科目表核算程序课件

模块七

会计核算程序学习模块，要求了解合理建立账务处理程序的意义和基本要求，明确各种会计账务处理程序的基本内容，包括凭证、账簿的设置，账务处理程序和优缺点。并根据企业的业务性质、经营规模、财会人员业务水平等条件，研究账务处理程序各种的适用范围。学习目的单元三

科目汇总表核算程序一、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务，根据原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。二、科目汇总表账务处理程序的步骤1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证）。2.根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。3.根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分类账。4.根据记账凭证定期编制科目汇总表。5.根据科目汇总表登记总分类账。6.定期将总分类账与日记账、明细分类账相互核对。7.根据总分类账和明细分类账编制会计报表。科目汇总表账务处理程序如图7-2所示。图7-2科目汇总表账务处理程序图三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围采用科目汇总表账务处理程序，由于总分类账是根据科目汇总表登记的，因此简化了登记总分类账的工作量。同时在登记总分类账之前，通过编制科目汇总表，起到了试算平均的作用，可以表明总分类账记录的正确性。但由于科目汇总表和总分类账中不反映账户的对应关系，因而不便于查对账目和分析经济业务的来踪去迹。这种账务处理程序一般适用于规模较大，经济业务量较多的企业。四、科目汇总表账务处理程序举例我们仍以上单元光明公司2014年1月记账凭证账务处理程序的经济业务资料，学习科目汇总账务处理程序。【例7—2】根据光明公司2014年1月资料。1．根据发生的经济业务编制记账凭证，如表7-4至表7-20。2．根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，如表7-21至表7-22。3．根据记账凭证和原始凭证登记明细分类账，如表7-23至表7-26。以上程序记账凭证账务处理程序与科目汇总账务处理程序是一致的。4．根据记账凭证编制科目汇总表这一步是与记账凭证账务处理程序不一致之处，主要是为了减少总账的登记次数，以便减少会计人员的工作量。编制科目汇总表首先要进行科目汇总，可以采用按期汇总，如10天汇总一次，也可以采用按凭证类别汇总，如分别按收款凭证、付款凭证、转账凭证进行汇总等。本例采用按收、付、转凭证分别汇总的办法进行汇总。①将本月的收款凭证进行汇总本月收款凭证共有2张，即收01和收02。记账凭证如表7-9和表7-12所示。分录为：收款凭证01：借：银行存款8000贷：应收账款8000收款凭证02：借：银行存款37440

贷：主营业务收入32000

应缴税费——应交增值税5440收01:8000收01：8000发生额：45440发生额：8000应收账款银行存款收02:32000收02：5440发生额：32000发生额：5440应交税费主营业务收入根据以上“T”账户的发生额编制科目汇总表——收款凭证汇总表，如表7-50所示。②将本月的付款凭证进行汇总本月付款凭证共有5张，即付01至付05。记账凭证分别为如表7-4，表7-6，表7-7，表7-8，表7-11所示。分录为：付款凭证01：借：材料采购 10000应缴税费 1700贷：银行存款 11700付款凭证02：借：销售费用 2000贷：银行存款 2000付款凭证03：借：库存现金 40000贷：银行存款 40000付款凭证04：借：应付职工薪酬 40000

贷：库存现金 40000付款凭证05：借：制造费用 2000

贷：银行存款 2000

付01:10000付01：1700发生额：10000发生额：1700应交税费材料采购付01：11700付02:2000付02：2000付03:40000付05:2000发生额：55700发生额：2000付03:40000付04:40000付04：40000发生额：40000发生额：40000发生额：40000银行存款销售费用库存现金应付职工薪酬根据以上“T”型账户的发生额编制科目汇总表——收款凭证汇总表，如表7-51所示。付05:2000发生额：2000制造费用③将本月的转账凭证进行汇总本月转账凭证共有10张，即转01至转10。记账凭证分别为如表7-5，表7-10，表7-13至表7-20所示。分录为：转账凭证01：借：原材料 10000贷：材料采购 10000转账凭证02：借：生产成本20000贷：原材料 20000转账凭证03：借：生产成本 30000制造费用 6000管理费用 4000贷：应付职工薪酬 40000转账凭证04：借：生产成本 4200制造费用 840管理费用 560贷：应付职工薪酬 5600转账凭证05：借：制造费用 7000管理费用 3000贷：累计折旧 10000转账凭证06：借：生产成本 15840贷：制造费用 15840转账凭证07：借：库存商品 54200贷：生产成本 54200转账凭证08：借：主营业务成本 20000贷：库存商品 20000转账凭证09：借：主营业务收入 32000贷：本年利润 32000

转账凭证10：借：本年利润29560贷：主营业务成本 20000销售费用 2000管理费用7560转01:10000转2:20000转01:10000发生额：10000发生额：20000发生额：10000转02:20000转7:54200转03:6000转6:15840转03:30000转04:840转04:4200转05:7000转06:15840发生额：70040发生额：54200发生额：13840发生额：15840转03:4000转10:7560转03:40000转04：560转04:5600转05:3000发生额：7560发生额：7560发生额：45600原材料材料采购管理费用应付职工薪酬生产成本制造费用转05:10000转07:54200转08：20000发生额：10000发生额：54200发生额：20000转09:32000转08:20000转10:20000发生额：32000发生额：20000发生额：20000转10:20000转