会计基础与应用(第二版)课件：会计凭证

原始凭证的填制、审核传递1第一节会计凭证的概念及分类第二节原始凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核第四节会计凭证的传递和保管2按编制程序和用途：原始凭证：

记账凭证：

在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。

由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，记载经济业务简要内容及会计分录，直接作为登记账簿依据的会计凭证。一、会计凭证：记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。第一节会计凭证的概念及分类二、会计凭证的种类3按照填制程序和用途的不同分类原始凭证记账凭证原始凭证经济业务记录核算记账凭证会计凭证的作用45第二节原始凭证一、原始凭证的基本内容二、原始凭证的种类及填制要求三、原始凭证审核6一、原始凭证的基本内容1、原始凭证的名称。2、填制原始凭证的日期和编号。3、填制凭证单位的名称或填制人的姓名。4、接受凭证的单位或个人的名称。5、经济业务的内容摘要。6、经济业务所涉及的品名、数量、单价和金额。7、经办部门和人员的签名和盖章。78号码填制日期联次及附件名称交易双方名称（购方）交易双方名称（销方）经济业务内容经办人签单9原始凭证按来源外来原始凭证购货发票（购货后收到的增值税专用发票）、汽车票、银行进账单、飞机票等自制凭证

销货发票（销货后开具的增值税专用发票）、收料单、领料单、工资结算汇总表、发料汇总表按填制手续一次凭证收料单、领料单销货发票、汽车票、银行进账单、飞机票累计凭证

限额领料单原始凭证汇总表工资结算汇总表、发料凭证汇总表二、原始凭证的种类10外来凭证外来原始凭证（一次凭证）11自制凭证自制原始凭证（一次凭证）12

限额领料单领料部门：生产车间2007年12月编号：00240040用途：A产品生产发料仓库：总仓第二联财务联自制原始凭证（累计凭证）13材料类别材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用单价金额备注CD01甲材料公斤2000100供应部门负责人：张芳生产计划部门负责人：李勇日期数量领料人签章发料人签章扣除代用数量退料限额结余请领实发数量收料人发料人01100100郑大森秦路190002500500李衬秦路140006800800张明丽秦路

6000820

20郑大森秦路

580第二联财务联自制原始凭证（累计凭证）14

材料发出汇总表部门及用途

甲材料

乙材料合计数量单价金额数量单价金额生产车间：A产品生产350010035000012005060000410000

B产品生产1500100150000150000

一般耗用4001004000010050500045000销售部门1001001000010000管理部门2010020002000材料销售1001001000010000

合计562010056200013005065000627000原始凭证原始凭证汇总表自制原始凭证（原始凭证汇总表）15（1）记录真实（2）内容完整（3）手续完备（4）书写清楚原始凭证有错应由原单位重开或更正，内容有错误，可以重开或更正，但是原始凭证金额有错，不得更正，必须重新填写（5）更正规范（6）编号连续（7）填制及时三、原始凭证的填制要求四、原始凭证填制方法和实例讲解1、支票的填制（见课本P116例题）月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。注意：1、支票：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、大写金额前面加人民币三字。小写加￥3、票据的出票日期必须使用中文大写。

【例如】2月12日，零贰月壹拾贰日10月20日，零壹拾月零贰拾日19银行存款库存现金07902本单位￥20000.00备用金贰零零柒零玖零贰深圳开原实业有限公司贰万元整￥20000.00备用金中国工商银行深圳蛇口支行48889934345205100410205100410①支票的出票日期填写必须使用中文大写。

②支票上的收款人应写单位全称或个人的姓名，不得简写。③签发人签章处应盖上签发人在银行预留的签章（称为印鉴）一般使用本单位授权的财务专用章和法人代表的私章④

支票上的大小写金额和收款人若填写错误不得修改，需作废重填。

月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。

深圳开原实业有限公司深圳开原实业有限公司财务专用章王立丰印四、原始凭证填制方法和实例讲解2、增值税专用发票的填制（见课本P117例题）21外来凭证外来原始凭证（一次凭证）防伪税控系统开发票作业:P151原始凭证的填制与审核同学们务必认真完成，提高专业实践能力。27生产车间共耗2007922电容个1000郑亮周存良0.3300.00￥300.00282007918深圳市三环贸易有限责任公司借用包装物押金零零贰零零零零零2000.00陈大力现金收讫深圳开原实业有限公司深圳开原实业有限公司财务专用章李莉29三、原始凭证的审核1、真实性2、合法性3、合理性4、正确性5、完整性原始凭证有错应由原单位重开或更正，记载内容（如文字等）有错误，可以重开或更正，但需加盖出具单位的印章。但是原始凭证金额有错，不得更正，必须重新填写(重开)3031风华厂爱华公司22334567820130245建设银行工商银行32导入新课原始凭证经济业务反映审核无误记账凭证33第三节记账凭证的填制及审核

一、记账凭证的基本内容二、记账凭证的种类和填制三、记账凭证的审核34

记账凭证日期：年月日第号

核准：复核：记账：出纳：制单：

35一、记账凭证概念及基本内容（一）概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照交易、事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证。

（二）记账凭证的基本内容361、名称2、填制凭证日期3、凭证编号4、交易、事项内容摘要5、会计分录（核心）：含科目、方向、金额6、所附原始凭证张数7、签名或盖章

3738（一）记账凭证按用途不同专用记账凭证通用记账凭证

用于记录各类经济业务（记账凭证）收款凭证现金或银行存款收入付款凭证现金或银行存款付出转账凭证与现金或银行存款收付无关按填制方式不同单式记账凭证复式记账凭证按是否汇总汇总记账凭证非汇总记账凭证对凭证汇总，用于登记总分类账二、记账凭证的种类单式记账法复式记账法采用，适用于专用记账凭证和通用记账凭证按用途不同分类专用记账凭证按反映的交易或事项与货币资金有无关系收款凭证依据：现金和银行存款的收款业务原始凭证适用性：规模较大、款项收付业务比较多的大中型企业特点：借：库存现金借：银行存款分类：现金收款凭证银行存款收款凭证付款凭证依据：现金和银行存款的付款业务原始凭证特点：贷：库存现金贷：银行存款分类：现金付款凭证银行存款付款凭证转账凭证依据：转账业务的原始凭证特点：借贷方均无库存现金或者银行存款通用记账凭证特点：各种经济业务都适用适用性：规模较大、款项收付业务比较少的企业39（二）按用途不同的分类

收款凭证模板

收款凭证借方科目

日期：年月日总号开户银行账号

银收第1号

核准：复核：记账：出纳：制单：

201231银行存款模拟银行20030021087销售办公桌主营业务收入办公桌4000000应交税费应交增值税（销）680000￥46800002张三付款凭证模板

付款凭证贷方科目

日期：年月日总号开户银行账号

银付字第1号

核准：复核：记账：出纳：制单：

2012316银行存款模拟银行20030021087购买材料原材料7000000￥81900003周正业木材应交税费应交增值税（进项税额）1190000转账凭证模板

转账凭证日期：年月日总号第号

核准：复核：记账：制单：

20121107002006固定资产某设备2000000应付账款南方机械厂2000000￥2000000附于付003号凭证周正业采购设备、部分付款（与付第003号为同笔业务）￥2000000三、记账凭证填制要求431、审核原始凭证：依据是审核无误的原始凭证或汇总原始凭证2、填写记账凭证的日期：一般参照原始凭证的日期填写443、填写凭证编号:收字第××号、付字第××号、转字第××号凭证编号收款凭证收字第×号现金收款凭证现收字第××号银行存款收款凭证银收字第××号付款凭证付字第×号现金付款凭证现付字第××号银行存款付款凭证银付字第××号转账凭证转字第××号通用记账凭证记字第××号464、摘要简明5、会计分录准确无误6、所附原始凭证张数7、签名或盖章47四、记账凭证的填制方法（一）填制方法：1、先根据经济业务（原始凭证）写出分录

2、根据分录判断填何种记账凭证3、再将分录、日期等填在记账凭证上

【例5-4】201年4月1日，肇庆华丽服装有限公司接受肇庆胜达公司投入资金200000元，并存入银行存款账户。该笔业务相关的原始凭证附凭证5-4和凭证5-5。48（一）收款凭证例题讲解49填制步骤（1）根据审核无误的原始凭证写出分录借：银行存款200000

贷：实收资本-胜达公司20000（2）根据分录判断应填制收款凭证（3）顺序：选好空白凭证名称→填日期→填摘要→填分录→填附单据张数→填编号→签名或盖章50

收款凭证借方科目

日期：年月1日总号开户银行账号

银收第1

号

会计主管：审核：李丽记账：出纳：张燕制单：

20154银行存款模拟银行20030021087接受投资实收资本胜达公司20000000

¥

2000000

01陈敏【例5-5】2015年4月7日，肇庆华丽服装有限公司以银行存款偿还前欠广州华兴纺织有限公司购货款40365元。该笔业务相关的原始凭证附凭证5-6。52（二）付款凭证例题讲解53填制步骤（1）写出分录借：应付账款—华兴纺织公司40

365

贷：银行存款40365（2）根据分录填制付款凭证（3）所附的1张原始凭证是普通发票5455

付款凭证贷方科目

日期：年月日总号开户银行账号

银付字第1号

会计主管：审核：记账：出纳：制单：

2015407银行存款模拟银行20030021087偿还货款应付账款¥4

0365001陈敏华兴纺织公司¥4

036500张燕陈敏561、2012年11月6日，爱华公司从银行提取现金5000元；2、2012年11月7日，爱华公司把现金5000元存入银行；为了避免重复记账，涉及现金与银行存款之间的划转业务一律填制付款凭证（三）现金、银行存款划转业务例题讲解

付款凭证贷方科目

日期：年月日总号开户银行账号

第号

核准：复核：记账：出纳：制单：

20121106002004银行存款模拟银行20030021087提现库存现金500000￥5000001周正业1、爱华公司2012年11月6日，从银行提取现金5000元

付款凭证贷方科目

日期：年月日总号开户银行账号

第号

核准：复核：记账：出纳：制单：

20121106002004库存现金模拟银行20030021087存现银行存款500000￥5000001周正业2、爱华公司2012年11月7日，把现金5000元存入银行59【例5-6】2015年4月9日，肇庆华丽服装有限公司财务部出纳员张燕开出一张现金支票（支票号码30366781），从银行提取现金5000元，以备用。该笔业务相关的原始凭证附凭证5-7。（三）现金、银行存款划转业务例题讲解6061【例5-7】2015年4月4日，肇庆华丽服装有限公司生产产品领用材料，其中：生产男T恤2000件领用条纹纯棉面料2400米，单价15元，共计36000元；生产女T恤3000件用单色纯棉面料3000米，单价12元，共计36000元。该笔业务相关的原始凭证附凭证5-8和凭证5-9。

（四）转账凭证例题讲解626364通用记账凭证

记账凭证日期：年月日第号

核准：复核：记账：出纳：制单：

周正业20121106004提现库存现金500000银行存款500000￥5000001周正业￥500000例5：爱华公司2012年11月6日，从银行提取现金5000元五、记账凭证填制课堂练习以下是北京佳丽服装公司2012年12月发生的经济业务1、根据普通发票业务填制记账凭证（见课本P49实例）2、根据转账支票业务填制记账凭证（见课本P52实例）3、根据现金支票填制记账凭证（见课本P54实例）4、根据进账单填制记账凭证（见课本P56实例）6566例：深圳佳视达实业有限公司2012年11月发生如下经济业务1、3日，销售A产品50件，单价200元，增值税1700元，账款已收存银行；2、5日，以银行存款交纳上月未交增值税5000元，所得税3000元，消费税2500元；3、6日，向泰丰电子厂购买甲材料100公斤，单价100元，增值税1700元，款项尚未支付；4、6日，从银行提取现金5000元；5、7日，向南方机械厂购入一台设备，总值30000元，其中10000元以银行存款支付，余款暂欠。六、全月经济业务记账凭证的填制实例67

收款凭证借方科目

日期：年月日总号开户银行账号

第号

核准：复核：记账：出纳：制单：

20121103001001银行存款模拟银行20030021087销售A产品主营业务收入A产品1000000应交税费应交增值税（销）170000￥11700002周正业银收字68

付款凭证贷方科目

日期：年月日总号开户银行账号

第号

核准：复核：记账：出纳：制单：

20121105001002银行存款模拟银行20030021087交纳增值税、所得税、消费税应交税费应交增值税（已交）500000应交所得税300000￥10500003周正业应交消费税250000银付字69

转账凭证日期：年月日总号第号

核准：复核：记账：制单：

20121106001003赊购甲材料材料采购甲材料1000000应交税费应交增值税（进）170000￥11700001周正业￥11700001170000应付账款泰丰电子转字70

付款凭证贷方科目

日期：年月日总号开户银行账号

第号

核准：复核：记账：出纳：制单：

20121106002004银行存款模拟银行20030021087提现库存现金500000￥5000001周正业银付字71

付款凭证贷方科目

日期：年月日总号开户银行账号

第号

核准：复核：记账：出纳：制单：

20121107003005银行存款模拟银行20030021087采购设备、部分付款固定资产某设备1000000￥10000002周正业（与转字第002号为同笔业务）银付字72

转账凭证日期：年月日总号第号

核准：复核：记账：制单：

20121107002006固定资产某设备2000000应付账款南方机械厂2000000￥2000000附于银付字第003号凭证周正业采购设备、部分付款（与银付字第003号为同笔业务）￥2000000转字73

记账凭证日期：年月日第号

核准：复核：记账：出纳：制单：

201212310381/2结转费用本年利润43759420其他业务成本1968000周正业管理费用营业税金及附加销售费用主营业务成本31193000314992010000005748500王芳成北林√√√√√补充：如果一张原始凭证需要几张记账凭证反映，记账凭证编号可采用分数形式。记字74

记账凭证日期：年月日第号

核准：复核：记账：出纳：制单：

201212310382/2财务费用500000周正业营业外支出200000王芳成北林√√￥43759420￥43759420753.项目是否齐全2.填制是否正确1.内容是否真实七、记账凭证审核