做账实操-仓储和邮政业会计做账流程

会计实操文库做账实操-仓储和邮政业会计做账流程一、日常业务账务处理1.仓库建设阶段当发生仓库建设支出，如支付建筑材料款1,800,000元及施工费用1,200,000元时：依据采购合同、付款凭证、发票等原始单据，编制记账凭证：借：在建工程仓储库房3,000,000贷：银行存款3,000,000将记账凭证录入财务软件或登记手工账总账、明细账。工程竣工并验收合格投入使用时：根据竣工验收报告等资料，编制转账凭证：借：固定资产仓储库房3,000,000贷：在建工程仓储库房3,000,000同步更新固定资产卡片，记录资产详细信息，包括名称、规格、启用日期、预计使用年限、净残值率等，并登记入账。2.仓储设备购置采购叉车、货架等仓储设备，支付价款500,000元及增值税税额65,000元时：凭采购发票、设备验收单、付款回单，做如下账务处理：借：固定资产仓储设备500,000应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000在固定资产台账中登记新设备信息，以便后续跟踪管理与折旧核算，同时入账总账与明细账。3.货物仓储业务收到仓库租赁合同首月租金50,000元（含税，适用6%税率）：先开具增值税发票，依据发票记账联、银行收款回单，计算不含税租金47,169.81元，增值税销项税额2,830.19元，编制分录：借：银行存款50,000贷：主营业务收入仓储租赁收入47,169.81应交税费应交增值税（销项税额）2,830.19将业务数据录入收入明细账，反映仓储租赁收入情况。为租户提供增值服务并收取服务费10,000元（含税，适用6%税率）：同样开票收款后，算出不含税服务费9,433.96元，增值税销项税额566.04元，记账：借：银行存款10,000贷：主营业务收入仓储增值服务收入9,433.96应交税费应交增值税（销项税额）566.04登记对应收入明细科目，区分不同服务收入来源。支付当月仓库水电费8,000元：根据水电费发票、付款凭证，做分录：借：主营业务成本水电费8,000贷：银行存款8,000记入成本明细账，归集仓储运营成本。计提仓库管理人员工资15,000元：按工资计提表，编制：借：主营业务成本人员薪酬15,000贷：应付职工薪酬15,000一方面在成本账反映人力成本，另一方面在负债类应付职工薪酬科目记录待付工资。4.快递业务承接同城快递业务，收取快递费30,000元（含税，适用9%税率）并结算：开具快递服务发票，依据相关凭证，算出不含税收入27,522.94元，增值税销项税额2,477.06元，分录为：借：银行存款30,000贷：主营业务收入快递服务收入27,522.94应交税费应交增值税（销项税额）2,477.06登记快递业务收入明细账，明确收入实现。采购快递包装材料，支付价款5,000元及增值税税额650元：凭采购单据处理：借：原材料快递包装材料5,000应交税费应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,650建立原材料明细账，记录包装材料收发存情况，入库时增加库存数量与金额。快递运营领用包装材料3,000元：根据领料单：借：主营业务成本包装成本3,000贷：原材料快递包装材料3,000减少原材料库存，同时将领用成本计入主营业务成本，反映成本消耗。支付快递员薪酬10,000元，计提配送车辆折旧2,000元：薪酬支付按工资发放记录：借：主营业务成本快递员薪酬10,000贷：应付职工薪酬10,000借：应付职工薪酬10,000贷：银行存款10,000车辆折旧计提依据折旧政策与车辆信息：借：主营业务成本车辆折旧2,000贷：累计折旧配送车辆2,000分别在成本账反映人力与设备折旧成本。二、期末处理1.税费计算与缴纳月末，汇总当月增值税销项税额与进项税额：仓储租赁业务销项税额2,830.19元，仓储增值服务销项税额566.04元，快递服务销项税额2,477.06元，进项税额合计65,650元，计算应纳税额=(2,830.19+566.04+2,477.06)65,650=59,776.71元（留抵税额）。根据计算结果，编制增值税纳税申报表，无需缴纳增值税时，将留抵税额结转下期继续抵扣，无需额外账务处理；如有应纳税额，则编制分录：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）[应纳税额]贷：应交税费未交增值税[应纳税额]实际缴纳时：借：应交税费未交增值税[缴纳金额]贷：银行存款[缴纳金额]计算城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设费率3%）等附加税费：因本月增值税无应纳税额，附加税费为0元，若有应纳税额，依据公式计算后编制分录：借：税金及附加城市维护建设税[税额]税金及附加教育费附加[税额]贷：应交税费应交城市维护建设税[税额]应交税费应交教育费附加[税额]缴纳时：借：应交税费应交城市维护建设税[缴纳金额]应交税费应交教育费附加[缴纳金额]贷：银行存款[缴纳金额]若企业有应税房产、土地，按规定计算缴纳房产税、土地使用税等：根据房产原值、土地面积及适用税率计算应纳税额，编制分录：借：税金及附加房产税等[税额]贷：应交税费应交房产税等[税额]缴纳时：借：应交税费应交房产税等[缴纳金额]贷：银行存款[缴纳金额]2.成本与收入结转期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润：编制转账凭证：借：主营业务收入仓储租赁收入主营业务收入仓储增值服务收入主营业务收入快递服务收入贷：本年利润通过此结转，将收入汇总反映到利润核算中，便于计算当期盈利情况。将各主营业务成本、管理费用、税金及附加等科目余额结转至本年利润：做如下分录：借：本年利润贷：主营业务成本仓库折旧主营业务成本设备折旧主营业务成本水电费主营业务成本人员薪酬主营业务成本包装成本主营业务成本快递员薪酬主营业务成本车辆折旧管理费用办公费管理费用差旅费税金及附加房产税等（若有缴纳）结转后，本年利润科目余额即为当期净利润（或净亏损），完成一个会计期间的基本账务流程闭环，为财务报表编制提供数据基础。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账