做账实操-装修行业账务处理示例

会计实操文库做账实操-装修行业账务处理示例一、公司设立与初始投资假设几位股东共同出资设立一家装修公司，注册资本为100万元，股东以货币资金投入。会计分录：借：银行存款1000000贷：实收资本股东1XX元股东2XX元二、日常经营活动1.材料采购从供应商处采购装修材料，如木材、涂料、五金等，价款共计50000元，增值税税率13%，取得增值税专用发票，款项已通过银行转账支付。会计分录：借：原材料50000应交税费应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款565002.人工成本当月支付装修工人工资30000元。会计分录：借：劳务成本30000贷：应付职工薪酬30000实际发放时：借：应付职工薪酬30000贷：银行存款300003.承接装修项目与客户签订装修合同，合同总价为200000元，合同约定开工前预收40%款项，工程进度过半时收取40%，竣工验收合格后收取20%。收到预收款项时：借：银行存款80000（200000×40%）贷：合同负债800004.项目施工过程领用装修材料用于该项目，材料成本为30000元。会计分录：借：合同履约成本材料成本30000贷：原材料30000分摊人工成本到该项目，假设该项目应分摊人工成本20000元（根据工时或其他合理分配方法）。会计分录：借：合同履约成本人工成本20000贷：劳务成本20000发生项目相关的间接费用，如水电费2000元，设备折旧费3000元。先归集间接费用：借：制造费用水电费2000制造费用设备折旧3000贷：银行存款2000（水电费支付）累计折旧3000（设备折旧计提）再将间接费用分摊到合同履约成本（假设按直接人工成本比例分摊），该项目应分摊间接费用=(2000+3000)×(20000÷30000)≈3333元。会计分录：借：合同履约成本间接费用3333贷：制造费用水电费2000制造费用设备折旧30005.按履约进度确认收入和成本假设经评估该项目履约进度为60%，则应确认收入=200000×60%=120000元，应确认成本=(30000+20000+3333)×60%≈32000元。确认收入：借：合同负债120000贷：主营业务收入120000结转成本：借：主营业务成本32000贷：合同履约成本材料成本18000（30000×60%）合同履约成本人工成本12000（20000×60%）合同履约成本间接费用2000（3333×60%，此处为约数）6.收到工程进度款工程进度过半，收到客户支付的40%款项，即80000元。会计分录：借：银行存款80000贷：合同负债800007.其他费用支付办公场地租金5000元。会计分录：借：管理费用租金5000贷：银行存款5000支付广告宣传费用3000元。会计分录：借：销售费用广告宣传费3000贷：银行存款3000三、期末账务处理1.结转损益类科目结转收入：借：主营业务收入120000贷：本年利润120000结转成本和费用：借：本年利润40000贷：主营业务成本32000管理费用租金5000销售费用广告宣传费30002.计算并缴纳税费计算当月增值税应纳税额，假设当月只有上述业务，进项税额6500元，销项税额=120000×9%（装修服务增值税税率）=10800元，应纳税额=108006500=4300元。会计分录：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）4300贷：应交税费未交增值税4300计算城市维护建设税（假设市区税率7%）、教育费附加（3%）和地方教育附加（2%）。城市维护建设税=4300×7%=301元教育费附加=4300×3%=129元地方教育附加=4300×2%=86元会计分录：借：税金及附加516贷：应交税费应交城市维护建设税301贷：应交税费应交教育费附加129贷：应交税费应交地方教育附加86实际缴纳税费时：