做账实操-证券公司的账务处理

1/6会计实操文库做账实操-证券公司的账务处理1.证券承销业务全额包销账务处理承购证券：证券公司与发行人签订协议，全额包销某公司的股票，发行价格为每股10元，共100万股，总金额1000万元。证券公司支付1000万元购买这些股票。会计分录：借：交易性金融资产待承销股票10000000贷：银行存款10000000销售证券：证券公司将股票全部销售给投资者，销售价格为每股12元，共获得收入1200万元。会计分录：借：银行存款12000000贷：交易性金融资产待承销股票10000000投资收益证券承销收益2000000相关费用处理（假设承销过程中发生费用50万元）：包括保荐费、承销费等。会计分录：借：投资收益证券承销费用500000贷：银行存款500000余额包销账务处理承销开始阶段：证券公司与发行人签订余额包销协议，约定承销某债券，发行总额为5000万元。收到发行人交来的债券，先在“代理承销证券”科目核算。会计分录：借：代理承销证券某债券50000000贷：代理承销证券款某发行人50000000代销部分处理：在承销期内，代销了4000万元的债券，收到款项存入银行。会计分录：借：银行存款40000000贷：代理承销证券某债券40000000包销部分处理：承销期结束，剩余1000万元债券由证券公司自行购入，支付款项。会计分录：借：交易性金融资产债券10000000贷：银行存款10000000手续费收入确认（假设按承销金额的2%收取手续费）：总承销金额为5000万元，手续费收入为100万元。已代销部分手续费为4000万×2%=80万元，包销部分手续费为1000万×2%=20万元。会计分录：借：代理承销证券款某发行人1000000贷：手续费及佣金收入证券承销手续费1000000与发行人结算款项（将代销款项扣除手续费后转给发行人）：代销款项4000万元，扣除手续费80万元后，应转给发行人3920万元。会计分录：借：代理承销证券款某发行人39200000贷：银行存款392000002.财务顾问业务签订财务顾问协议并收取预付款：证券公司与某企业签订财务顾问协议，为其并购项目提供财务顾问服务，协议金额为200万元，先收取50%的预付款100万元。会计分录：借：银行存款1000000贷：预收账款某企业财务顾问费1000000提供服务阶段（按服务进度确认收入）：假设经过一段时间，根据服务进度，确认已完成40%的服务。应确认收入为200万×40%=80万元。会计分录：借：预收账款某企业财务顾问费800000贷：主营业务收入财务顾问收入800000服务完成后收取剩余款项（假设服务完成，收取剩余100万元）：会计分录：借：银行存款1000000贷：预收账款某企业财务顾问费200000（1000000800000）主营业务收入财务顾问收入800000相关费用处理（假设提供服务过程中发生费用30万元）：包括人力成本、差旅费等。会计分录：借：主营业务成本财务顾问成本300000贷：银行存款、应付职工薪酬等3000003.并购重组业务并购业务尽职调查阶段（收取费用）：证券公司为某公司的并购项目进行尽职调查，收取尽职调查费用50万元。会计分录：借：银行存款500000贷：主营业务收入并购尽职调查收入500000参与并购重组方案设计（假设按项目进度确认收入）：整个并购重组项目收费300万元，根据项目进度，确认已完成30%的方案设计工作，应确认收入为300万×30%=90万元。会计分录：借：应收账款某公司900000贷：主营业务收入并购重组方案设计收入900000收到款项（假设收到部分款项60万元）：会计分录：借：银行存款600000贷：应收账款