做账实操-装修行业的月度账务处理实例

会计实操文库做账实操-装修行业的月度账务处理实例一、月初数据及业务背景假设装修公司“美居装饰”在月初有以下数据：银行存款余额：150,000元原材料库存（各类装修材料）：30,000元固定资产原值（装修设备等）：200,000元，累计折旧：50,000元本月承接了三个装修项目：项目A：合同总价180,000元，本月初开工，预计工期3个月。项目B：合同总价250,000元，已开工，本月处于施工中期。项目C：合同总价150,000元，接近完工。二、本月发生的业务及账务处理1.材料采购从供应商X采购木材、涂料等材料，总价款80,000元，增值税税率13%，取得增值税专用发票，款项尚未支付。借：原材料80,000应交税费应交增值税（进项税额）10,400贷：应付账款供应商X90,4002.人工成本本月支付装修工人工资共计60,000元，其中项目A分配20,000元，项目B分配25,000元，项目C分配15,000元。借：劳务成本项目A20,000劳务成本项目B25,000劳务成本项目C15,000贷：应付职工薪酬60,000实际发放时：借：应付职工薪酬60,000贷：银行存款60,0003.项目相关费用项目A发生设备租赁费5,000元，以银行存款支付。借：合同履约成本项目A（设备租赁）5,000贷：银行存款5,000项目B领用原材料40,000元。借：合同履约成本项目B（材料成本）40,000贷：原材料40,000项目C发生水电费3,000元，尚未支付。借：合同履约成本项目C（水电费）3,000贷：应付账款水电费供应商3,0004.收入确认根据各项目的完工进度确认收入。经评估，项目A完工进度为30%，项目B完工进度为60%，项目C完工进度为90%。项目A应确认收入=180,000×30%=54,000元项目B应确认收入=250,000×60%=150,000元项目C应确认收入=150,000×90%=135,000元借：合同负债项目A54,000合同负债项目B150,000合同负债项目C135,000贷：主营业务收入339,0005.成本结转根据各项目的成本发生情况结转成本。项目A成本=（20,000+5,000）×30%=7,500元项目B成本=（25,000+40,000）×60%=39,000元项目C成本=（15,000+3,000）×90%=16,200元借：主营业务成本62,700贷：合同履约成本项目A（人工成本+设备租赁）7,500合同履约成本项目B（人工成本+材料成本）39,000合同履约成本项目C（人工成本+水电费）16,2006.其他费用支付公司本月办公场地租金8,000元。借：管理费用租金8,000贷：银行存款8,000支付广告宣传费用6,000元。借：销售费用广告宣传费6,000贷：银行存款6,0007.税费计算与处理本月销项税额=339,000×9%（装修服务增值税税率）=30,510元进项税额=10,400元本月应缴纳增值税=30,51010,400=20,110元借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）20,110贷：应交税费未交增值税20,110计算城市维护建设税（假设市区税率7%）、教育费附加（3%）和地方教育附加（2%）。城市维护建设税=20,110×7%=1,407.7元教育费附加=20,110×3%=603.3元地方教育附加=20,110×2%=402.2元借：税金及附加2,413.2贷：应交税费应交城市维护建设税1,407.7贷：应交税费应交教育费附加603.3贷：应交税费应交地方教育附加402.2三、月末结账1.损益结转结转收入：借：主营业务收入339,000贷：本年利润339,000结转成本和