做账实操-铁丝加工厂账务处理实例

会计实操文库做账实操-铁丝加工厂账务处理实例一、企业基本信息假设某铁丝加工厂主要从事铁丝的生产加工业务，产品包括不同规格的镀锌铁丝、黑铁丝等，用于建筑、工艺品制作等领域。该企业为一般纳税人，增值税税率为13%。二、账务处理实例（一）原材料采购1.采购盘条（铁丝原料）采购盘条100吨，单价为3000元/吨，共计300,000元。取得增值税专用发票，进项税额为39,000元（300000×13%）。会计分录如下：借：原材料盘条300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000（二）生产过程1.领用原材料进行生产生产一批镀锌铁丝，领用盘条80吨，价值240,000元。会计分录如下：借：生产成本镀锌铁丝原材料240,000贷：原材料盘条240,0002.发生人工成本和制造费用支付生产工人工资50,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本镀锌铁丝人工成本50,000贷：应付职工薪酬工资50,000借：应付职工薪酬工资50,000贷：银行存款50,000车间设备折旧，设备原值为600,000元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。本月设备折旧额=600,000÷10÷12=5000元。会计分录如下：借：制造费用设备折旧5000贷：累计折旧5000将制造费用分配到生产成本中（假设本月只生产这一批产品，将制造费用全部分配到该批产品）。会计分录如下：借：生产成本镀锌铁丝制造费用5000贷：制造费用设备折旧50003.产品完工入库经过生产，该批镀锌铁丝完工入库，生产成本共计295,000元（240,000+50,000+5000）。会计分录如下：借：库存商品镀锌铁丝295,000贷：生产成本镀锌铁丝原材料240,000生产成本镀锌铁丝人工成本50,000生产成本镀锌铁丝制造费用5000（三）销售过程1.销售产品销售镀锌铁丝，取得销售收入400,000元（不含税），款项已存入银行。销项税额=400,000×13%=52,000元会计分录如下：借：银行存款452,000贷：主营业务收入镀锌铁丝销售400,000应交税费应交增值税（销项税额）52,0002.结转销售成本假设销售的镀锌铁丝成本为295,000元（与上述入库成本相同）。会计分录如下：借：主营业务成本镀锌铁丝销售295,000贷：库存商品镀锌铁丝295,000（四）期间费用1.销售费用支付产品运输费用6000元，增值税税率为9%，通过银行转账支付。进项税额=6000×9%=540元会计分录如下：借：销售费用运输费6000应交税费应交增值税（进项税额）540贷：银行存款6540支付销售人员工资30,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用工资30,000贷：应付职工薪酬工资30,000借：应付职工薪酬工资30,000贷：银行存款30,0002.管理费用支付管理人员工资40,000元，办公场地租金20,000元，水电费4000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资40,000管理费用租金20,000管理费用水电费4000贷：银行存款64,0003.财务费用本月短期借款利息支出3000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出3000贷：银行存款3000（五）税费核算1.计算本月应缴纳增值税本月销项税额为52,000元，进项税额合计=39,000+540=39,540元本月应缴纳增值税=销项税额进项税额=52,00039,540=12,460元会计分录如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12,460贷：应交税费未交增值税12,4602.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加假设企业所在地城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。应缴纳城市维护建设税=12,460×7%=872.2元应缴纳教育费附加=12,460×3%=373.8元应缴纳地方教育附加=12,460×2%=249.2元会计分录如下：借：税金及附加城市维护建设税872.2税金及附加教育费附加373.8税金及附加地方教育附加249.2贷：应交税费应交城市维护建设税872.2应交税费应交教育费附加373.8应交税费应交地方教育附加249.23.企业所得税（假设不考虑其他调整事项）本月利润总额=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加主营业务收入为400,000元，主营业务成本为295,000元，销售费用=6000+30,000=36,000元，管理费用=40,000+20,000+4000=64,000元，财务费用为3000元，税金及附加=872.2+373.8+249.2=1495.2元。本月利润总额=400,000295,00036,00064,00030001495.2=40.8元假设企业所得税税率为25%，本月应缴纳企业所得税=40.8×25%=10.2元会计分录如下：借：所得税费用10.2贷：应交税费应交企业所得税10.2（六）利润结转1.结转收入会计分录如下：借：主营业务收入镀锌铁丝销售400,000贷：本年利润400,0002.结转成本和费用会计分录如下：借：本年利润399,989.8贷：主营业务成本镀锌铁丝销售295,000销售费用运输费60