天成股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1天成股份有限公司简介 12天成股份有限公司隐瞒利润的具体表现 12.1隐瞒利润偷税漏税 12.2隐瞒利润获得信贷资金和商业信贷 22.3为业绩考核而隐瞒利润 32.4为明确或推卸责任而隐瞒利润 33公司隐瞒利润的原因 43.1为了考核财务指标和竞争中生存 43.2现行的制度导向存在缺陷 43.3获取信贷资金及商业信用 43.4企业外部因素 44企业隐瞒利润的防范与治理制度设计 54.1企业层面 54.1.1完善企业内部控制并加强监督 54.1.2建立合理的奖惩机制并有效执行 54.2政府层面 64.2.1完善会计准则和会计制度 64.2.2完善注册会计师制度 64.3社会层面 64.3.1加强对注册会计师的监管和职业素质的提升 64.3.2完善反舞弊的审计体系并提高造假成本 74.3.3强化企业财务会计信息公开并进行舆论监督 85防范与治理制度设计 86结论 8参考资料 9湖南商务职业技术学院毕业设计映该企业的经营状态，结果促使了财务造假的动机。3.2现行的制度导向存在缺陷天成股份有限公司的内部控制倘若不完善，内外审计监管不严，整治制度出现漏洞，管理者的权限过高，都将促使财务造假。要是一个单位有完好的内部控制，并能够在实务中获得高效的运作，这将会削减该单位在编制财务报表过程中所出现舞弊的机会。内部控制是企业防备舞弊行为最为基础的办法，科学、完善的内部控制制度能够紧财务造假的大门。3.3获取信贷资金及商业信用由于银行等金融机构本具备风险评估机制，被评估的公司如若结果存在连续亏损的风险及缺少返还资金能力问题的企业，就意味着失去获取信贷资金的机会。因此对于财务状况及经营业绩存在亏损风险的天成股份有限公司，为了取得外界金融机构的资助不得不通过会计报表来诓骗舆论和外界，对会计报表进行粉饰，恰是因为他们不说谎将办不成大事，不做假报表将贷不到巨款。3.4企业外部因素现如今我国金融发展不稳定，政府监管制度不完善，资源配置的匮乏与日益翻新的舞弊手段，都为财务造假提供了机遇。长期以来，天成股份有限公司各个部门之间的协调出现问题，而且没有建立起有效的沟通效果，缺乏监管体制。同时从最近几年的财务造假事件的惩罚结果可看出，对行为人主要还是处以罚款，往往是高高挂起，悄悄放下的惩罚力度。4企业隐瞒利润的防范与治理制度设计4.1企业层面4.1.1完善企业内部控制并加强监督天成股份有限公司应当创建独特的内控评价体系和审计系统。由于目前我国的会计制度的涉及范围较广、其细节层面不够完善而存在缝隙，促发了行为人财务造假的机遇。面对国内当前琳琅满目的企业，想要缩减财务造假的空间，企业务必在国内会计制度的基础上，制定一套适用于公司发展的更权威更精准的公司制度，使公司的财务数据更加公正可靠，这也促进了企业内部的监督管理能有效的实行。为防范企业的财务粉饰行为，企业在实行职责分配的过程当中，对于天成股份有限公司来说，如果能够强化内部控制，完善内部治理体系，也能够有效防止企业对会计信息报表进行粉饰。具体来讲可以采取下述几大措施:第一，对产权制度进行完善，也是利益关联主体运用财务报告信息作出交易决策的基础和前提。只有建立完善的公司产权制度，才能够实现股权收益最大化，才能够促成企业经理人和股东之间建立合理有效的经济契约关系，也就能够促成双方对于财务信息报告真实性的一致要求财务会计报表和相关信息披露的处理工作，创设与完善整体会计建设的过程当中，必须要完成整个工作的交接，要强化会计人员的岗位责任制度，并且发挥出监管的职能，同时也要确保财务会计信息的准确性，避免会计人员出现舞弊现象。4.1.2建立合理的奖惩机制并有效执行鼓励是对经理职员的正面刺激，创设持久的鼓励机制，并且在公开充足的酬劳和奖励之后，企业高层愿意付出更多的精力，达到鼓励的效果。财务报表的粉饰行为从实际的角度上来说是一种违法行为，并且也是利益驱使的行为，必须要建立起公平公正的管理体系，并合理的对资源进行分配，使管理层人员的报酬长期与企业的经营结果挂钩，管理层人将会相应地减少了财务造假的机会，更效力于企业经营的成果。当然目前天成股份有限公司为了能够快速提高业绩，过分的将职员的工作业绩与公司的财务状况相关联，并且实行内部竞争的奖罚机制，只把员工能为公司带来盈利或亏损的实际数额作为的衡量标准。如此竞争环境的压迫下，难免会迫使职员为了不被企业淘汰而对业务数据进行修改。所以企业的绩效理应从一个更为周全、更为客观的角度进行考核计量。例如可以依据其管理能力、战略计划、经营业绩、人力资源管理、内部人员的有效沟通等等综合指标对职员进行业绩考核。4.2政府层面4.2.1完善会计准则和会计制度促进建立健全的会计准则和制度，是制止企业粉饰财务报表的有效途径。由于中国相关会计准则和制度的不完善和不灵活，天成股份有限公司才有可能借此机会伪造财务报表。因此，要加快完善会计准则和相关法律制度，覆盖以往未发现的盲区，规范会计信息的及时准确披露。同时，应及时修复现行会计准则中的漏洞。4.2.2完善注册会计师制度注册会计师的首要职责是对财务报表进行公正客观的评价，给出合理的审计意见，确保使用会计报表信息的相关人员能够获取到真实有效的会计信息。会计注册师制度在我国发展时间不长，但是对国家经济和市场的有序运行具有重要作用。目前随着经济和市场的发展，我国注册会计师制度还存在一些问题，不能完全满足资本市场发展需要。所以我国有必要对这一制度进行完善，注册会计师才能在防止隐瞒利润方面发挥重要作用。4.3社会层面4.3.1加强对注册会计师的监管和职业素质的提升注册会计师职业道德的优劣会直接影响到报表审计的质量，因此需要提升注册会计师的职业道德和水平程度、增强其社会责任感。首先需要维持注册会计师客观独立的心理，持以谨慎的态度，使其编制的审计报告客观公正；其次要增强后续的法律继续教育，使每个会计人员都能充分感受到我国法例法规的权威。最后一点也至关重要，要加强注册会计师的后期业务培训，致使他们能熟练地应对各项财会业务的工作，从而减少技术上的错误。国内对注册会计师的监管和赏罚制度还留存很大的缝隙。曾经负责海联讯审计工作的会计师事务所三番五次的暴发丑闻，但事后仍能容身于注册会计师行业内也足以反映这一重大问题。所以，加强对注册会计师行业的检查力度、完善其惩罚机制以及增添投诉举报的渠道是缩减缝隙的重要手段。当然也可采用注册会计师财务造假零容忍的制度。即监管人员一旦发现注册会计师直接或间接得介入了某企业的财务粉饰事件中，则取销其执业资格，并吊销其资格证书，从此不得再进入财会行业。4.3.2完善反舞弊的审计体系并提高造假成本现如今，遵守财政法律法规的秩序，防范财务粉饰行动的工作越发紧要。特别是审计等相关工作，已经成为当下经济能够稳定发展的基础，这也意味着加强审计工作独立性、强化其审计工作的监督管理是尤其重要。行为人往往都会利用公司内外的各种资源以达成较为隐蔽的且具有反侦察的手段来操控财务数据，这导致一般的审计工作难以起到有效的作用。可见，面临传统审计侦察的失效，我国在深研舞弊手段的同时，还需要不断创设和完善反舞弊审计工作。譬如在审计讨论过程中，通过头脑风暴法能得到审计人员的新颖想法，或许某一个奇特的想法正是经验主义者口中“不可能事件”的主要手段。不仅如此，审计人员要大胆地对审计证据产生质疑，设置得当的延展性审计手法，进一步确立审计证据的相关性和可靠性。审计公司通过详细测验内控制度，不放过一丝弊病，不让内部控制测试流于表面形式等，让外部审计真正成为最后一道安全防线。要想有效地遏止财务粉饰行为，通过对财务造假而增加成本和风险，所以各个财务造假单位和个人经济都必须要受到严厉处罚，必须要严厉追究法律责任，公诸于世人其代价的惨痛是远远大于其获得的利益，这将务必是遏制财务造假的重要手段。特别是我国当下，各种守信的人没能得到有效庇护，而失信的人也没有得到严肃的法律制裁的事件，极大的促成了财务造假的心理。因此处罚的内容不但要考虑行政责任，更要增加其连带的民事责任和刑事责任的部分，并且要求其对受害者进行相应的赔偿。这不堪设想的后果往往将起到震慑舞弊者行动的作用。同时相关部门应当建立起有效透明的维权通道并加以管制，让受害者的权益得到有效的保障。4.3.3强化企业财务会计信息公开并进行舆论监督有效的加大企业财务公开信息的透明度，让大众媒体介入财务信息的编报进程中。现如今舆论成为了一双“隐形”的强而有力的手，通过广泛媒体的曝光，这双手便会掀开帷幕，使之置于大众的监视下，停止企业的暗箱操纵行为，使企业不再敢进行舞弊造假。当然，相对于掀开帷幕看笑话，我还是更偏重企业能够自觉地披露其会计信息。在披露信息客观真实的基础上，增加其财务信息的公开透明度，吸引更多投资者的关注，为企业的良好发展提供了稳定的市场经济环境。5防范与治理制度设计(1)防制隐瞒利润是需要每个部门积极协助提供基本资料及数据，董事会秘书处会和有关部门编制整顿，通过中介机构给予的提议后，上报给公司高层领导人员审查同意，再递交监事会监督，在证券交易所及相关新闻媒体上统一公开和发布。如图3所示。确认公布证监会确认公布证监会媒体上市公司证券交易所年报中期报告股东大会决议其他重要事项防制隐瞒利润防制隐瞒利润授权监督图1定期防制隐瞒利润一般流程示意图6结论综上所述，我们了解了天成股份有限公司隐瞒利润原因和手段，财务报表的粉饰行为，不仅仅会对企业的实际信息进行隐瞒，还会扰乱整个社会秩序。所以本文在结合天成股份有限公司案例之后，在分析新时期隐瞒利润的方法和手段的基础上，提出了既要重视企业的监督职能，又要重视企业的监督职能的防范措施。为了建立更加优质的企业社会信誉，最重要的就是要重视法律制度的建设，要完善法律规章制度，同时也要打击违法犯罪行为，提高对财务报表的监管水平。要做好整体的管理工作，促进企业健康的发展。参考资料[1]刘永述.生产企业调节成本虚增利润的掩蔽手段及审计应对措施研究[J].现代版),2020(08):228-229.[2]曾国彦.浅谈上市公司的造假与识别——以A集团为例[J].中外企业家,2020(18):11.[3]黄培.浅析乐视网无形资产虚增利润途径[J].中国管理信息化,2020,23(11):26-27.[4]李红艳.基于CRIME理论的“ST康美”财务造假行为研究[D].河北经贸大学,2020.[5]刘旺.上市公司虚增利润舞弊的审计风险研究[D].河北经贸大学,2020.[6]陈彦旭,李越.上市公司财务操纵行为研究[J].商业会计,2020(06):104-106.[7]葛子轩.企业虚增利润手段的防范[J].企业科技与发展,2020(02):172-173.[8]秦春霖.新三板企业财务造假案例分析——以SHY为例[J].广西质量监督导报,2020(01):91.[9]花梦娴.财务造假中虚增利润问题研究——以圣莱达为例[J].经济研究导刊,2019(31):105-107+114.[10]王刚潮.浅议如何有效识别虚增利润的舞弊行为[J].财会学习,2019(31):111-113.[11]蔡江伟.当虚