做账实操-砂厂场的会计账务处理流程

会计实操文库做账实操-砂厂场的会计账务处理流程1.初始建账设置账簿首先要设置总账，用于记录所有的一级科目，如资产类的“库存现金”“银行存款”“固定资产”，负债类的“应付账款”“短期借款”，所有者权益类的“实收资本”“盈余公积”，成本类的“生产成本”“制造费用”，损益类的“主营业务收入”“主营业务成本”等科目的总括信息。建立明细账，对总账科目进行明细核算。例如，在“应收账款”总账下，按客户名称设置明细账，记录每个客户的应收账款的增减变动情况；在“原材料”总账下，按砂石的种类（如河砂、机制砂等）设置明细账，用于详细记录每种原材料的采购、领用和结存情况。设立日记账，包括现金日记账和银行存款日记账。现金日记账用于逐笔记录现金的收付情况，银行存款日记账用于记录银行账户的每一笔收支。确定会计科目和会计政策根据砂厂的业务特点，确定适用的会计科目。如涉及砂石开采的，可能会用到“生产成本开采成本”科目；涉及砂石加工的，会有“生产成本加工成本”科目。确定会计政策，如存货的计价方法（先进先出法、加权平均法等）、固定资产的折旧方法（直线法、双倍余额递减法等）、收入确认的原则等。2.日常账务处理原材料采购环节采购原材料：当砂厂采购砂石原料时，假设采购了价值10万元的砂石原料，取得增值税专用发票，注明增值税税额1.3万元，款项通过银行转账支付。会计分录为：借：原材料砂石原料100000应交税费应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000原材料入库：材料验收入库后，要在原材料明细账中记录入库数量、单价和金额等信息。如果在运输过程中有合理损耗，要按照实际入库数量和采购总成本重新计算入库单价。生产环节领用原材料：假设领用价值5万元的砂石原料用于生产，会计分录为：借：生产成本直接材料50000贷：原材料砂石原料50000发生人工成本：支付生产工人工资3万元，会计分录为：借：生产成本直接人工30000贷：应付职工薪酬30000分摊制造费用：例如，本月车间设备折旧2万元，水电费1万元，这些制造费用要在生产的产品中进行分摊。先将制造费用归集：借：制造费用30000贷：累计折旧20000贷：银行存款（水电费）10000再将制造费用分摊到生产成本中，假设按照生产工时进行分摊，且本月生产工时总计为1000小时，某产品生产工时为300小时，则分摊到该产品的制造费用为300/1000×30000=9000元。会计分录为：借：生产成本制造费用分摊9000贷：制造费用9000产品完工入库：产品生产完成后，假设生产成本总计为9万元，将产品从生产成本转入库存商品。会计分录为：借：库存商品成品砂90000贷：生产成本直接材料、直接人工、制造费用分摊90000销售环节确认销售收入：假设销售一批成品砂，含税销售额为13.56万元，增值税税率为13%。首先计算不含税销售额：13.56÷(1+13%)=12万元，增值税销项税额为12×13%=1.56万元。如果款项已收到存入银行，会计分录为：借：银行存款135600贷：主营业务收入120000贷：应交税费应交增值税（销项税额）15600结转销售成本：假设销售的这批成品砂的成本为7万元，会计分录为：借：主营业务成本70000贷：库存商品成品砂70000其他费用核算管理费用：支付管理人员工资2万元，办公费5000元。会计分录为：借：管理费用工资20000借：管理费用办公费5000贷：应付职工薪酬20000贷：银行存款5000销售费用：支付销售人员工资1.5万元，广告宣传费3000元。会计分录为：借：销售费用工资15000借：销售费用广告宣传费3000贷：应付职工薪酬15000贷：银行存款3000税费核算计算增值税：在月末，计算当月应缴纳的增值税额，即销项税额减去进项税额。如上述例子中，应缴纳增值税额=15600-13000=2600元。会计分录为：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）2600贷：应交税费未交增值税2600计算其他税费：如城市维护建设税（假设税率为7%）、教育费附加（3%）和地方教育附加（2%）。以增值税税额2600元为例，城市维护建设税为2600×7%=182元，教育费附加为2600×3%=78元，地方教育附加为2600×2%=52元。会计分录为：借：税金及附加312贷：应交税费应交城市维护建设税182贷：应交税费应交教育费附加78贷：应交税费应交地方教育附加52计算资源税：假设本月销售砂石数量为1万吨，资源税税率为每吨2元，应缴纳资源税2万元。会计分录为：借：税金及附加20000贷：应交税费应交资源税20000计算企业所得税：在季度末或年末，计算企业所得税。应纳税所得额=主营业务收入主营业务成本税金及附加管理费用销售费用等。假设应纳税所得额为10万元，企业所得税税率为25%，应缴纳企业所得税2.5万元。会计分录为：借：所得税费用25000贷：应交税费应交企业所得税250003.期末账务处理结账在每个会计期末（月末、季末、年末），要对各个账户进行结账。对于收入和费用类账户，要将本期发生额结转到“本年利润”账户，以计算当期的利润。例如，将主营业务收入12万元结转到本年利润：借：主营业务收入120000贷：本年利润120000将主营业务成本7万元、税金及附加20312元、管理费用25000元、销售费用18000元、所得税费用25000元结转到本年利润：借：本年利润158312贷：主营业务成本70000贷：税金及附加20312贷：管理费用25000贷：销售费用18000贷：所得税费用25000编制财务报表根据结账后的账户余额编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。