基础会计2018会计分录习题大全

基础会计2018会计分录习题大全第一篇：基础会计2018会计分录习题大全基础会计2018会计分录习题大全1、存现8000元。2、取现1000元。3、发放工资1100元。4、购办公用品8000元。5、支付广告费20元。6、购B材料一批，共计1100元，税率为17%。7、向B公司销售A材料一批，共计8000元，税率为17%。第1页共6页8、存现400元。9、取现100元10、支付工资800元。11、支付办公室电费8100元。12、支付广告费500元。13、支付车间水费10000元。14、购买办公用品8000元。15、用现金购入电脑2000台，用现金支付共计12000元。第2页共6页16、收到资本金80000存入银行。17、存现1000元。18、取现100元。19、购买材料1000吨，税率17%,以银行存款支付。20、用支票购买办公用品共8000元。21、以现金支付办公室和车间水电费共计200元。22、以银行存款支付办公室水费300元，车间水费400元。23、以现金支付办公室招待费19000元。24、发放本月工资20450元。第3页共6页25、本月A商品结转成本成本费用为31450元。26、本月A材料结转成本成本费用为3090元。27、A企业的厂房正在建设中，用银行存款支付费用为39080元28、王某出差时向财务部门预借现金2000元。29、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元。30、以银行存款支付罚款200元。31、用现金支付车间办公费440元。32、企业自行研究开发技术一项,申请获得专利权时,以银行存款支付律师费2000元,注册费6000元33、企业以银行存款支付税款滞纳金5000034、企业从银行借入6个月的短期借款30000元。第4页共6页基础会计2018会计分录习题大全答案1、借；银行存款8000贷；库存现金80002、借；库存现金1000贷；银行存款10003、借；应付职工薪酬—工资1100贷；库存现金11004、借；管理费用—办公费8000贷；库存现金80005、借；销售费用—广告费20贷；库存现金206、借；原材料—B材料1870应交税费—应交增值税（进项税额）18.7贷；库存现金1888.77、借；主营业务收入—A材料136应交税费—应交增值税（进项税额）1360贷；库存现金14968、借：银行存款400贷：库存现金4009、借：库存现金100贷：银行存款10010、借：应付职工薪酬—工资800贷：库存现金80011、借：管理费用—电费8100贷：库存现金810012、借：销售费用—广告费500贷：库存现金50013、借：制造费用—水费10000贷：库存现金1000014、借：管理费用—办公费8000贷：库存现金800015、借；固定资产—电脑12000贷；库存现金1200016、借；银行存款80000贷；实收资本8000017、借；银行存款1000贷；库存现金100018、借；库存现金100贷；银行存款10019、借；原材料170应交税费—应交增值税（进项税额）17贷；银行存款18720、借；管理费用—办公费8000第5页共6页贷；库存现金800021、借；管理费用—水费200—电费200制造费用—水费200—电费200贷；库存现金80022、借；管理费用—水费300制造费用—水费400贷；银行存款70023、借；管理费用—招待费19000贷；库存现金1900024、借；应付职工薪酬—工资20450贷；库存现金2045025、借：主营业务成本—A商品31450贷：库存商品3145026、借：主营业务成本—A材料3090贷：原材料309027、借；在建工程—厂房39080贷；银行存款3908028、借:其他应收款2000贷:现金200029、借：管理费用2500贷：其他应收款2000库存现金50030、借；营业外支出200贷；库存现金20031、借；制造费用—办公费440贷；库存现金44032、借:无形资产8000贷:银行存款800033、借:营业外支出--滞纳金50000贷:银行存款5000034、借；短期借款30000贷；银行存款30000第二篇：会计分录习题下面是甲企业发生的经济业务，请编制出所涉及的会计分录。1.甲企业购买电脑一台5000元，用银行存款支付。2.甲企业员工王明因出差预先借差旅费1000元，用现金支付。3.甲企业购买一项专利权100万，用银行存款支付。4.甲企业用银行存款购入材料一批，价款3000元，材料尚未入库，采用实际成本法核算。5.上述第四题采购的材料甲企业现在收到并入库。6.甲企业用银行存款预先支付部分某商品款8000元。7.甲企业购入需要安装的设备一台，价值5万，用银行汇票支付。8.接第二题，员工王明出差回来报销差旅费800元，剩余200元用现金归还。9.甲企业销售给乙企业商品一批，货款5000元，款项尚未收到。10.接第九题，对乙公司的货款一直无法收回，甲企业做坏账处理。11.向建行借入6个月借款50万，款项已收到并存入工行。12.向建行借入两年期借款120万，款项已收到并存入工行。13.甲企业购入材料一批，价值6000元，开出一张商业汇票，材料已验收入库。14.收到丙公司预先支付的某商品款4200元，款项存入银行。15.用现金支付上月水电费300元。16.企业发行5年期债券，筹集资金10万，款项已存入银行。17.月末计算应支付销售部门人员的工资9500元，管理部门人员工资6800元，生产工人工资4800元，车间管理人员工资8600元。18.用现金发放上述人员工资。19.收到投资者投入设备一台，价值1万元。20.将企业资本公积60000转增实收资本。21.银行存款退回投资者的投资50000元。22.月末结转主营业务成本9000元，销售费用6000元，财务费用3000元。23.年末从净利润中提取公积金10000元。24.收到外单位捐赠设备一台，价值50000元。25.甲企业生产车间领用甲材料，价值3000元。26.甲企业月末将制造费用12000元分配给A产品5000元，B产品7000元。27.甲企业将成产完工的产品入库，价值20000元。28.甲企业销售产品一批，收到货款36000元并存入银行，产品成本为20000元。29.甲企业销售材料一批，收到货款60000元并存入银行，材料成本为20000元。30.用银行存款支付广告费用6500元。31.用银行存款支付手续费用1200元。32.收到外单位交来的违约金3500元，存入银行。33.用现金向税务局缴纳罚款360元。34.甲企业收到房租租金2000，对方用现金支付。35.月末计算企业应缴纳的企业所得税300元，税款尚未支付。36.月末计算企业应缴纳的营业税200元，税款尚未支付。37.甲企业捐赠给希望工程60000元，用银行存款支付。38.甲企业收到外单位的捐赠100000，当即存入银行。39.企业处置设备一台，售价1000元，设备原值56000元，已计提折旧50000元。40.收会丁企业前欠货款8900元，当即存入银行。第三篇：《基础会计》主要会计分录总结一、筹资阶段1接收投资者投入资本借：银行存款（固定资产无形资产等）贷：实收资本2向银行借款借：银行存款贷：短期借款（长期借款）利息按照权责发生制处理借：财务费用贷：应付利息（尚未支付的利息）二、采购过程1如果是尚未运到入库借：在途物资贷：银行存款（应付账款）材料入库，结转材料采购成本借：原材料贷：在途物资2如果是材料收到入库，款项同时支付借：原材料贷：银行存款三、生产过程1领料（按照领料用途）借：生产成本（生产产品耗用材料）制造费用（车间一般耗用材料）管理费用（厂部耗用材料）销售费用（销售机构耗用材料）贷：原材料2工资的分配（按照职工所在部门岗位）借：生产成本（生产产品工人的工资）制造费用（车间管理人员的工资）管理费用（厂部人员的工资）销售费用（销售机构人员的工资）贷：应付职工薪酬------工资3水电费的分配（按照受益对象）借：生产成本（生产产品耗用）制造费用（车间耗用）管理费用（厂部耗用）销售费用（销售机构耗用）贷：应付账款4计提折旧（按照固定资产使用部门）借：制造费用（车间设备）管理费用（厂部设备）销售费用（销售机构设备）贷：累计折旧5分配结转制造费用借：生产成本贷：制造费用6产品完工入库借：库存商品贷：生产成本四、销售过程1发生产品销售收入并结转产品销售成本借：银行存款（应收账款）贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品2发生销售材料收入并结转材料销售成本借：银行存款（应收账款）贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：原材料3发生消费税、城市维护建设税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费五、利润核算1销售成本等费用类账户的期末结转借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用营业外支出2收入类等账户的期末结转借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润企业利润=收入-费用3计算所得税并结转所得税=利润*所得税率（25%）借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税借：本年利润贷：所得税费用净利润=利润-所得税4结转本年利润如果全年盈利，年末结转本年利润借：本年利润贷：利润分配-----------未分配利润如果全年亏损，年末结转本年利润借：利润分配-----------未分配利润贷：本年利润六、利润分配的核算1提取盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积2向投资者分配利润借：利润分配—应付利润贷：应付股利3年末结转利润分配的明细科目借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积利润分配—应付利润第四篇：会计基础基本分录一、企业筹集资金的核算（一）、投入资本的核算《会计基础》基础分录汇总借：银行存款（收到的现金投资）固定资产（收到的机器设备、房屋、建筑物投资）原材料——X材料（收到的材料投资）无形资产（收到的专利权、非专利技术、商标权等投资）贷：实收资本——X投资者（二）、借入资金的核算：1、借入时：借：银行存款贷：长期借款（一年以上）短期借款（一年以内）2、计、付息时：借：财务费用贷：银行存款（已经支付）应付利息（未付的）3、归还时：借：短期借款长期借款贷：银行存款（三）应付债券的核算发行时：借：银行存款贷：应付债券二、生产准备业务的核算（一）固定资产购建的核算1、购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产借：在建工程贷：银行存款（工程直接支付的有关费用）原材料——X材料（工程领用的材料）应付职工薪酬（工程支付的薪酬）完工：借：固定资产贷：在建工程（二）材料采购业务的核算1、购入直接验收入库：借：原材料——X材料（不含税的价款+采购费用）应交税费—应交增值税（进项税额）（价款×17%）贷：银行存款（付了款）应付账款（未付款）预付账款（原已预付）2、购入未入库：借：在途物资——X单位（X材料）应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款、预付账款等入库借：原材料——X材料贷：在途物资——X单位（X材料）3、预付货款：借：预付账款——XX单位贷：银行存款4、偿还前欠货款：借：应付账款——XX单位贷：银行存款三、生产过程的核算1、领用材料：借：生产成本——X产品（生产产品领用的材料）制造费用（车间领用的材料）管理费用（厂部管理领用的材料）贷：原材料——X材料2、应付工资、计提福利费：借：生产成本——X产品（生产产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理人员工资）贷：应付职工薪酬——工资——职工福利（按工资的14%提取）3、计提折旧：借：制造费用（生产产品和车间的固定资产计提的折旧）管理费用（厂部管理计提的折旧）贷：累计折旧4、支付有关费用：借：制造费用（车间管理有关费用）管理费用（厂部管理有关费用）贷：银行存款5、差旅费：（1）预借：借：其他应收款——XX人贷：库存现金（2）报销：借：管理费用（实际报销额）库存现金（退回额）贷：其他应收款——XX人（原预借额）库存现金（补付额）6、计提、支付利息：借：财务费用贷：应付利息（提取未支付）银行存款（直接支付）7、提现：借：库存现金贷：银行存款8、发放工资：借：应付职工薪酬贷：库存现金9、结转制造费用：借：生产成本——X产品贷：制造费用10、结转完工产品成本：借：库存商品——X产品贷：生产成本——X产品四、销售生产过程的核算1、销售产品：借：银行存款（收到了货款）应收账款（未收到了货款）预收账款（原已预付了货款）贷：主营业务收入——X产品（不含税的售价）应交税费——应交增值税（销项税额）（不含税的售价×17%）2、发生销售费用：借：销售费用贷：银行存款3、计算出应交有关营业税金：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交X税4、结转销售成本：借：主营业务成本——X产品（已销售产品的制造成本）贷：库存商品——X产品5、预收货款：借：银行存款贷：预收账款——X单位6、收到前欠货款：借：银行存款贷：应收账款——X单位五、利润及利润分配的核算1、结转费用类账户：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失其他业务成本营业外支出所得税费用公允价值变动损益投资收益（净损失）2、结转收入类账户：借：主营业务收入其他业务收入投资收益（净收益）营业外收入贷：本年利润3、取得营业外收入时：借：固定资产清理/应收账款/银行存款/待处理财产损溢贷：营业外收入4、发生营业外支出时：借：营业外支出贷：固定资产清理/应付账款/银行存款/待处理财产损溢5、收到投资利润：借：银行存款贷：投资收益6、计算出应纳税额时:借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税7、交纳税金：借：应交税费——应交X税贷：银行存款8、结转本年净利润：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润结转本年净亏损，分录相反。9、、提取盈余公积的核算：借：利润分配贷：盈余公积10、向投资者分配利润的核算：借：利润分配贷：应付股利（或应付利润）11、结转已分配利润：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——应付现金股利（或应付利润）第五篇：《会计基础》分录模型第四章主要经济业务的会计分录模型第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款的账务处理书P501．提现备用【例4-1】借：库存现金贷：银行存款——××银行2．将现金存银行【例4-2】借：银行存款——××银行贷：库存现金3.收到现金时借：库存现金贷：有关科目以现金支付各种款项借：有关科目贷：库存现金4.销售各种货物收到存款借：银行存款贷：有关科目以存款支付各种款项借：有关科目贷：银行存款二、交易性金融资产账务处理书P511．取得交易性金融资产并支付交易费用（1）转存投资款借：其他货币资金——存出投资款【例4-3】贷：银行存款——××银行（2）购买股票借：交易性金融资产——成本投资收益贷：其他货币资金——存出投资款（取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计人投资收益）2．出售交易性金融资产并支付交易费用出售股票借：其他货币资金——存出投资款贷：交易性金融资产——成本【例4-4】投资收益（出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。）第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料按实际成本计价的收发核算书P57（1）料已收、款已付借：原材料书P57【例4-5】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款（2）料已收、款未付（2）-1料已收、款未付借：原材料【例4-6】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款——×单位（2）-1用支票付货款借：应付账款——×单位【例4-7】贷：银行存款（3）料未收、款已付（3）-1购材料、款已付借：在途物资——×材料【例4-8】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款（3）-2材料验收入库、结转材料采购成本借：原材料——×材料【例4-10】贷：在途物资——×材料（4）采用预付款项购货（4）-1根据购销合同预付货款借：预付账款——×公司【例4-11】贷：银行存款（4）-2收到预付货款的材料借：原材料——×材料【例4-12】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：预付账款——×公司（4）-3补付货款借：预付账款——×公司【例4-13】贷：银行存款（5）料已收、但月末、发票未到，无法确定其实际成本（5）-1暂估价值入账借：原材料——×材料【例4-14】贷：应付账款——暂估应付账款（5）-2下月初红字冲回，待收到发票账单后再按实际成本入账借：原材料□【例4-15】贷：应付账款——暂估价□（5）-3上述材料发票账单收到，按实际成本入账借：原材料——×材料【例4-16】应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款3.材料采购成本的计算书P59材料采购成本的计算就是将采购过程中所发生的材料的买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定各种材料的实际成本。外购材料的采购成本主要包括：①材料的买价：供货单位的发票价格。②采购费用：包括运杂费(运输费、装卸费、保险费、包装费等)、入库前挑选整理费以及购入材料应负担的其他有关税费。材料采购过程中发生的采购费用，有的是专为采购某种材料而发生的；有的是为了采购几种材料发生的。凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接记入该种材料的采购成本。对于不能直接归属于某一种材料的采购费用要按一定的标准，在有关的几种材料之间进行分配。即应先分配，后编分录。材料采购费用可以按照购入材料的买价、材料重量或体积的比例进行分配。则分配材料运费的计算公式：费用分配率运输费用总额各种材料的总重量各种材料的运费各种材料的总重量费用分配率（1）根据分配的运费，支付材料运杂费时：借：在途物资——×材料（运费）【例4-18】——×材料（运费）应交税费—应交增值税—进项税（总运费×7%）贷：银行存款或库存现金（2）当材料验收入库后，结转原材料的采购成本书P60借：原材料——×材料(买价+运杂费)【例4-19】贷：在途物资——×材料(买价+运杂费)4.发出原材料的账务处理即各部门生产从仓库领料书P60实际工作中，企业发出存货成本的计价方法包括先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法和个别计价法等。企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理要求、存货的性质等实际情况，合理地确定发出存货成本的计价方法。会计部门根据材料凭证汇总表，应编制会计分录：借：生产成本——×产品——×产品制造费用管理费用贷：原材料【例4-23】二、原材料按计划成本计价的账务处理书P631．购买原材料的核算书P63-64①料已收、款已付书P64【例4-24】①-1购料：借：材料采购——×材料（按材料的实际成本价款+运费）应交税费——应交增值税(进项税额)（买价×17%）贷：银行存款（买价+运费+税金）①-2材料验收入库时：借：原材料——×材料（按计划成本的买价+运费）贷：材料采购——×材料①-3结转入库材料的成本差异(节约差)：（即实际成本-计划成本＜0）借：材料采购——×材料贷：材料成本差异——原材料（提示：超支差作相反的分录）②料未收、款已付书P64【例4-25】借：材料采购——×材料（按材料的实际成本价款+运费）应交税费——应交增值税(进项税额)（买价×17%）贷：应付票据——×单位（买价+运费+税金）当材料抵达验收入库，按计划成本入账借：原材料——×材料（按计划成本的买价+运费）贷：材料采购——×材料同时结转材料成本差异(超支差)：（即实际成本-计划成本＞0）借：材料成本差异——原材料贷：材料采购——×材料（提示：节约差作相反的分录）③料已收、款未付对于尚未收到发票但材料已经验收入库的业务，在材料收到时，可暂不做会计分录，待办理结算手续后，再按应计人材料采购成本的金额，作付款同时收料的会计处理。如果发票在月末仍未到达，应在月末将材料按计划成本暂估入账，下月初用红字原数冲回。借：原材料——×材料书P64【例4-26】贷：应付账款——暂估应付账款下月初，用红字冲回：借：原材料口贷：应付账款——暂估应付账款口2．原材料的发出核算（即各部门生产领料）书P65采用计划成本计价时，月末要计算原材料的成本差异率，并根据原材料的成本差异率来计算并结转发出原材料的差异额，将计划成本调整为实际成本。①原材料成本差异率的计算计算公式见书P65【例4-27】原材料成本差异率=[(月初结存材料成本差异额+本月收人材料成本差异额)÷(月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本)]×100％根据原材料成本差异率，就可以将发出原材料的计划成本调整为实际成本，其计算公式为：本月发出原材料应负担的成本差异=本月发出原材料的计划成本×原材料成本差异率发出原材料的实际成本=发出原材料的计划成本±发出原材料应负担的成本差异结存原材料的实际成本=结存原材料的计划成本±结存原材料应负担的成本差异②原材料发出的账务处理②-1本月各部门生产领料，按计划成本分配材料费用借：生产成本——×产品书P65【例4-28】制造费用管理费用销售费用贷：原材料——×材料②-2月末，结转材料成本超支差异时：借：生产成本——×产品制造费用管理费用销售费用贷：材料成本差异——原材料（提示：若节约差做相反分录）材料成本差异的结转，一般在月份终了时进行，不得在季末或年末一次计算。材料成本差异率一般应按材料类别分别计算确定。二、库存商品的账务处理书P671．月末，完工产成品验收入库借：库存商品——×产品书P67【例4—29】贷：生产成本——×产品2．月末，销售商品结转销售成本借：主营业务成本——×产品(单价×数量)贷：库存商品——×产品书P67【例4—30】三、固定资产的账务处理书P67固定资产的成本也称为原始价值，简称为原价或原值。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。1．购入不需要安装的固定资产书P69【例4—31】借：固定资产——×设备（买价+运杂费）应交税费——应交增值税(进项税额)（买价×17%）贷：银行存款（买价+应交增值税+运杂费）2．若购入需要安装的固定资产2—1当设备交付安装时借：在建工程（买价+应交增值税+运杂费）贷：银行存款（买价+应交增值税+运杂费）2—2安装设备支付工资、材料等费用时借：在建工程（工资、材料、办公费用之和）贷：应付职工薪酬——工资（支付工资用）原材料（领用材料用）2—3设备安装完毕、验收合格交付使用时借：固定资产——×设备贷：在建工程3．固定资产的折旧书P69企业应对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总合法等。其中，年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。计算公式如下：年折旧率=(1一预计净残值率)÷预计使用寿命(年)×100％月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率企业选用的固定资产折旧方法，一经确定，不得随意变更。按月计提折旧时书P70【例4—32】借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4．固定资产的处置书P70所谓“处置”是指固定资产的出售、转让、报废或毁损。企业发生固定资产处置时，应通过“固定资产清理”账户核算。（1）固定资产转入清理，注销固定资产账面价值书P70借：固定资产清理（差额）借：累计折旧（已提折旧额）贷：固定资产（账面原价）【例4—33】（2）支付清理费用或支付清理的工资费借：固定资产清理贷：银行存款应付职工薪酬——工资（3）收到残料变卖收入款、应收保险公司赔款、收到固定资产残料入库借：银行存款（固定资产的残料收入）其他应收款—保险公司（保险公司应该赔的款）原材料（收回固定资产残料入库）贷：固定资产清理【例4—33】应交税费—应交增值税—销项税（出售固定资产收入的增值税）（4）出售房产收取价款时借：银行存款（收到实际价款）贷：固定资产清理（收到实际价款）同时，应计提的营业税（出售不动产应缴营业税）借：固定资产清理（买价×营业税率）贷：应交税费—应交营业税（买价×营业税率）（5）收到保险公司赔款借：银行存款贷：其他应收款—某保险公司（6）结转固定资产的损益（提示：只要处置固定资产都必须结转其净损益）（6）—1净收益：借：固定资产清理贷：营业外收入——利得（6）—2净损失：借：营业外支出——损失【例4—33】贷：固定资产清理第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项的账务处理书P731．应收账款、应收票据发生和收回的账务处理（1）销售产品，款未收或收到商业汇票书P73借：应收账款——×公司【例4—35】应收票据——×公司【例4—37】贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)（2）收到前欠货款借：银行存款书P74【例4—36】贷：应收账款——×公司（3）商业汇票到期，收到票据款借：银行存款书P74【例4—38】贷：应收票据——×公司2．其他应收款发生和收回的账务处理（1）预借差旅费借：其他应收款——××书P74【例4—39】贷：库存现金或银行存款（2）会计部门根据差旅费报销单和借款结算单据，报销差费借：管理费用（行政管理人员用）制造费用（车间管理人员用）销售费用（销售管理人员用）库存现金（收回余款用）【例4—40】贷：其他应收款——××库存现金（补付款用）3．应收款项减值(坏账准备)的账务处理书P74企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认资产减值损失，并采用备抵法计提坏账准备。(1)当期应计提坏账准备金额的计算（采用应收款项余额百分比法计提坏账准备）书P75当期应计提坏账准备=期末应收款项余额×坏账准备计提率一(或+)“坏账准备”账户的期末贷方(借方)余额如当期应计提坏账准备大于0，则计提的坏账准备应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；如当期应计提坏账准备小于0，则应冲转原已计提的坏账准备，冲转时借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。(2)计提坏账准备的账务处理（重点：备抵法）①企业计提坏账准备借：资产减值损失书P75【例4—41、42】贷：坏账准备②对于确实无法收回的应收账款，经批准转销应收账款如：债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或因债务人逾期为履行偿债义务超过三年而且具有明显特征表明无法收回的应收款项，应确认为坏账。借：坏账准备书P75【例4—44】贷：应收账款—XX单位③企业收回已转销的坏账损失时③—1转冲坏账准备借：应收账款—XX单位贷：坏账准备③—2收回以前欠的货款借：银行存款贷：应收账款—XX单位④若企业的坏账准备金贷方额大于当年计提的坏账准备时书P75【例4—43】借：坏账准备贷：资产减值损失二、应付款项的账务处理书P76(一)应付账款的账务处理1．企业购入材料、商品等，但货款尚未支付：借：在途物资（实际价料未验收用）材料采购（计划价料未验收用）原材料（实际或计划价料已验收用）应交税费—应交增值税（进项税）（买价×17%）贷：应付账款——XX单位（买价+税金）2．企业支付前欠应付账款时：借：应付账款——XX单位贷：银行存款3．对于因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款：借：应付账款——XX单位书P76【例4—45】贷：营业外收入(二)应付票据的账务处理书P761．不带息应付票据的处理（1）开出商业汇票，购料时：借：原材料（料已验收入库用）【例4-46】在途物资（实际价料未验收用）材料采购（计划价料未验收用）应交税费—应交增值税（进项税）（买价×17%）贷：应付票据——XX单位（票据面值）（2）以商业汇票抵付货款即应付账款时：借：应付账款——XX单位贷：应付票据——XX单位（3）企业支付银行承兑汇票手续费时：借：财务费用贷：银行存款（4）票据到期，企业支付票据款借：应付票据——XX单位（票据面值）【例4-46】贷：银行存款（票据面值）（5）若票据到期，如果企业存款不足支付款时：属商业承兑汇票的，借：应付票据——XX单位（票据面值）【例4-46】贷：应付账款——XX单位（票据面值）属银行承兑汇票的，由承兑银行代为支付，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理借：应付票据——XX单位贷：短期借款——XX单位2．带息应付票据的处理书P77（1）企业开出、承兑商业汇票或以商业汇票抵付货款及应付账款，与不带息应付票据一样处理。①开出商业汇票，购料时：借：原材料（料已验收入库用）在途物资（实际价料未验收用）材料采购（计划价料未验收用）应交税费—应交增值税（进项税）（买价×17%）贷：应付票据——XX单位（票据面值）②以商业汇票抵付货款即应付账款时借：应付账款——XX单位贷：应付票据——XX单位③企业支付银行承兑汇票手续费时借：财务费用贷：银行存款（2）月末，计提票据利息时借：财务费用书P77贷：应付利息（3）应付票据到期，如企业按期支付票据本息，则按应付票据的面值：借：应付票据——XX单位（票据面值）应付利息（已计提利息）财务费用（未计提利息）贷：银行存款（按实际支付的金额即票据的到期值)(三)其他应付款的账务处理书P771．企业发生各种应付而暂时收款的业务如：收取包装物的押金、应付的租金借：银行存款书P78【例4-47】贷：其他应付款——XX2．实际支付各种应付、暂收款项时，借：其他应付款——XX贷：银行存款三、应付职工薪酬的账务处理书P781．企业按月计提或分配应付职工薪酬借：生产成本——基本生产成本（生产工人的工资用）制造费用（车间管理人员的工资用）管理费用（行政管理人员的工资用）销售费用（专设销售人员的工资用）在建工程（建造厂房人员工资用）贷：应付职工薪酬—工资【例4-48】2.若企业按月计提或分配职工福利费：（按工资一定比例计提）借：生产成本——基本生产成本（生产工人的工资用）制造费用（车间管理人员的工资用）管理费用（行政管理人员的工资用）销售费用（专设销售人员的工资用）在建工程（建造厂房人员工资用）贷：应付职工薪酬—福利费（按工资一定比例计提）3.按月发放职工工资时：（1）提取现金备发工资借：库存现金贷：银行存款（2）以现金发放时借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金（3）若银行代发工资借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款书P79【例4-49】四、应交税费的账务处理书P801．一般纳税人的账务处理（按实际成本核算）（1）-1一般纳税人购进货物时借：在途物资（料未验收用）借：原材料或库存商品（料已验收用）借：固定资产借：应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款（实际款已付）贷：应付账款——XX单位(货款未付)贷：应付票据——XX单位(开出商业汇票)（1）-2若购进农副产品借：在途物资（买价进项税）（料已收）借：应交税费—应交增值税（进项税）（买价×13%）贷：银行存款（实际支付款用）贷：应付账款——XX单位(货款未付用)贷：应付票据——XX单位(开出商业汇票购料)（2）企业接受投资或捐赠转入的货物借：原材料借：固定资产借：应交税费—应交增值税—进项税贷：实收资本（接受投资用）贷：营业外收入（接受捐赠用）应交税费—应交所得税（接受捐赠按规定应交的税金）（3）一般纳税人销售货物或提供劳务时借：银行存款（款已收）应收账款——XX单位（款未收）贷：主营业务收入（销售产品或提供劳务用）其他业务收入（出租包装物等用）应交税费——应交增值税（销项税）（售价×17%）同时，按货物成本结转销售成本借：主营业务成本其他业务成本贷：库存商品（4）以银行存款上缴税款时借：应交税费——应交增值税（已交税金）【例4—52】贷：银行存款（5）企业计算并结转应纳的营业税应交的营业税=营业额×营业税率借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税企业缴纳营业税时借：应交税费——应交营业税贷：银行存款（6）应交城建税和教育费附加的核算书P82城市维护建设税、教育费附加其应纳税额的计算公式为：应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率（6）-1.计算并提取城建税、教育费附加税时【例4—53】借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加（6）-2.以存款实际缴纳城建税、教育费附加税时【例4—54】借：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加贷：银行存款2．小规模纳税人的账务处理（按实际成本核算）小规模纳税企业需要按照销售额的一定比例(3％)缴纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。（1）小规模纳税人购进货物时借：在途物资（料未收，买价+买价×3%）借：原材料（料已收，买价+买价×3%）书P81【例4-50】贷：银行存款（买价+应交增值税）贷：应付账款——XX单位（买价+应交增值税）贷：应付票据——XX单位（买价+应交增值税）提示：小规模纳税人购货时，增值税的税率为3%，进项税额不单独列示，直接计入采购成本。（2）小规模纳税人销售产品时（应开出普通发票）借：银行存款（款已收用）借：应收账款——XX单位（款未收用）【例4—51】贷：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税）（售价×3%）提示：小规模纳税人，销售货物增值税的税率为3%，销项税额应单独列示。不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)应纳增值税=不含税销售额×征收率五、借款的账务处理书P841．短期借款的账务处理（1）借入各种短期借款【例4—55】借：银行存款（本金）贷：短期借款（本金）（2）计算并预提利息利息=本金×利率×期限【例4—56】借：财务费用贷：应付利息（3）借款到期，还本付息【例4—57】借：短期借款（本金）应付利息（已经预提的利息）财务费用（未预提利息用）贷：银行存款（本利和）（4）按规定，用存款直接支付利息借：财务费用（未预提利息用）应付利息（已经预提的利息）贷：银行存款2．长期借款的账务处理书P84（1）借入长期借款时（提示：合同利率与实际利率相同时，不存在利息调整）借：银行存款（借款本金）【例4—58】贷：长期借款—本金（借款本金）（2）借款利息的处理书P85资产负债表日，企业按实际利率计算长期借款的利息费用借：管理费用（属于筹建期间用）在建工程（属于购建工程未竣工前用）财务费用【例4—59】（属于生产经营用、工程竣工后用）贷：长期借款—应付利息（按合同利率×本金）（3）支付利息并归还长期借款的本金借：长期借款—本金长期借款—应付利息（已经预提的利息）财务费用（未预提的利息用）贷：银行存款【例4—60】第四节资本的增减一、接受投资的账务处理书P871．接受现金资产的投资借：银行存款（实际收到存款）贷：实收资本（不超过注册的资本用）【例4-61】资本公积—资本溢价（超过注册资本金用）【例4-62】2.接受非现金资产投资书P87借：银行存款原材料应交税费—应交增值税（进项税）固定资产【例4-63】无形资产（收到无形资产用）贷：实收资本（不超过注册的资本用）资本公积—资本溢价（超过注册资本金用）二、实收资本的减少（即注册资本的减少）书P87借：实收资本【例4-64】贷：银行存款第五节收入、成本和费用一、收入的账务处理书P891．销售产品、款已收借：银行存款【例4—65】贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2.赊销产品借：应收账款——×公司【例4—66】贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)收到前欠货款借：银行存款贷：应收账款——×公司3.预收货款销售业务3-1根据购销合同，预收货款借：银行存款书P89【例4—67】贷：预收账款——×公司3-2销售产品借：预收账款——×公司【例4—68】贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)3-3收到余款书P90借：银行存款【例4—69】贷：预收账款——×公司4．出售不需用的原材料或出租固定资产收入等【例4—70】借：银行存款（款已收用）应收账款——×公司（款未收用）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)二、成本的账务处理书P901．发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理(1)生产产品，领用材料借：生产成本——×产品——×产品制造费用管理费用贷：原材料——×材料书P91【例4—71】(2)分配本月职工工资借：生产成本——×产品——×产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——工资书P91【例4—72】(3)按月计提折旧费借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧书P92【例4—73】2．月末，分配本月发生的制造费用书P92【例4—74】制造费用总额制造费用分配率分配标准总量各产品或部门应承担的制造费用=各产品或部门的标准量×分配率结转制造费用：（即从制造费用的贷方减少，增加到生产成本借方）借：生产成本—基本生产成本—X产品—X产品贷：制造费用—基本车间3.月末，结转完工产品的生产成本并验收入库书P93【例4—75】（即从生产成本的贷方减少，增加到库存商品的借方）借：库存商品—X产品贷：生产成本—基本生产成本—X产品三、费用的账务处理书P941．结转销售产品的成本【例4-75】借：主营业务成本——×产品贷