会计基础与应用(第二版)课件：建账

1建账第一节会计循环第二节会计账簿的种类第三节会计账簿设置2第一节会计循环

一、建账二、日常处理三、期末处理

每一会计期间不断往复、依次进行的的账务处理步骤称为会计循环。设置账本，登记期初余额1、会计主体设立时从事生产、经营的企业应自领取营业执照之日起15日内设置账簿

2、在一个会计年度结束，新会计年度开始时。更换旧账簿，设置新账簿。1、由相关业务人员填制或取得原始凭证；2、由会计人员对原始凭证审核无误后，据以编制记账凭证；3、采用一定的方法和程序记入日记账、明细账和总分类账。1、根据权责发生制原则，对本期的收入和费用进行调整；2、计算并结转存货出入库成本；3、根据会计分期假设的要求，结转损益、确认本期财务成果；4、在对账无误后，进行结账并根据相关账簿记录编制会计报表。年末否是33原始凭证记账凭证登记账簿编制报表记账过程4第二节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的概念概念：会计账簿是指以会计凭证为依据，在具有专门格式的账页中全面、连续、系统、综合地记录经济业务的薄籍。账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容5二、账簿的种类（一）账簿按照用途分1、序时账簿序时账簿按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿，又称日记账。特种日记账记录全部业务的日记账

普通日记账分类记录某类型经济业务的日记账银行存款日记账库存现金日记账分类序时账簿分类账簿备查账簿672、分类账簿分类账簿

按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。是区别不同账户分类登记经济业务的账簿分类

总分类账簿明细分类账簿按照总分类账户进行分类登记的账簿，简称总账。按照明细分类账户进行分类登记的账簿，简称明细账。统驭控制两者关系补充说明83、备查账簿备查账簿

对序时账、分类账簿未记载或末详细记载的经济业务进行补充登记的会计账簿。特点登记依据可能不需要记账凭证

主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况

如：租入固定资产登记簿、应收票据登记簿等9（二）账簿按照外表形式分1、订本式账簿订本式账簿特点

启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行连续编号的账簿。

能避免账页散失和防止抽换账页不能准确地预留账页，预留太多造成浪费，预留太少影响连续登记

适用于：总账、现金日记账、银行存款日记账等

订本式账簿活页式账簿卡片式账簿102、活页式账簿活页式账簿特点登记之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，年末再将登记的账页装订成册并连续编号的账簿。

便于记账分工，节省账页，且登记方便账页容易散失和被人为抽换适用于：各种明细分类账

11123、卡片式账簿卡片式账簿特点用印有记账格式和特定内容的卡片登记经济业务的账簿。是一种特殊的活页式账簿。使用灵活，保管比较方便，便于同实物一起转移。可跨年度使用。容易散失，一般应装置在卡片箱内一般只对固定资产的核算采用卡片账形式

131415（三）账簿按照账页格式分两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿只有借方和贷方两个基本栏目的账簿有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿

账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿16账簿设置：根据企业具体行业要求和未来可能发生的经济业务，确定需开设账簿的种类、外表形式、账页格式，以及规定账簿的登记方法，并将初始账务资料登入有关账簿。一、账簿设置原则：第三节会计账簿的设置1、账簿的设置要组织严密，能够全面、分类、序时地反映和监督经济业务活动情况，便于提供全面、系统的核算资料。

172、要科学划分账簿的核算范围及层次，账簿之间既要互相联系，能清晰地反映账户间的对应关系，也要防止相互重叠，避免重复记账。

3、账页格式要符合所记录的经济业务的内容要求，力求简明实用，既要防止过于繁琐，又要避免过于简单，以致于不能满足日常管理和编制报表的资料需求。

18二、账簿设置方法：1.总分类账2.日记账3.明细分类账（1）三栏明细账（2）数量金额明细账（3）多栏明细账①生产成本明细账4.备查簿②应交增值税明细账③普通明细账19第一步建立账簿

以华丽服装公司建立总账为例

201.启用账簿（1）填写“账簿启用表”（2）填写“账簿经管人员一览表”（3）粘贴印花税票单位名称后加盖公章职员姓名后加盖私章采用订本式账簿、三栏式账页格式。

设置现金、银行存款日记账各一本.采用订本式账簿、三栏式账页格式。

4.填写账户目录2.设置总账账户3.登记各总账账户期初余额21资金账簿：反映企业实收资本和资本公积金额增减变化的账簿企业设立初次建账时：

按实收资本和资本公积金额的0.5‰贴花；次年度：

实收资本与资本公积未变化部分，不再计算贴花；实收资本与资本公积增加部分按0.5‰税率贴印花。其他会计账簿：

每本应粘贴5元面值的贴花

2223①使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。②账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。③账簿的阿拉伯数字应按图4-2所示的会计数字的规范书写要求书写。④账簿中的小写金额前不用加上币别符号。⑤按规范的方法更正帐簿错