高级会计学第五版课后习题答案

性资产交换。该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。（2）B公司21）X公司资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。换入资产的总成本应定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益，2□分录借：固定资产清理1500000借：无形资产——专利技术480000□分析判断□计算□换入资产的总成本=400000+600000+300000=1300000（元）□办公楼=1300000×900000÷（900000+600000）=780000（元）□设备=1300000×600000÷（900000+600000）=520000（元）□分录借：在建工程——办公楼7800003假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。借：固定资产清理430000借：应付账款1000000借：固定资产清理30000贷：营业外收入------处置非流动资产借：交易性金融资产60000借：管理费用1000贷：银行存款1000借：固定资产460000借：库存商品-------甲产品3500000贷：应收账款------B公司760（2）B公司4贷：营业外收入------处置非流动资产收益614）借：应付账款-------A公司760营业外收入--------债务重组利得5借：应付票据550000借：固定资产清理200000借：营业外支出------处置非流动资产损失800（2）B公司借：银行存款2000005第3章（1）用美元现汇归还应付账款。借：应付账款——美元$15000×6.92=￥103800贷：银行存款——美元$15000×6.92=￥103800（2）用人民币购买美元。借：银行存款（美元）$10000×6.91=￥69100（3）用美元现汇购买原材料。借：原材料34400贷：应付账款——美元$5000×6.88=￥34400（4）收回美元应收账款。借：银行存款——美元$30000×6.87=￥206100贷：应收账款——美元$30000×6.87=￥206100（5）用美元兑换人民币。贷：银行存款（美元）$20000×6.86=￥137200（6）取得美元短期借款。借：银行存款——美元$20000×6.87=￥137400贷：短期贷款——美元$20000×6.87=￥137400□□□□=□×□□=□-□□期末外币余额根据期初外币余额与本期外币的发生额计算确定。□调整前账面人民币余额根据折算后的期初人民币余额与折算后的本期人民币发生额计算确定。（7）对外币账户的调整6(1)外币借款与在建工程有关分录□第一年初借入美元长期借款借：银行存款——美元$50000×6.98=￥349000贷：长期借款——美元$50000×6.98=￥349000□支付工程款借：在建工程——××工程349000贷：银行存款——美元$50000×6.98=￥349000□根据第一年末汇率调整美元长期借款的本位币余额借：长期借款——美元2500（50000×6.93－50000×6.98）□第一年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）借：固定资产346500□根据第二年末汇率调整美元长期借款的本位币余额借：长期借款——美元2000（50000×6.89－50000×6.93）□第二年归还全部借款借：长期借款——美元$50000×6.89=￥344500贷：银行存款——美元$50000×6.89=￥344500另，本题没有要求对借款利息进行处理。如有要求，则第一年的利息计入在建工程，第二年的利息计入财务费用。美元应计利息也考虑汇率变动的影响。（2）第一年末接受外商投资借：银行存款——美元$100000×6.93=￥693000借：原材料346500贷：银行存款——美元$50000×6.93=￥3465007□租入固定资产最低租赁付款额=400000×3=12最低租赁付款额现值=400000×PVIFA(9%,3)=400000×2.5313=10所以固定资产的入账价值为1012520元。会计分录为：借：固定资产1012520借：固定资产1200000□计算摊销未确认融资费用因为租入资产的入账价值为最低租赁付款额2009.12.3140000091126.80308873.20702010.12.3140000063328.21336671.793662011.12.3140000033024.99366975.010借：长期应付款——应付融资租赁款400000借：财务费用91126.80注：如果采用净额法核算，则上述支付租金的分录为：借：长期应付款——应付融资租赁款308873.20借：长期应付款——应付融资租赁款400000借：财务费用63328.218借：长期应付款——应付融资租赁款400000借：财务费用33024.99□计提固定资产折旧由于租赁期满后要交还租赁资产，租赁期为3者3年计提折旧。采用直线法，每月计提折旧费用=1012520/36=28125.56元差调整.每月末的分录为，借：制造费用28125.56□或有租金支付借：销售费用40000借：销售费用60000借：累计折旧1012520□租出固定资产最低租赁收款额=最低租赁付款额=400000×3=12最低租赁收款额的现值＝租赁资产公允价值＝10首先计算内含利率。9故I在到之间，会计分录：借：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司1200000□摊销未实现融资收益2009.12.3140000078104.0032189672010.12.3140000053929.61346070.3937202011.12.3140000027966.3937203借：银行存款400000贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲借：未实现融资收益78104.00借：银行存款400000贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲借：未实现融资收益53929.61借：银行存款400000贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲借：未实现融资收益27966.39□收到或有租金借：银行存款400000借：银行存款600000租金总额=90000+90000+120000+150000=4500借：长期待摊费用90000借：管理费用——租赁费150000借：管理费用——租赁费150000借：管理费用——租赁费150000借：银行存款90000借：银行存款90000借：银行存款120000借：银行存款150000年末账面价值＝3000－1000＝200年末计税基础＝3000－600＝240年末可抵扣暂时性差异＝2400－2000＝40年末递延所得税资产余额＝400×1560（万元）年末应调整的递延所得税资产＝60-0＝6编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设本年应交所得税5000－600）×15660万元借：所得税费用——当期所得税费用660（2）20×7年。1）20×7年开始税率恢复至25需调整年初“递延所得税资产”余调整后年初“递延所得税资产”余额＝（60÷15%)×25％＝100（万元）应调整增加年初“递延所得税资产”余额=100－6编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备）402）20×7年末。年末账面价值＝2000－800＝120年末计税基础＝2400－600＝180％＝年末应调整的递延所得税资产＝150-100=5编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲＝（％＝编制如下会计分录：借：所得税费用——当期所得税费用1100（3）20×8年末。年末计税基础＝1800－600＝120年末可抵扣暂时性差异＝1200－600＝60％＝年末应调整递延所得税资产＝150-150=＝（％＝编制如下会计分录：借：所得税费用——当期所得税费用13502.（1）20×1年末。会计折旧＝4500000÷5＝9000账面价值＝4500000－900000年末可抵扣暂时性差异＝3937500－3600000＝3375年末与该机床有关的递延所得税资产的应有余额＝337500×2584375（元）本年应调整与该机床有关的递延所得税资产为84375-0＝84375元。编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异本年应交所得税＝（5000000＋90％＝编制如下会计分录：借：所得税费用——当期所得税费用1334375（2）20×2年末。账面价值＝3600000－900000－400000年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1075000×25268750（元）编制如下会计分录：本年应交所得税＝（2000000＋900000-562500+400000）×25%=684375（元）编制如下会计分录：借：所得税费用——当期所得税费用684375（3）20×3年末。本年会计折旧=2300000÷3=7666年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1279167×25319792（元）本年应调整与该机床有关的递延所得税资产＝319792-268750＝510编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床本年应纳税所得额4000000＋766667-5625003795833（元）年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝3795833×25948958（元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产——营业亏损948958（4）20×4年末。年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1483333×25370833（元）本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产＝370833-31=51041（元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床），弥补×3年的纳税亏损，当年应交所得税为0。=801042（元）编制如下会计分录：借：所得税费用——递延所得税费用801042（5）20×5年末。账面价值＝766667－766667年末可抵扣暂时性差异＝1687500－0＝16875年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1687500×25421875（元）本年应调整与该机床有关的递延所得税资产＝421875-370833＝510编制如下会计分录：借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（年末应调整（减少）的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝591666×25%编制如下会计分录：借：所得税费用——递延所得税费用147916本年应交所得税3204167－591666）×256编制如下会计分录：1.（1）计算A设备20×7第与20×8年的折20×7年的会计折旧=1200000÷6=200020×7年的计税折旧=1200000÷5=240020×8年的会计折旧=900000÷5=180020×8年的计税折旧=1200000÷5=2400(2)编制20×7年、20×8年与A设备的折旧、减计分录。借：管理费用200000借：资产减值损失100000借：所得税费用——当期所得税费用2515000借：递延所得税资产15000应纳税所得=10000000—（240000—200000应交所得税=10060000×25%=251年末固定资产的账面价值=1200000-200000-10年末固定资产的计税基础=1200000-240000=96000年末可抵扣暂时性差异=960000-900000=6000年末应确认递延所得税资产=60000×25%=1500借：管理费用180000借：资产减值损失120000资产减值损失=（900000-180000）-60000借：所得税费用——当期所得税费用3015000借：递延所得税资产15000应纳税所得=12000000—（240000—180000应交所得税=12060000×25%=301年末固定资产的账面价值=900000-180000-12年末固定资产的计税基础=1200000-240000-240000=72000年末可抵扣暂时性差异=720000-600000=12000年末递延所得税资产应有余额=120000×25%=3000年末应追加确认递延所得税资产=30000-15000=1500全部商誉=1600+400=200包含全部商誉的资产组的减值损失=7400-5800=160合并利润表上应确认的商誉减值损失=1600×80%=128再就是，经营者是买入期货合同，期货合同价格走高为有利变动。（1）购进期货合同时的会计处理。购进期货合同金额=100000×10=100借：购进期货合同10000002）按规定交付保证金和手续费。应交纳的保证金=1000000×5%=5应交纳的手续费=1000000×1%=1借：期货保证金50000（2）第一个价格变动日。有利价格变动额=1000000×4%=400借：期货保证金40000（3）第二个价格变动日。有利价格变动额=1000000×2%=200借：期货保证金20000（4）期货合同到期日的价格变动。不利价格变动额=（1000000＋40000＋20000）×(-8%）=－84800（元）期末应补交的保证金金额=84800－40000－20000＝248借：期货损益84800借：期货保证金24800贷：银行存款24800（5）期货到期日卖出合同平仓，收回保证金。6.卖出期货合同平仓。借：期货交易清算975200贷：卖出期货合同975200借：卖出期货合同975200期货交易清算248007.交付手续费。交付手续费金额=975200×1%=借：期货损益97528.收回保证金。借：银行存款50000(6)计算本会员期末交易利润额=－10000＋40000＋由计算结果可知，该会员对该金融工具预期价格判断的亏损。即不利价格变动形成的损失24800元加上支付的手续费1975形成的损失也可以通过期货保证金账户的数额变动得以反映。即本期实际800（50000＋24800）元，实际收回的保证金50000元。从题意可知，本题所述期货交易属于对未来预期交易的套期保值业务，属于现金流量套期，高为有利变动。（1）购入期货合同，交纳手续费。借：资本公积——套期损益(手续费)21（期货保证金的账务处理略）(2)记录期货合约价格变动及补交保证金业务。借：资本公积——套期损益50000借：期货保证金50000贷：银行存款50000(3)卖出期货合约及交纳手续费。借：期货交易清算2050000借：资本公积——套期损益(手续费)20(4)购入现货（设将A金融产品记入“可供出售金融资产”账户）。借：可供出售金融资产——A金融产品19500借：卖出期货合同2050000（保证金收回账务处理略）由于期货价格下降，经销商又追加保证金50000期货交易的损失合计为54150元，该损失将在A产品处置时有资本公积中转出经销商对市场估计错误所致。如果不进行套期保值，经销商可以享受到A益50000元。从题意可知，本题所述期货交易属于对已购入金融资产出售时的套期保值业格变动计入套期损益。再就是，经营者是卖出期货合同，期货合同价格走低为有利变动。（1）卖出期货合同，交纳手续费。借：期货交易清算3800000借：被套期项目——可供出售金融资产3600000借：套期损益3800（初始保证金业务略）（2）记录保证金变动数额。借：期货保证金350000(3)购入期货合同、交纳手续费并对冲平仓。应缴纳的手续费=3450000×1‰=借：购入期货合同3450000贷：期货合同清算3450000借：套期损益3450借：卖出期货合同3800000借：套期损益200000借：可供出售金融资产3400000借：银行存款3400000由于该公司对市场的判断准确，采用期货合同套期保值成功。期货合同价格的使期货合同交易形成收益350000元，再减去手续费7250元，仍有收益342759元，除了弥补B产品价额下降的损失200000元以外，还有额外收益142750元。在实际账务处理中，形成的收益已经增加了期货保证金，并随着保证金收回业务（本例中略）而收回了银行存款。1、根据题意，此题情况应属于外币约定承诺的套期保值，要根据远期汇率的计算公式进行相关计算。2、题目中的“美元对欧元的比价”应改为“欧元比期3、在这个例题中，美元记账本位币，欧元为外币。本作业主要采用公允价值套期处理。远期外汇合同的公允价值=[(年底到付款期的市场远期汇率－远期外汇合同的公允价值＝[(1.37－1.36)×100000/(1+5%×1/1会计分录为：借：套期工具——远期外汇合同$996借：套期损益$996远期外汇合同的公允价值=(付款日的即期汇率－约定远期外汇合同的公允价值=(1.32－1.36)×10000会计分录为：借：套期损益4996借：套期工具——远期外汇合同4000贷：银行存款4000借：被套期项目——确定承诺4996借：商品采购——原材料132000借：商品采购——原材料4000(2)欧洲公司会计处理。按照本题的题意，欧洲公司在出售商品时才做会计处理（设此处不考虑增）：借：银行存款€100000借：应收账款——港币1000000借：被套期项目——应收账款1000000远期外汇合同的公允价值＝＝22771(美元)借：套期工具——远期外汇合同22771被套期项目的公允价值变动＝7500000/7.8-1000000＝-3846借：套期损益38462远期外汇合同的公允价值1/8－1/7.4）×750000076013(美元)借：套期损益98784被套期项目的公允价值变动＝7500000/7.4－7500000/7.8＝5197借：被套期项目——应收账款51975借：套期工具——远期外汇合同76013借：银行存款——港币1013513对交易结果的说明：由于对市场汇率的错误估计，美国公司套期保值发部分套期工具公允价值下降造成的损失。(2)香港公司会计处理。借：库存商品7500000借：应付账款7500000对香港公司的交易结果说明略。借：银行存款——美元$1000000×7.8=￥7800000贷：短期借款——美元$1000000×7.8=￥7800000借：应收互换款——美元$1000000×7.8=￥7800000借：财务费用——互换手续费120002）互换利息。借：财务费用——利息支出320000借：应收互换利息——美元3120003）登记汇率变动形成的互换损益。（7.7-7.8）*1000000=-100000（7.7-7.8）*40000=-4000借：财务费用——互换损益104000借：银行存款——美元$1040000×7.7=￥8008000贷：应收互换款——美元$1000000×7.7=￥7700000应收互换利息——美元$40000×7.7=￥308000借：应付互换款8000000应付互换利息320000借：短期借款——美元$1040000×7.7=￥8008000贷：银行存款——美元$1040000×7.7=￥8008000我们通过对互换交易结果的分析可以看出，A公司除利息费用320000元外，共造成损失316000元。但于采用了互换这一套期保值的手段，A公司可以按项日投产后的收入货币进行企业的日常管理，为其生产经营提供了极大的便利。（2）B公司会计处理借：银行存款——人民币1025641借：应收互换款——人民币10256412）互换利息。借：财务费用——利息支出40000借：应收互换利息——人民币410263）登记汇率变动形成的互换损益。借：财务费用——互换损益13853借：银行存款——人民币10805195）支付互换本金和利息。借：应付互换款10000006）归还美元借款。借：短期借款——人民币1080519除利息费用40000美元外，B公司共实现收益39494美元。其他分析略。第二种情况，B公司的固定利率为5%。借：银行存款——美元$1000000×7.8=￥7800000贷：短期借款——美元$1000000×7.8=￥7800000借：应收互换款——美元$1000000×7.8=￥7800000借：财务费用——互换手续费120002）互换利息。借：财务费用——利息支出400000借：应收互换利息——美元3120003）登记汇率变动形成的互换损益。（7.7-7.8）*1000000=-100000（元）（7.7-7.8）*40000=-4000（元）借：财务费用——互换损益104000借：银行存款——美元$1040000×7.7=￥8008000贷：应收互换款——美元$1000000×7.7=￥7700000应收互换利息——美元$40000×7.7=￥308000借：应付互换款8000000应付互换利息400000借：短期借款——美元$1040000×7.7=￥8008000贷：银行存款——美元$1040000×7.7=￥8008000除利息费用400000元外，共造成损失：316000元，其他分析略。（2）B公司会计处理。借：银行存款——人民币1025641借：应收互换款——人民币10256412）互换利息。借：财务费用——利息支出40000借：应收互换利息——人民币512823）登记汇率变动形成的互换损益。400000/7.7-400000/7.8=6借：财务费用——互换损益13986借：银行存款——人民币1090909借：应付互换款1000000借：短期借款——人民币1090909除利息费用40000美元外，共实现收益39627美元。其他分析略。第一种情况。借：套期工具——购进期权50000第一个月，股票市场价格小于期权价格，期权内借：资本公积——其他资本公积（套期工具价值第二个月，股票市场价格高于期权价格3元，期权内在价值=300借：套期工具——购进期权30000借：交易性金融资产1300000第二种情况：借：套期工具——购进期权50000第一个月，股票市场价格高于期权价格1元，期权内在价值=100借：资本公积——其他资本公积（套期工具价值变动）400第二个月，股票市场价格小于期权价格，期权内借：套期收益50000做计算如下表：计算项目计算数额（元）折现系数（9%）本金的现值10000000.772277债券发行人收入1150000（1）发行债券。借：银行存款1150000应计利息总额=（1000000-126565）×9%=本化。借：在建工程78609利息费用=（1000000-126565+38609）×9%=820由于第二年设备建设已竣工，利息费用应全部费用化。借：财务费用82084利息费用=（1000000-126565+38609+42084）×9%=借：财务费用85872借：应付债券——面值1000000借：银行存款500000（6）若持有者没有认购股票，则：借：财务费用276565每份期权内在价值为2元。第一种情况：两年的费用均为：500000×2/2=5借：管理费用500000借：管理费用500000借：银行存款500000（4）股票升至10元时。借：银行存款2000000第二种情况：（1）到（3）同第一种情况。借：资本公积——其他资本公积400000第三种情况：（12）同第一种情况。在管理层执行期权时，转出对应资本公积，如（3）。若股价一直低于5元，管理层在未来10年都没有行权，则：借：资本公积——其他资本公积500000对交易结果的说明：补偿费用的内容是在股票期权的授权日（即管理层可行使股票票期权才有意义，但如果股票价格低于行权价格，管理层就不会行使股票期权。1.（1）该项企业合并为非同一控制下的吸收合并，应当采用购买法进行会计合并成本=250+10+15+5=28将合并成本分配给被购买方可辨认资产与负债，并确认合并商誉。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值=25+50+50+50+150-借：银行存款250000应付债券750000（2）合并成本=160+10+15+5=19借：合并成本1900000合并成本小于乙公司可辨认净资产的公允价值，差额为10万元。在对合并成司的可辨认净资产进行复核后，发现相关数据是可靠的，因此损益（营业外收入）。借：银行存款25000021）A公司持有B公司100%的股权，持有C公司80%的股权，由于B公司和C公司同时受A公司控制，由此可以判断，该合并为同一控制下的吸收合并。合并方为B公司，被1）记录企业合并中发生的直接费用和发行股票发生的相关将企业合并中发生的各项直接费用（审计费和法律服务费）20万元计入当期管理费用，将发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元冲减资本公积。借：管理费用2000002）记录吸收合并所取得的资产和承担的负债。B公司发行股票的总面值=640×1=64借：银行存款1000000（2）1）记录企业合并中发生的直接费用和发行股票发生的相关将企业合并中发生的各项直接费用（审计费和法律服务费）20万元计入当期管理费用，将发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元冲减资本公积。借：管理费用2000002）记录吸收合并所取得的资产和承担的负债。B公司发行股份的总面值=900×1=90产生借差200万元，应首先冲减B公司的资本公积。因B公司只有资本公积100万元，上一笔已冲减10万元，只余下90万元，将其全部冲减后，余下的差额110积：借：银行存款1000000法下长期股权投资的入账金额。甲公司应编制会计分录（单位为万元，下同）：借：长期股权投资——乙公司800购买日乙公司可辨认净资产的公允价值=1200-450=75应在合并资产负债表上确认的商誉=800－750×80％应在合并资产负债表上确认的少数股东权益=750×20％的20％确认为少数股东权益，差异暂记为合并价差。借：股本——普通股4002）冲销合并价差，将乙公司各资产和负债的账面价值调整为公允价值。借：交易性金融资产502.（1）20×7年1月1日A公司对C公司长期股权投资的会计分录。A公司对C公司的长期股权投资为控股合并所形成，应当采用成本法进行会计处项控股合并为同一控制下的控股合并，因而应当以A公司占C公作为成本法下长期股权投资的入账金额。长期股权投资的入账金额=（400+200+10）：借：长期股权投资——C公司560借：股本——普通股4003.（1）20×7年度B公司对C公司长期股权投资的会计分录。B公司对C公司的长期股权投资为控股合并所形成，应当采用成本法进行会计处理。元（100×90％）。借：应收股利902）20×7年末，成本法下B公司对C公司实现的净利润不作账务处理。（2）20×7年度B公司合并财务报表工作底稿的相关调整和抵销分录。1）将成本法下长期股权投资的余额调整为权益法下的为了方便编制合并财务报表工作底稿，可以在合并财务报表工作底稿长期股权投资的余额调整为权益法下的余额，然后在此基础上编制其他调整与抵销分录。制“合并价差的分配与摊销表”和“子公司净利润的调整与分配表”。表10-720×7年B公司合并价差的分配与摊销表无形资产（高估）10年，直线法折旧（505）ⅆⅆ应付债券（低估）5年，按直线法摊销（5010）ⅆⅆ其中，商誉=2100+20-（2950-650合并价差=2120-2200×90％+（2950-650-2200）×10则20×7年C公司净利润的调整与分配的计算如表10-8所示：表10-820×7年C公司净利润的调整与分配表％）％）万元，同时增加长期股权投资的账面价值。另外从C公司分得现金股利90万元期股权投资的余额。成本法下长期股权投资的余额=2100+20=权益法下长期股权投资的余额=2120+1350-应调整增加长期股权投资余额=3380-2120=借：长期股权投资——C公司12602）抵销子公司C公司向母公司B公司分配的股利，并调整少数股东权借：长期股权投资——C公司903）冲销权益法下应确认的投资收益。借：投资收益13504）消除C公司20×7年度提取的盈余公积。借：盈余公积1605）将母公司B公司对子公司C公司的长期股权投资同子公司的年初所有者权益抵销。借：股本——普通股16006）冲销合并价差，将C公司各资产和负债的账面价值调整为公允价值。借：固定资产1007）调整资产和负债高估和低估数对20×7年度的影响。8）反映少数股东净利润及其对少数股东权益的影响。借：少数股东净利润150在合并利润表上，少数股东损益应该以少数股东在调整后的子公司净利润中所占的份额150万元列示。20×7年末少数股东权益的金4.（1）20×7年B公司对C公司长期股权投资的会计分录。B公司对C公司的长期股权投资为控股合并所形成，应当采用成本法进行会份额作为成本法下长期股权投资的入账金额。）：借：应收股利90（2）20×7年度B公司合并财务报表工作底稿的相关调整和抵销分录。1）将成本法下长期股权投资的余额调整为权益法的权益法下长期股权投资的余额=1000-90+36应调整增加长期股权投资的余额=1270-1000借：长期股权投资——C公司2702）抵销C公司向B公司分配的股利,并调整少数股东权益。借：长期股权投资——C公司903）冲销权益法下应确认的投资收益。借：投资收益3604）抵销C公司20×7年提取的盈余公积中属于少数股东的份额。借：盈余公积45）将B公司对C公司的长期股权投资的年初余额同相应的C公司所有者权益抵销。借：股本——普通股5006）恢复C公司的年初盈余公积与未分配利润中属于B公司的份额。借：资本公积2707）反映少数股东净利润及其对少数股东权益的影响。借：少数股东净利润401.（1）甲公司20×7年度合并财务报表工作底稿的相关调整与抵销借：递延所得税资产125000借：固定资产50000借：递延所得税资产37500商誉=6000000－70000少数股东权益=7000000×20%=140多计折旧费用对应的所得税费用=50000（2）甲公司20×8年合并财务报表工作底稿对此项业务的调整与抵销分录。借：营业外收入200000借：固定资产50000借：递延所得税资产375002.（1）甲公司对乙公司的长期股权投资有关的会计分录。（金额以借：长期股权投资--乙公司（成本）2初始投资成本=2000＋10＋40＝2050（万元）所占乙公司可辨认净资产公允价值的份额=[7520400＋800）]×30%对权益法下的初始投资成本进行调整。借：银行存款12020×8年乙公司实现净利润1200万元。假定乙公司20×8年的年初存货售，固定资产采用直线法按10年计提折旧。20×8年末没有迹象表明甲期股权投资发生了减值。甲公司应确认的20×8年对乙公司投资收益＝760×30228（万元）借：长期股权投资——乙公司（损益调整）20×8年末权益法下甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为：收购乙公司另外30％的股份，持股比例达到了60％，并控制本法进行会计处理，并对原30%投资的账面余额进行调整。借：长期股权投资——乙公司1850借：盈余公积10.8借：银行存款