湖南伊家酒店管理公司内部审计制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介................................................................................................................1

2伊家酒店内部审计制度基本情况........................................................................1

2.1内部审计依据及内容.................................................................................1

2.2内部审计程序.............................................................................................2

2.3内部审计工作具体开展情况.....................................................................3

3伊家酒店内部审计制度存在的问题....................................................................4

3.1内部审计机构实质上不独立.....................................................................4

3.2内部审计人员配置不合理.........................................................................4

3.3内部审计程序不规范.................................................................................5

4伊家酒店内部审计制度优化设计........................................................................6

4.1提高审计机构的独立性和权威性.............................................................6

4.2优化内部审计人员任职.............................................................................7

4.3规范伊家酒店内部审计程序.....................................................................8

5.总结........................................................................................................................8

参考资料...................................................................................................................9

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湖南伊家酒店管理公司内部审计制度优化设计

1公司简介

湖南伊家酒店管理有限责任公司（以下简称“伊家酒店”），成立于2018

年，位于湖南省长沙市，是一家以从事商务服务业为主的企业，酒店坐落在长

沙岳麓区商业圈内，公司经营范围包括：酒店管理；餐饮管理；住宿；棋牌服

务；健身服务；房屋租赁等业务，公司组织结构图如图1-1所示：

图1公司组织结构图

2伊家酒店内部审计制度基本情况

2.1内部审计依据及内容

（1）伊家酒店内部审计依据主要来源于：国家法律、法规、公司章程和有

关政策；股份公司及股份公司各成员公司及附属机构制定的有关规章制度、会

议决议、规划、计划、预算、经营方针及绩效考核目标等；其他相关标准、制

度及规范，包括由国际注册内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》。

（2）伊家酒店内部审计对象为：

股份公司、股份公司成员公司及附属机构；股份公司向股份公司成员公司及附

属机构派驻的有关人员；公司董事会认为需要审计的其他事项和人员。

（3）伊家酒店内部审计部的审计范围主要包括：

被审计对象贯彻执行有关财经法律、法规、规章制度情况；被审计对象贯

彻执行股份公司总部制定的经营方针、政策和规章制度情况；会计资料和经济

信息的真实性和正确性情况；资产安全性、效益性情况；各种已报批的经营方

案、经营预算、投资预算的执行情况；与财务收支有关的经济活动及经济效益

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情况；经济合同签订及执行情况；资金回笼情况，应收、预付和其他应收款的

催收情况；

2.2内部审计程序

伊家酒店内部审计部门制定的年度内部审计目标、计划、人力资源计划以

及费用预算，经公司董事局审计与预算委员会批准后组织实施。内部审计机构

应在考虑公司风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工

作做出合理安排。内部审计工作的主要具体工作程序为：接受审计委托、编制

并上报审计工作方案、根据需要下达审计通知书、实施审计、编制并上报审计

报告等（详细流程见图2）。内审部根据需要也可不事先通知被审股份公司成员

或被审人员，而是非公开完成有关审计工作。审计小组在实施审计过程中，应

尽量收集用于证明审计事项真相并作为审计结论基础的审计证据。这些证据主

要包括但不限于：

（1）审计人员取得的以书面形式存在并证明审计事项的书面证据，包括各

种原始凭证；会计记录（记账凭证、会计帐薄和各种明细表）；各种会议记录

和文件；各种合同、报告书及函件等；

（2）通过实际观察、调查和清点，取得为确定与审计事项有关的事实是否

确实存在的取证材料；

（3）就审计事项向有关人员进行口头调查并经被调查人员签字所形成的审

计调查记录；

（4）其他文件、声音、图像等资料。审计人员在审计实施过程中，应编制

审计工作底稿，便于审计工作的顺利进行和事后的核对。审计工作底稿作为审

计工作的重要文档，由内审部一并存档保管。

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图2伊家酒店内部审计流程图

2.3内部审计工作具体开展情况

近年来，伊家酒店内部审计部门日渐成熟，围绕酒店的日常经营管理和发

展开展了一系列审计工作。2020年，伊家酒店内审部主要开展了如下审计活动：

（1）分别对2019年度财务报告、2020年第一季度报告、半年度报告和第

三季度报告信息的合法性、合规性、真实性和完整性进行了审计。

（2）每季度均开展了例行审计，对公司的日常经营管理活动，财务收支活

动、各部门及相关人员的绩效考核指标完成情况等进行了审计。

（3）开展了年度内部控制审计，并得出公司纳入内部控制建设及评价范围

的事项涵盖了公司经营管理的主要方面，不存在重大遗漏，2020年度内部控制

运行有效的结论。同时，还在审计委员会的指导下，根据公司的经营发展情况，

对内部控制手册进行了补充、更新和完善。

（4）开展了重大投资审计项目3个，对拟投资项目的真实性、合规性和效

益性进行了审计，为投资决策提供了意见参考。

（5）开展了离任审计项目8个，被审计的经济责任人中晋升的4人，正常

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任期届满离任的4人。通过离任审计，增强了公司领导的经济责任意识，为伊

家酒店管理者的选拔提供了参考。

表12019-2020年内审部开展审计项目一览表

专项审计

例行审计

内控审计

年份财报审计（同时开展离任审计其他

绩效审计）

202044183

201944125

3伊家酒店内部审计制度存在的问题

3.1内部审计机构实质上不独立

伊家酒店设立了独立的内部审计机构—内审部，隶属于股份公司总部董事

会并直接对其负责，是股份公司的内部机构之一。内审部在伊家酒店股份公司

总部董事会领导下，依照国家法律、法规、政策和股份公司有关规章制度，独

立开展工作，不受其他部门和个人的干预。并且公司还在董事会下设立了审计

委员会，对内部审计工作进行监督和指导，进一步保证了伊家酒店内部审计部

门在组织结构上的独立性。2008年设立审计委员会之后，两者的职责划分并不

明确，监事会、审计委员会在职责上存在相似甚至重叠之处，导致这两个部门

不时出现争夺权利，遇事相互推卸责任的现象，审计委员会无法对内审部进行

有效的管理，使得内部审计部门不但不能够充分有效地发挥内部审计的作用，

甚至造成了企业人力、物力、财力上的浪费。

3.2内部审计人员配置不合理

伊家酒店内部审计人员的配置在数量和质量上都不高。数量上的不足主要

体现在，伊家酒店内部审计专、兼职人员一共仅3人，这既不能满足酒店审计

工作的需求，也没有达到监管机构的要求。伊家酒店内审部除了开展日常审计

工作以外，还需开展一些专项审计和受管理部门委托而进行的审计工作。而伊

家酒店内部审计人员在数量上存在明显不足，人员上的不足大大制约了伊家酒

店内部审计工作的深度和效果。

伊家酒店内部审计人员质量上的不足体现在，内部审计人员的学历背景主

要为会计、财务背景，而且仅内审部经理杜女士具有中级会计师职称，内审部

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也缺乏多学科背景的专业人才，这使得内部控制审计和其他经营管理审计的展

开难以深入进行，也直接影响了内部审计范围的拓展，这与内部审计向经营和

管理领域拓展的趋势背道而驰。另外，由于内部审计人员都是会计和财务专业

背景，基本没经过专业的审计知识学习和培训，并且缺乏相应的内部审计实务

经验，缺乏敏锐性和一定的职业审慎性，难以发现企业经营过程中存在的深层

次问题。公司最低人数要求如表2所示：

表2内部审计人员最低人数要求

内部审计人员最低人数相关制度要求伊家酒店现状

要求

总人数3人3人

专职人员数3人1人

3.3内部审计程序不规范

一般而言，一个完整内部审计流程应当包括跟踪审计，即后续审计。根据

《内部审计实务标准》的定义，后续审计是指审计报告发出后相隔一定时间内，

内部审计人员为检查被审计单位对审计发现的建议，是否已经采取了恰当的纠

正行动并取得预期的效果而实施的跟踪审计。

图3内部审计标准流程图

伊家酒店内部审计工作流程包括准备阶段、实施阶段和终结阶段，但在实

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践中缺乏足够重视后续审计的工作。内审部对财务部门的季度审计仅关注实施

阶段，缺乏对整改情况的回访和跟踪审计。这样做存在着审计程序不规范和后

续审计不到位的问题。后续审计在提高审计质量、改善企业管理等方面有着重

要意义，应该得到足够的重视和实施。

4伊家酒店内部审计制度优化设计

4.1提高审计机构的独立性和权威性

为了提高审计机构的独立性和权威性，可以采取以下几种方法：首先，建

立独立的监督机构来监督审计机构的工作，从而增强审计机构的独立性和权威

性。其次，加强员工的培训和学习，提高审计工作的质量和员工的专业素养。

第三，加强内部控制机制，规范审计机构的内部管理，减少内部失误和违规行

为，提高审计机构的权威性。第四，加强与监管机构的沟通，及时了解监管要

求和政策变化，做好配合工作，增强审计机构的独立性和权威性。第五，加强

审计报告的透明度，明确审计意见的表述和意义，向受审单位和相关利益相关

方提供更准确和清晰的信息，提高审计机构的权威性。最后，审计机构应该保

持公正、诚信、客观、独立的形象，增强其在社会中的信誉和声誉，提高其权

威性。具体情况如表3所示：

表3公司提升审计机构独立和权威性方案

方法情况描述

建立独立的监督建立独立的监督机构来监督审计机构的工作，可以增强审计

机构机构的独立性和权威性。

提高审计机构员加强员工的培训和学习，使其具备更丰富的专业知识和经验，

工的专业素养提高审计工作的质量。

加强审计机构内加强内部控制机制，规范审计机构的内部管理，减少内部失

部控制误和违规行为，提高审计机构的权威性。

加强与监管机构加强与监管机构的沟通，及时了解监管要求和政策变化，做

的沟通好配合工作，增强审计机构的独立性和权威性。

加强审计报告的透明度，明确审计意见的表述和意义，向受

强化审计报告的

审单位和相关利益相关方提供更准确和清晰的信息，提高审

透明度

计机构的权威性。

提高审计机构的审计机构应该保持公正、诚信、客观、独立的形象，增强其

社会形象在社会中的信誉和声誉，提高其权威性。

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4.2优化内部审计人员任职

通过前文描述，我们知道伊家酒店内部审计人员仅有3人，且有2人是兼

职，并且全部为财务背景。这种人员配备，不仅不符合深交所的相关要求，也

与伊家酒店自身经营状况不相匹配。因此，伊家酒店应当根据自身发展需求，

优化内部审计人员任职、选派。各单位要根据自身发展需要，健全内部审计机

构设置。重视内部审计队伍建设。各单位应当根据工作需要，合理配备内部审

计人员。内部审计人员应当具备与其从事审计工作相适应的专业知识和业务能

力，内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等相关专

业工作背景。内部审计机构负责人和内部审计人员应当定期接受内部审计职业

培训和后续教育，也可以通过其他方式提高职业胜任能力。内部审计人员不得

参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。具体培训和后续教育如表4-2所

示：

表4-2公司内部审计职业培训和后续教育情况

培训/教育类型内部审业务培训语言培训技术培训其他管理后续教育

计职业培训

培训

领导力培训√

团队管理培训√

项目管理培训√

沟通技巧培训√

数据分析软件√√

使用培训

审计管理软件√√

使用培训

审计、会计、√√

税法等相关法

规培训

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4.3规范伊家酒店内部审计程序

优化酒店现有内部审计制度：酒店内部审计制度对内部审计的准备阶段、

实施阶段和出具审计报告阶段都有较为详细全面的规定，但对后续审计却一笔

带过，缺乏与后续整改工作相关的具体操作规范，缺乏评判标准和依据。因此，

伊家酒店应对现有的《酒店内部审计制度》进行完善，对后续审计阶段的工作

流程和具体方法进行规范，明确审计部门、被审计部门以及其他相关单位的责

任和义务，以便制定切实有效的整改措施，从制度上保证后续审计落到实处。

建立并落实审计整改问责机制：酒店没有就审计整改建立相关的评估和问

责机制，这就意味着无法对审计整改效果进行评估，难以避免地使审计整改成

为走过场。为了使审计整改工作落实到位，酒店可以建立审计整改问责机制，

将内部审计结果和审计整改落实情况作为评价相关部门、部门领导以及具体责

任人的考核依据，考核结果直接与责任人的绩效挂钩。对未能认真落实审计整

改的部门，应追究该部门负责人的责任，实行审计整改问责制，以保证审计整

改工作的落实和内部审计工作的效果。

5.总结

通过对伊家酒店内部审计制度存在的问题及原因进行了分析，提出了伊家

酒店内部审计制度的优化方案。伊家酒店内部审计制度存在的问题：内部审计

机构实质上不独立、内部审计人员配置不合理和内部审计程序不规范等问题。

针对以上问题做出相对优化措施：提高审计机构的独立性和权威性，独立的审

计机构可以更加客观地评估公司的财务状况，减少潜在的干扰和误导，提高审

计报告的准确性和可靠性；优化内部审计