除进口关税及国内税收；出口货物的计税价格则以成交价格为基准。应纳税额0203出口计税价格估定出口货物成交价格不能确定时，海关以相同或类似货物成交价格、境内生产成本及费用等总和估定，并允许纳税人申请调整适用次序。海关确定计税与化验权海关可依申请或职权确定进出口货物、进境物品的计税价格和商品归类，必要时进行化验检验，并将结果作为确定依据。应纳税额04税收优惠和特殊情形关税征收税收优惠和特殊情形关税征收免征关税的进出口货物免征关税的进出口货物、进境物品包括国务院规定的免征额度内的一票货物、无商业价值的广告品和货样、进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料和饮食用品等。减征关税的进出口货物减征关税的进出口货物、进境物品有在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品，中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定规定减征关税的货物、进境物品等。关税优惠政策根据维护国家利益、促进对外交往、经济社会发展、科技创新需要或者由于突发事件等原因，国务院可以制定关税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。税收优惠和特殊情形关税征收保税货物复运规定保税货物复运出境的，免征关税；不复运出境转为内销的，按照规定征收关税；加工贸易保税进口料件或者其制成品内销的，除按照规定征收关税外，还应当征收缓税利息。暂不缴纳关税规定暂时进境或者暂时出境的货物、物品可以依法暂不缴纳关税，但需在六个月内复运出境或进境，延期需办手续，包括展览品、文化交流用品等非商业目的货物在规定期限未复运的需缴关税。减免税货物手续减免税货物应当依法办理手续，需由海关监管使用的减免税货物应当接受海关监管，在监管年限内转让、移作他用或者进行其他处置，按照国家有关规定需要补税的，应当补缴关税。030201税收优惠和特殊情形关税征收暂时进出境关税规定暂不缴纳关税规定适用于非商业目的货物，计税价格按比例计算，滞留时间超出规定期限需补足关税；非商业目的暂时出境货物在规定期限届满后未复运进境的，应当依法缴纳关税。复运进出境关税规定因品质、规格原因或者不可抗力，出口货物自出口之日起一年内原状复运进境的，不征收进口关税；特殊情形下，经海关批准，可以适当延长期限，具体办法由海关总署规定。进出口补偿关税规定因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税；未退运的，海关重新征收关税。纳税人赔偿期限规定纳税人应当在原进出口合同约定的请求赔偿期限内且不超过原进出口放行之日起三年内，向海关申报办理免费补偿或者更换货物的进出口手续。税收优惠和特殊情形关税征收05征收管理货物放行与税额确定进出口货物纳税人、扣缴义务人可按规选择海关申报纳税，需如期如实申报税额并提供资料，海关必要时可要求补充申报。申报纳税与期限税款缴纳与担保纳税人、扣缴义务人应自申报后15日内缴税，符合条件者可汇总缴纳或延期缴纳，但最长不超过6个月，逾期未缴将加收滞纳金。关税征收管理可以实施货物放行与税额确定相分离的模式，提升信息化、智能化、标准化、便利化水平。征收管理追征、滞纳金与公告海关可追征少征或漏征税款并加收滞纳金，走私行为不受期限限制，监管货物少征或漏征税款亦同，海关可公告欠税情况并采取限制出境措施。强制措施与解除纳税人、扣缴义务人未如期缴纳税款且存在转移财产等风险迹象时，海关可责令其提供担保，否则可采取强制措施。税额确认与补缴海关对纳税人、扣缴义务人应纳税额有三年确认权，确认税额与申报不符时出具确认书，要求限期补缴或办理退税，逾期未补将加收滞纳金。征收管理强制执行与退还海关对未缴税款可强制执行划拨存款、拍卖货物等，发现多征税款及时退还，纳税人可申请退还多缴税款，按规定程序查实后通知办理退还手续。征收管理退关退税与反规避纳税人可在一年内申请退还因品质、规格原因或不可抗力原状复运的进出口关税，需书面申请并提供原缴款凭证。海关发现商业避税行为可采取反规避措施。报关企业责任与监管报关企业违规致海关少征、漏征税款时，与纳税人承担连带责任；保管海关监管货物损毁或灭失时，应承担相应纳税责任，除非不可抗力。纳税人变更与终止纳税人合并、分立或资产重组时，应向海关报告并缴清税款或提供担保，未履行纳税义务或在减免税、保税货物监管期间解散、破产等需依法终止经营。税款缴入与计算税款、滞纳金应按国家规定缴入国库，退还税款、利息需遵循国库管理规定，税款、滞纳金、利息等均以人民币计算，非人民币计价者按申报之日汇率折合。税款优先与滞纳金海关征收的税款优先于无担保债权，纳税人欠缴税款发生在设定抵押、质押前，税款应先于抵押权、质权执行，同时被处以罚款、没收违法所得。海关信息查询权海关因关税征收需要可查询纳税人相关信息，有关政府部门和机构须协助，获取的关税信息仅用于关税征收目的，确保信息使用的单一性和合法性。征收管理06法律责任法律责任违反纳税义务的处罚未履行纳税义务的纳税人，在合并、分立前未向海关报告，或未向海关报告在减免税、保税货物监管期间的资产重组、解散、破产等情形，将受到海关警告，情节严重者将面临三万元以下罚款。逃避追征税款的处罚纳税人欠缴应纳税款，采取转移或藏匿财产等手段妨碍海关追征的，除追征欠缴的税款、滞纳金外，还将面临欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。扣缴义务人的罚款扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由海关向纳税人追征税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。法律责任异议处理与复议纳税人对海关征税事项有异议，应依法申请行政复议；对复议结果不服，可向法院起诉；对海关其他行政行为不服，可申请复议或直接起诉。违规行为的处分与刑罚违反规定，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊者，将受处分；构成犯罪者，依法追究刑事责任；违规行为包括泄露或非法提供履行职责中知悉的商业秘密、个人隐私、个人信息等。其他违法行为的处罚对于本法第六十二条、第六十三条、第六十四条规定以外其他违反本法规定的行为，由海关依照《中华人民共和国海关法》等法律、行政法规的规定处罚。03020107附则进口税及船舶吨税进口环节海关代征税