《银行会计固定资产》课件

银行会计固定资产探讨银行在会计核算中对固定资产的认定、计量和管理。包括固定资产的定义、确认条件、计量原则和折旧方法等。固定资产概述固定资产的定义固定资产是指企业为生产商品、提供劳务或经营管理而长期持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产的分类固定资产主要包括房屋建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等,根据用途的不同可以分为生产性固定资产和管理性固定资产。固定资产的特点固定资产具有使用寿命长、价值较高、折旧费用较大等特点,其获取和管理对企业运营至关重要。固定资产的构成有形固定资产包括房屋建筑物、机器设备、运输工具等实体性资产。无形固定资产包括专利权、著作权、软件、商标等无形性资产。投资性房地产指为赚取租金或资本增值而持有的房地产。在建工程指尚未达到预定可使用状态的建造中资产。固定资产取得的确认条件取得确认条件固定资产的取得需满足三个基本条件:1)与该资产有关的经济利益很可能流入企业;2)该资产的成本能够可靠地计量;3)企业拥有该资产的控制权。资产的确认时点在取得固定资产的时候,银行需确认其作为资产入账的时间点。通常是在取得控制权并且相关成本能够可靠计量时。处置条件当固定资产出售、报废或者发生毁损时,应该终止确认该项资产,并将处置收益或损失计入当期损益。资产转换固定资产在使用过程中可能会发生转换,如由自用转为出租。此时需重新评估资产的性质和会计处理。固定资产的初始计量1取得成本包括购买价款、相关税费及其他必要支出2自行建造包括建造过程中发生的各项支出3融资租赁按租赁资产的公允价值或最低租赁付款额现值确定银行在取得固定资产时,应按照取得该资产的实际成本作为其初始计量金额。对于自行建造的固定资产,应将建造过程中发生的各项必要支出计入其初始成本。如果通过融资租赁方式取得固定资产,则应按租赁资产的公允价值或最低租赁付款额的现值确定其初始计量金额。固定资产的后续计量1成本模式以历史成本减去累计折旧和减值损失后的金额作为账面价值2重评估模式以公允价值减去后续累计折旧和减值损失后的金额作为账面价值3减值测试定期评估资产是否存在减值迹象,必要时进行减值测试根据会计准则,固定资产的后续计量可以采用成本模式或重评估模式。成本模式下,固定资产按照历史成本减去累计折旧和减值损失后的金额作为账面价值。重评估模式下,则以公允价值减去后续累计折旧和减值损失后的金额作为账面价值。此外,企业还需要定期进行减值测试,评估资产是否存在减值迹象。折旧的概念和计算折旧是指固定资产在使用过程中逐步转移其价值的过程。它是用来反映固定资产价值的周期性分摊。折旧的计算通常采用直线法、工作量法、双倍余额递减法等方式,根据固定资产的使用寿命和预计残值进行计算。折旧概念指固定资产在使用过程中逐步转移其价值的过程折旧计算采用直线法、工作量法、双倍余额递减法等方式,根据固定资产使用寿命和预计残值计算折旧方法的选择直线法平均分摊固定资产成本,固定资产使用年限内每期计提相同金额的折旧。双倍余额递减法折旧费用随时间递减,前期折旧额较高,后期逐渐降低。适用于快速报废的资产。工作量法根据预计资产使用量或产量计算折旧,与实际使用情况匹配,适用于有明确使用量的资产。固定资产的转换和报废资产转换企业可能会根据经营需求将某些固定资产从一种用途转换为另一种用途,如将生产用设备改作办公用途。这需要重新评估资产的使用年限和残值。资产处置固定资产使用到一定程度后,不再符合企业的经营需求,需要进行处置。处置方式包括出售、报废等,需要确认处置损益。报废程序企业需要制定完善的固定资产报废管理制度,明确报废条件、报废审批流程和报废处理方式,确保资产处置合规合法。固定资产减值的概念减值的定义固定资产减值是指企业拥有的固定资产的可收回金额低于其账面价值的情况。这需要企业进行减值测试并确认减值损失。导致减值的原因固定资产减值通常由于外部环境变化、技术进步、市场需求下降等原因导致资产预计可收回金额低于账面价值。减值的会计处理企业需要对固定资产进行减值测试,并确认减值损失,计入当期损益。减值损失一经确认,不得转回。固定资产减值测试的步骤确定资产组对于无法单独估计可收回金额的资产,将它们归集到能够产生独立现金流的最小资产组进行减值测试。估计可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额或预计未来现金流量的现值,确定资产组的可收回金额。比较账面价值将资产组的账面价值与可收回金额进行比较,若账面价值高于可收回金额,则确认减值损失。分摊减值损失按比例分摊减值损失至各项资产,但不得减记资产的账面价值低于其公允价值减去处置费用后的净额或预计未来现金流量的现值。固定资产减值损失的确认及其转回减值损失的确认当固定资产的可收回金额低于其账面价值时,应当确认减值损失。可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。减值损失的计量减值损失应按照单项资产的可收回金额确认。当无法估计单项资产的可收回金额时,以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。减值损失的转回在以后会计期间,如果资产的可收回金额高于其账面价值,应当转回已确认的减值损失,但转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备的情况下该资产在转回日的账面价值。固定资产的处置拍卖对于无法继续使用的固定资产,可以通过公开拍卖的方式进行处置。转让也可以将固定资产以合理的价格转让给其他单位或个人。报废对于无法继续使用且无法转让的固定资产,应当按照相关规定进行报废处理。以旧换新对于一些过时或性能较差的固定资产,可以考虑以旧换新的方式进行更新。固定资产的会计核算1资产确认与入账符合固定资产确认条件的资产,应按取得成本进行初始计量并记录在固定资产科目中。2折旧与摊销固定资产应按照使用寿命和残值计提折旧,并记录在相关费用科目上。3资产转让与处置固定资产报废或转让时,应当冲减相关资产账面价值,记录在相关科目上。4减值与评估应定期评估固定资产状况,并针对可能发生的减值损失计提减值准备。固定资产清查的意义和方法清查的重要性定期对固定资产进行清查可以核实账面记录与实际资产是否一致,及时发现并纠正差异,确保资产的完整性和准确性。清查的方法实地盘点:挨个逐项对固定资产进行实际查看和核对。台账核对:将账面记录与实际资产情况进行对比检查。报表分析:分析固定资产相关报表,如折旧费用、固定资产原值等。固定资产清查的具体步骤1制定清查计划根据企业的具体情况制定详细的固定资产清查计划,明确清查的范围、时间、方法等。2组建清查小组选择经验丰富的人员组成专业的清查小组,明确小组成员的职责。3实地清查清查小组对每一项固定资产进行实地核查,检查其数量、状态、位置等。4账实核对将实地清查结果与账面记录进行对比,发现差异及时调查并处理。5编制清查报告根据清查结果编写固定资产清查报告,提出合理化建议。6建立台账建立健全的固定资产台账,确保账实相符。固定资产管理的意义提高资产利用效率良好的固定资产管理有助于提高资产使用效率，降低资产闲置和浪费，最大化资产的使用价值。强化内部控制健全的固定资产管理制度可以加强对资产的监督和控制，防范资产风险,维护企业资产安全。增强经营决策支持完善的固定资产管理提供准确的资产信息,为企业经营决策提供有力支持,提高管理水平。推动企业持续发展优化固定资产管理有助于降低管理成本,提高资产利用效率,为企业创造更多效益和价值。固定资产管理的内容资产登记管理建立健全的固定资产台账,定期盘点,如实记录资产的数量、状态和变动情况。维修保养管理制定维修保养计划,保证资产处于良好运转状态,延长使用寿命。技术更新管理跟踪技术发展,适时更新升级,提高资产的生产效率和竞争力。折旧管理根据资产的使用情况合理计提折旧,反映资产的价值变动。固定资产管理的方法现场巡检定期进行实地巡检,及时发现并解决固定资产管理中存在的问题。数据分析运用数据分析工具,对固定资产的使用状况和损耗情况进行深入分析。资产摸底对账目清单和实际物资进行全面核对,确保资产台账的准确性。流程优化不断优化固定资产的管理流程,提高效率和降低成本。固定资产租赁的概念定义固定资产租赁是指企业将自己拥有的固定资产租赁给其他单位或个人使用,并收取租金的行为。租赁资产常见的租赁资产包括房屋、机器设备、运输工具等各类固定资产。租赁期限租赁期限通常为1年以上,可以根据需要续租或提前终止合同。融资租赁的会计处理1确认融资租赁资产承租人应在租赁期开始时将租赁资产确认为资产和负债，以租赁资产的公允价值或最低租赁付款额的现值两者孰低者作为入账金额。2计算租赁负债承租人应在租赁期内将租赁付款额作为财务费用和偿还租赁负债的依据，采用实际利率法进行分摊。3确认折旧费用对于融资租赁资产，承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧。4处置融资租赁资产当融资租赁资产达到预计使用年限或被处置时，应当相应地终止确认该资产和相关的租赁负债。经营租赁的会计处理合同条款仔细分析租赁合同中关于租金支付、租赁期限、资产使用等条款。会计处理将租金支付确认为经营费用，不确认资产和负债。信息披露在财务报表附注中披露重大经营租赁的条款和金额等信息。固定资产管理信息系统银行固定资产管理信息系统是一个综合性的管理平台,集资产管理、维修维护、绩效考核等多个功能于一体。通过信息系统的应用,银行可以实现固定资产的全生命周期管理,提高管理效率和控制成本。系统采用先进的技术架构,支持移动终端接入,并集成了资产报表、数据分析等功能,为银行提供全面的固定资产管理支撑。固定资产管理中的内部控制资产登记建立完善的固定资产台账,准确记录每项资产的信息,如数量、价值、使用情况等。定期核实固定资产实际状态与账目记录是否一致。维修保养制定固定资产维修保养计划,定期检查和保养,延长资产使用寿命。及时报修问题设备,并对维修情况进行跟踪管理。安全保护建立固定资产使用和管理的规章制度,加强对关键设备的保护,避免被盗、丢失或损坏。定期核实资产实际情况,发现问题及时纠正。责任落实明确各部门和个人在固定资产管理中的责任,建立责任追究机制,确保每一个环节都有人负责。固定资产管理中的预算与成本控制预算管理通过制定详细的固定资产预算,合理分配资金,有效监控固定资产投入。预算不仅可以控制成本,还能指导未来的采购决策。成本管理积极采取措施优化固定资产使用,如合理设置折旧政策、研究新技术以提高使用效率,最大程度降低固定资产的运营成本。绩效考核将固定资产的使用效率纳入绩效考核体系,对资产利用率、节约成本等指标进行量化评价,促进资产管理水平的不断提升。财务分析运用财务指标如固定资产周转率、固定资产净值率等,分析固定资产的使用效率,为管理决策提供依据,提高资产管控水平。固定资产管理中的绩效考核全面财务分析通过对固定资产的资金占用、折旧成本、维修费用等进行全面分析,评估其运营效率和收益状况。资产利用率计算固定资产的利用率,反映其在生产经营中的实际产出水平,从而评价管理成效。现场检查通过实地检查固定资产的使用状况、维护保养情况,全面掌握资产的实际使用情况。固定资产管理中的风险防范1风险识别全面分析固定资产管理中可能出现的各类风险,包括法律风险、财务风险、操作风险等。2风险评估对识别的风险进行定性和定量分析,评估其发生概率和潜在影响,为后续的风险应对措施提供依据。3风险控制制定针对性的风险控制措施,如制定管理制度、强化内部控制、购买保险等。4风险监控建立健全的风险监测和预警机制,及时发现并应对新出现的风险。固定资产管理中的合规性审计合规性审计确保公司的固定资产管理行为符合相关法律法规和会计准则的要求。内部控制评估公司在固定资产管理中的内部控制制度是否健全有效。风险防范识别固定资产管理中可能存在的风险,并提出有效的风险应对措施。审计建议为公司提供合理化建议,以不断完善固定资产管理的各项制度和流程。固定资产管理的发展趋势智能化管理运用物联网、大数据等技术实现固定资产管理的自动化、