中财非货币性资产交换习题及答案

【正确答案】A【答案解析】货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的现金、银行存款、应收票据、应收账款等均属于货币性资产。（）A.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460D.以账面价值为420万元准备持有至到期的债券投资换入戊公司【正确答案】A【答案解析】非货币性资产交换，它是指交易双方性资产，我们将后者称为补价。在实际中，是否属于非货币性资产交换，可以用以下公式判断：（1）收到补价的企业：收到的补价/换出资产的公允价值＜25%（2）支付补价的企业：支付的补价/（支付的补价＋换出资产公允）＜选项A，比例＝80/（260＋8023.53％,属于非货币性资％，选项C，比例＝140/（140＋32030.43％,不属于非货币性资3.企业对具有商业实质、且换入或换出资产的公允价值能够可靠B.按库存商品不含税的公允价值确认主营C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额D.按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产【正确答案】B【答案解析】按照非货币性资产交换准则，在具有商业实质且按照库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入，按照其成本结转主营业务成本。4.长安公司以一项交易性金融资产换入时代公司的一项固定资产，该项交易性金融资产的账面公允价值为38万元，时代公司该项固定资产的账面原价为60万元，已计提折旧的金额为18万元，计提减值准备的金额为7万元，公允价值为35万元，同时假定时代公司支付长安公司补价3万元，换入的金融资产仍作为交易性金融资产核算。假设两公司资产交换不具有商业实质，【正确答案】A【答案解析】时代公司换入交易性金融资产的入账价值＝60－18－7＋3＝38（万元)。品和固定资产与B公司持有的长期股权投资进行交换，A公司该批库存商品的账面价值价值为100万元；固定资产原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该项固定资产的公允价值为160万元，交换中发生固定资产清理费用10万元。B公司持有的长期股权投资的元，假设该项非货币性资产交换具有商业实质【正确答案】C元；换出固定资产的处置损益是160300－19010＝40（万元）。所以A公司计入损益的金额合计100－80）+40＝60（万元）。账务处理：应交税费——应交增值税（销项税额）17A公司计入损益的金额合计=100+40-80无论是否具有商业实质，为换出资产发生的相关税费（不包括增值资产发生的相关税费（不包括增值税）计入到换入资产的入账价值中。6.甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备已计提折旧3万元，公允价值45万（）【正确答案】A【答案解析】甲公司换入资产的总成本＝45＋30＝75（万元）；换）＝（万元）。借：固定资产清理6累计折旧C设备9--D设备7.5贷：固定资产C设备22.5--D设备63－－--货车30（一）具有商业实质且公允价值能够可靠计量的条件：具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。处理原则：在确定换入资产的入账价值时，采用公允价值模式的思路来处理。先确定换入的多项资产的入账价值总额，以换出资产公允价值为基础价等确定换入资产入账价值总额。如果涉及到进项税额，应减去允许抵扣的进项税额。再按照换入资产的公允价值比例来分配换入资产入账价值总额，以确定换入各个单项资产的入账价值。然后再按照换入资产的公允价值比例来分配换入各个单项资产的入账价值。7.甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司可供出售金融资产的账面价值为35万元（其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元），公允价值为45万元；交易性金融资产的账面价值为20万元（其中元，甲公司因换出金融资产而支付的相关费用0.5万元。乙公司换出：允价值75万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司因该资产交换而计入利润表“投资收益”项目的金额为万元。【正确答案】D【答案解析】投资收益45－35－530－20＋20.5＝16.5（万元）。所以最终的投资收益=19.5-5+2=（）A.以一项公允价值为200万元的无形资产交换一项准备持有至到期的债B.以一项账面价值为100万元的固定资产交换一项公允价值为1C.以一批不含增值税的公允价值为50万元的存货换【正确答案】B+20）×10014.2925属于非货币性资产交换；选项C，20/50×1004025不属于非货币性资产交％，材料同B公司的可供出售金融资产进行交换，该项商标权的账面原价为500万元，已计值准备为30万元，公允价值为360万元，因处置无形资产发生的相关税费18万元，不含增值税的公允价值（计税价格）为400万元，另外A公产的成本为700万元，公允价值变动借方余额为80万元，公允价值为（）元。【正确答案】A【答案解析】B公司换入资产的价值总额＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税＝850－22-400×17760（万元）换入无形资产的入账价值＝360/（360＋400）×760＝3换入库存商品的入账价值＝400/（360＋400）×760＝400（万元）。本题分录如下：B公司：A公司：二、多选题：1.企业进行具有商业实质且公允价值【正确答案】BD【答案解析】在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中资产计提的减值准备既不影响该企业计算换入资产的入账价值，也不影响对方企业产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的相关税费＋支付的补价（或－收到的补价对方企业换入资产的入账价值＝对方企业换出资产的公允价值（有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠为确定换入资产成本的基础）＋支付的相关税费－收到的补价（或＋支付的补价）。A.具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在发生补价且换入资产下，收到补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换消费品，支付的受托方代收代缴消费税会增加所收回的委托加工C.待执行合同变成亏损合同时，无论是否有合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认D.企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值为【正确答案】AD【答案解析】收回后用于连续生产应税消费品时，所支付受托方代收代缴的消资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债，因此选项C不正确。（）【正确答案】ABC【答案解析】货币性资产的构成内容有：库存现金、银行存款、应资等。非货币性资产包括固定资产、存货、无形资产、预付账款、交易性金准备持有至到期的债券投资等。来为企业带来的经济利益，货币金额是固定或可确定的，则作为货币性资产，否则作为非货币性资产。三、判断题：1.某企业以其不准备持有至到期的国库券换入一幢房屋以备出租，该项交易具有商业实质。()N.错【答案解析】该企业预计未来每年收到的国库券利息与房屋租金在金额和流入险很小，而租金的取得需要依赖于承租人的财务及信用情况等，两者现金流量述国库券与房屋的未来现金流量显著不同，所以交易具有商业实质。计税价格(等于公允价值)为500000元，增值税税率为17％。甲公司另向入资产支付相关费用5000元。设备的原价为800000元价值为600000元。(2)甲公司以设备一台换入B公司的专利权，设备的原价为600000元，已提折旧220000元，已提减值准备40000元，设备的公允价值为400000元。专利权的账面原价为500000元，累计摊销为150000元，公允价值为380000元。甲公司收到B公司支付的现金20000元作(3)甲公司以其持有的可供出售金融资产交换C公司的原材料，在交换日量。要求：根据上述经济业务编制甲公司有关会计分录。【正确答案】％）＋(3)甲公司换入原材料的成本＝360000－9000－51000＝30损额为2000万元。ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）为一家从公司均为ABC公司的全资子公司。2011年，甲公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易： 允价值均为4000万元（该交易不具有商业实质）。亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。策的制定。至2011年底，甲公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考相关税费。要求：（2）编制甲公司以土地使用权和办公楼自ABC公司（3）计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值。（4）编制甲公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。（答案中金【正确答案】（1）S公司、T公司与甲公司之间的交易不具有商业实质。=〔400010000－8000）〕×6000÷（6000＋40003600（万元=〔400010000－8000）〕×4000÷（6000＋40002400（万元）。（2）（3）800/4000＝20％<25％，属于非货币性资产交换。无形资产——土地使用权产生现金流量的时间与产成品相比，产成产与换出资产产生现金流量的时间不同，具有商业实质。从M公司换入的土地使用权的入账价值＝4000－800＝3200（万元）。五、综合题：1.长城有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；存货采用实际成本法单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。面原值为200万元，未计提折旧，投资合同约定的受投资后，乙公司占增资后注册资本800万元中的20％。该设备预计使用年限5年，假设净残值率为4采用双倍余额递减法计提折旧。计算进项税额抵扣。（3）2007年12月，计提相应资产减值准备。已知新型材料年末实该新型材料只能用于生产A产品；A产品的估计售价重新预计该设备的尚可使用年限为4年，折旧方法没有发生变化。销售。已知剩余部分的新型材料出售前的账面余额为70万元。新型材料销售后，取得收入50万收到的货款已存入银行。入的钢材用于建造新的生产线。该设备的公允价值为100万元，长城公司收到具有商业实质。（以万元为单位，保留小数点后两位）【正确答案】贷：实收资本160（800×20%)应交税费——应交增值税（进项税额）17.14（17＋2×7%)贷：银行存款120（117＋3）产品的成本＝150＋100＝250（万元