交通运输企业典型企业的会计核算-任务2交通运输企业存货的核算

交通运输企业会计核算主讲人：谢春苗浙江金融职业学院会计学院延时符目录商贸企业一旅游餐饮服务企业二交通运输企业三施工企业四房地产开发企业五农业企业六延时符行业二旅游餐饮服务企业的会计核算交通运输企业的认知任务一

交通运输企业存货的核算任务二

任务三

任务四

交通运输企业营业收入的核算交通运输企业营业成本的核算延时符一、存货的分类1.燃料2.轮胎3.备品配件4.材料5.低值易耗品二、存货的核算（一）燃料的核算营运耗用的燃料非经营用耗用的燃料燃料的分类延时符1.营运耗用的材料指营运车辆在营业性运行中直接消耗的燃料。2.非营运耗用的燃料指非经营用车辆耗用的燃料与营运车辆在试用和保修过程中消耗的燃料。燃料的核算延时符

燃料的管理车存燃料管理制度满油箱制盘存制1.满油箱制的核算

实行满油箱制的企业要求投入运营的车（船），在每次加油时必须装满油箱，月末根据领料凭证计算出车（船）耗油的数额。在满油箱管理制度下，日常领用油时，只填领油凭证，不用记账。月末，根据领油凭证计算出各部门的耗油总数后，借：主营业务成本——运输成本管理费用其他业务成本贷：原材料——燃料满油箱制实行计划成本核算的企业，还应相应结转材料成本差异【工作实例3-1】时代运输公司采用满油箱管理制度，按计划成本计价进行燃料的核算。本月材料成本差异率为2%。本月燃料发出汇总表如表2-1所示。

表2-1燃料发出汇总表领用单位或用途计划成本（元）客运60000货运70000公司交通车队2000对外销售8000合计140000（1）领用燃料时，应编制如下会计分录：借：主营业务成本——运输支出——客运

60000——货运

70000

管理费用

2000

其他业务成本8000贷：原材料——燃料

140000（2）结转材料成本差异时，应编制如下会计分录：借：主营业务成本——运输支出——客运1200——货运1400管理费用40其他业务成本160贷：材料成本差异28002.盘存制的核算

采用盘存制油耗管理制度管理燃料的企业，每一投入运营的车(船)都据实际需要领料加油，月末经盘存油箱的实存数后，计算出当月实际耗油数量。1.领油时，借：原材料——燃料——车存贷：原材料——燃料——库存2.月末，经过实际测量油箱的存油数后，计算出当月耗油的实际数量盘存制油耗管理

当月实际耗油数=月初车（船）存油数+本月领用油料数-月末车（船）存油数根据当月耗油的实际数量借：主营业务成本——运输成本/

管理费用/其他业务成本贷：原材料——燃料——车存账户，采用计划成本核算的企业，月末还要计算并结转材料成本差异盘存制油耗管理【工作实例3-2】时代运输公司采用盘存法管理制度，按计划成本计价进行燃料核算。月末，根据燃料领料凭证及车存燃料盘点表等有关资料，编制燃料耗用计算表，如表2-2所示。表2-2燃料耗用计算汇总表领用单位月初车存数（升）本月领用数（升）月末车存数（升）本期耗用（升）计划成本（3元/升）成本差异（2%）（元）客车队2000500001200580001740003480货车队2500750004000735002205004410交通车队

1200

1200360072外销

3800

380011400228合计450013000052001365004095008190（1）油库向车队发出燃料时，按计划单位成本3元/升将“库存”转为“车存”，应编制如下分录：借：原材料——燃料——车存375000贷：原材料——燃料——库存375000（2）油库向交通车发出燃料和对外销售燃料时，编制如下会计分录：借：管理费用3600

其他业务成本11400贷：原材料——燃料——库存15000（3）结转本月车队耗用燃料计划成本时，应编制如下会计分录：借：主营业务成本——运输支出——客运174000——货运220500贷：原材料——燃料——车存394500（4）结转本月材料成本差异时，应编制如下会计分录：借：主营业务成本——运输支出——客运3480——货运4410管理费用72其他业务成本228贷：材料成本差异8190实训任务

飞轮汽车运输企业实行满油箱油耗管理制度，并按计划成本核算。2020年验收入库燃料计划成本125000元，实际成本126150元，

各部门领用燃料汇总计划成本：

客运一部18750元，客运二部22500元，货运一部30000元，货运二部26250元，企业管理部门车辆2250元，对外销售5150元。当月燃料成本差异率为1%。账务处理1.燃料验收入库时，编制会计分录如下借：原材料——燃料125000

材料成本差异——燃料1150

贷：材料采购——燃料126150账务处理2.根据燃料发出凭证结转燃料成本时，编制会计分录借：主营业务成本——运输支出——客运一部18750

——客运二部22500

——货运一部30000

——货运二部26250

管理费用2250

其他业务成本5250贷：原材料——燃料105000账务处理同时，分配成本差异借：主营业务成本——运输支出——客运一部187.50——客运二部225——货运一部300——货运二部262.50

管理费用

22.50

其他业务成本

52.50贷：材料成本差异——燃料

1050实训任务彪马汽车运输有限公司存货按实际成本核算，轮胎采用按行使公里预提费用的方法核算。

2020年6月，领用新轮胎，成本为8000元。

本月报废轮胎残料2000元，已验收入库；

经计算报废轮胎亏驶里程，应补提运输费用为1200元。期末计算出本月应计提的轮胎费用为11000元。轮胎的核算轮胎是交通运输企业非常重要的存货，属于周转材料，性质类似于低值易耗品。轮胎性质类似于低值易耗品想一想根据轮胎的特点，其核算可能采取什么方法？（二）轮胎的核算一次摊销法按行驶胎公里数预提的核算方法核算方法1.一次摊销法

对于运输企业，轮胎的损耗应计入“主营业务成本—运输支出”账户。领用轮胎时，借记“主营业务成本—运输支出”账户，贷记“周转材料—轮胎”账户。采用计划成本核算的企业，月末还要计算并结转材料成本差异。一次摊销法典型案例

【工作实例3-3】时代运输公司本月领用新轮胎外胎，计划成本为5500元，应分摊的材料成本差异为250元，应编制如下会计分录：

借：主营业务成本——运输支出5500贷：周转材料——轮胎5500借：主营业务成本——运输支出250贷：材料成本差异2502按行驶胎公里数预提的核算方法1.月末，预提轮胎费用第二种方法：按行驶胎公里数预提的核算方法每月预提轮胎费用=该月行使里程×千公里轮胎费用。借记“主营业务成本——运输支出”账户，贷记“其他应付款——预提轮胎费”账户。千公里轮胎费用=2按行驶胎公里数预提的核算方法2.当轮胎报废不能使用时1）首先应按报废残值，借：原材料

贷：主营业务成本—运输支出2）然后将报废轮胎的实际行驶里程与定额行驶里程做比较

亏驶时：借：主营业务成本

贷：其他应付款

超驶时，做相反分录超驶或亏驶里程应调整的运输成本=轮胎超驶或亏驶里程×胎公里摊销轮胎费用第二种方法：按行驶胎公里数预提的核算方法知识点2：按行驶胎公里数预提的核算方法3）领用新轮胎时，

借：其他应付款

贷：周转材料——原材料

按计划成本核算的企业，月末还应按领用新轮胎的计划成本，计算出应负担的材料成本差异，直接计入运输成本。4）汽车不能使用报废时，应计算并冲减第一套轮胎的预提费用。第二种方法：按行驶胎公里数预提的核算方法【工作实例3-4】某种汽车外胎的计划单位成本为850元，外胎使用里程定额为100000公里，预计报废时残值为50元，本月车队汽车共计行驶400000公里，本月报废轮胎一批，共计亏驶里程10000公里。千公里轮胎费用=本月预提轮胎费用=400000×8÷1000=3200（元）因亏驶而应补提的轮胎费用=10000×8÷1000=80（元）借：主营业务成本——运输支出3200贷：其他应付款——预提轮胎费3200借：主营业务成本——运输支出80贷：其他应付款——预提轮胎费80【工作实例3-5】时代运输公司本月初领用新轮胎，计划成本为5800元；本月末报废轮胎一批，其残值作价200元，验收入库；经计算，本月报废轮胎总共亏驶里程10000公里，应补提轮胎费用80元；本月营运汽车共计行驶400000公里，按千公里轮胎费8元，预提本月轮胎费用3200元。借：其他应付款——预提轮胎费5800贷：周转材料——轮胎5800借：原材料——其他材料