2019年5月15日初级会计真题与答案解析

2019年5月15日初级会计真题与答案解析5.15日上午实务部分：【初级实务单选题１】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。A.100000

B.116000

C.120000

D.139200【答案】D【解析】接受非现金资产的投资，以合同约定的或者公允价值入账，甲公司实收资本增加=120000x（1+16%）=139200（元）。接受非现金资产投资会计分录：借：原材料（按投资合同或协议约定的价值）120000应交税费—应交增值税（进项税额）19200贷：实收资本139200【初级实务单选题１】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。A.100000

B.116000

C.120000

D.139200【答案】D【解析】接受非现金资产的投资，以合同约定的或者公允价值入账，甲公司实收资本增加=120000x（1+16%）=139200（元）。接受非现金资产投资会计分录：借：原材料（按投资合同或协议约定的价值）120000应交税费—应交增值税（进项税额）19200贷：实收资本139200【初级会计实务不定向选择题１】应付职工薪酬（具体题干学员记不清，着重根据资料阐述考点）月初应付职工薪酬贷方余额是300万1.付代扣个税7万，代扣职工房租13万，代扣垫付职工家属医药费5万，付上月职工工资275万2.

本月给7名高级管理人员提供免费住房，月租金1万（不含税）。本月给6名销售人员提供免费小汽车，月折旧0.6万3.将自产的空气净化器发给18名职工，每件成本0.5万，同类产品售价0.8万，税率:16%4.当月确认应付职工薪酬300万，生产人员210万，行政人员25万，销售人员15万，在建工程50万考点分录如下：【核心考点】短期薪酬的核算（一）货币性职工薪酬1.工资、奖金、津贴和补贴（1）根据职工提供服务的受益对象，计提工资时：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/劳务成本贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴【注意】车间管理人员工资计入制造费用（2）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴、补贴时：借：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴贷：银行存款等企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等：借：应付职工薪酬贷：其他应收款—代垫医药费—职工房租等应交税费—应交个人所得税等2.职工福利费对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，会计分录为：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬—职工福利费3.国家规定计提标准的职工薪酬（社保、公积金、工会经费、职工教育经费等）根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相关负债，按照受益对象计入当期损益或相关资产成本，借：生产成本/制造费用/管理费用贷：应付职工薪酬【注意】按照工资金额计提相关工资，比如计提工会经费，依然是谁受益谁分摊，计入销售费用、管理费用等。（二）非货币性职工薪酬1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工（1）确认时会计分录：借：管理费用/生产成本/制造费用等（公允价值+销项税额）贷：应付职工薪酬—非货币性福利（公允价值+销项税额）（2）实际发放时会计分录：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品3.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用等贷：应付职工薪酬—非货币性福利同时：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：累计折旧3.租赁住房等资产供职工无偿使用（1）应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。借：管理费用/生产成本/制造费用等贷：应付职工薪酬—非货币性福利（2）企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金时借：应付职工薪酬贷：银行存款等【核心考点】利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）(营营税费四益两减)2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润净利润=利润总额-所得税费用经济法部分：【经济法单选题１】2018年甲公司的房产原值为1000万元，已提折旧400万元。已知从计价房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中正确的是（）.A.（1000-400）x（1-30%）x1.2%=5.04（万元）B.（1000-400）x1.2%=7.2（元）C.1000x（1-30%）x1.2%-8.4（万元）D.1000x1.2%=12（万元）【答案】C【解析】房产税从价计征的，年应纳税额=房产余值×1.2%=房产原值×(1－扣除比例)×1.2%。【经济法多选题１】以下属于刑事的有（）A.

拘役B.拘留C.赔礼道歉D.罚金【答案】AD【解析】选项B属于行政责任。选项C属于民事责任。【经济法判断题１】非居民企业转让财产所得，应按全额缴纳企业所得税。【答案】×【解析】转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【经济法不定项１】（1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款80000，补贴8000（2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000，甲收回后做为库存加工卷烟。已知烟丝的消费税税率是30%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.甲公司委托乙公司加工烟丝应交消费税为（）A.80000×30%B.（80000+8000）×30%C.（80000+8000+31200）×30%D.200000×30%【答案】D【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。5.1５下午实务部分：【初级实务多选题１】下列属于会计凭证的有()A纳税申报表B限额领料单C.机票D.增值税专用发票【答案】BCD【解析】会计凭证分为原始凭证和记账凭证，纳税申报表属于其他会计资料，不属于原始凭证．【初级实务多选题２】下列属于劳务开始和完成分属不同会计期间，完工百分比法下计算劳务交易完工进度的方法有()A、由专业测量师测量的完工进度B、已付劳务费占总劳务费的比例C、已提供劳务占应提供的劳务总量的比例D、已经发生的成本占估计总成本的比例。【答案】ACD【解析】交易完工进度的确定，可以选用以下方法，1.已完成工作的测量，比如专业测量师的测量2.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例3.已经发生的成本占估计总成本的比例。经济法部分：5.1４下午实务部分：【初级实务单选题１】下列属于属于政府会计负债的（）A.零余额账户用款额度B.财政应返还额度C.财政拨款收入D.应缴财政款【答案】D【解析】零余额账户用款额度和财政应返还额度属于政府会计的资产，财政拨款收入属于政府会计的收入，应缴财政款属于政府会计负债。【初级会计单选题２】下列选项中，属于会导致试算不平衡的因素是（）.A重记某项经济业务B漏记某项经济业务C借方多记金额D借贷科目用错【答案】C【解析】试算平衡中，重记、漏记、科目用错等不影响试算平衡，而某一方多记会导致试算不平衡。【初级实务单选３】在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（）.A.企业开具支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账【答案】D【解析】A.企业开具支票，对方未到银行兑现,属于企付银未付，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户，属于银收企未收，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知，属于银收企未收，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账，属于企收银未收，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额【初级实务多选题１】下列属于政府会计计量属性的是（）A.

现值B.名义金额C.重置成本D.历史成本【答案】ABCD【解析】政府资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。【初级实务多选题２】下列计入税金及附加的有（）A.

增值税B.城建税C.教育费D.印花税【答案】BCD【解析】增值税属于价外税，不属于税金及附加。【初级实务多选题３】下列选项中，会导致所有者权益总额减少的有（）。A.向投资者宣告分派现金股利B.出售固定资产发生净损失C.向投资者实际发放股票股利D.盈余公积补亏【答案】AB【解析】A.宣告发放现金股利，借利润分配贷应付股利，所有者权益总额减少，B出售固定资产净损失，计入损益里面的资产处置损失，最终导致所有者权益总额减少。C企业发放股票股利时：借：利润分配——转作股本(或资本)的普通股股利贷：股本(或实收资本),s所有者权益总额不变，盈余公积补亏，借盈余公积贷利润分配，所有者权益总额不变。【初级会计不定向选择题１】甲公司为主要从事室内装修业务的增值税一般纳税人，采用完工百分比法按月确认劳务收入。2018年发生经济业务如下：（1）11月1日，与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同收入600万元，增值税额为60万元，全部款项共计660万元，乙公司分三次支付，当日收到乙公司预付的合同款（含税）165万元存入银行，并以银行存款预交增值税3万元。（2）11月30日，经计算甲公司履行合同已经发生劳务成本200万元，其中分配职工薪酬65万元，破费装修材料55万元，以银行存款支付其他劳务成本80万元。同日，专业测量师确定的劳务完成程度为50%（3）12月31日，专业测量师确定劳务累计完工程度为90%，收到乙公司按完工进度支付的合同款（含税）429万元存入银行，甲公司对已经收到的两笔劳务款开具增值税专用发票，注明的价款共计540万元，增值税税额为54万元。2019年发生经济业务如下：（4）1月份，甲公司履行合同实际发生劳务成本36万元，31日该项合同全部履行完毕，剩余10%的劳务款尚未收回，符合收入确认条件，甲公司向乙公司开具了增值税专用发票。（5）1月份，甲公司确认其他装修工程劳务收入90万元，出售剩余装修材料收入5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位均以万元表示）。1、根据资料（1）下列各项中，甲公司预收合同款和预交增值税的会计处理正确的是（）A.借：银行存款165贷：应交税费——预交增值税165B.

借：银行存款165贷：预收账款165C、借：应交税费——预交增值税3贷：银行存款3D、借：银行存款165贷：应交税费——预交增值税3预收账款162【答案】BC2、根据资料（2），下列各项中，甲公司当月发生劳务成本相关会计科目处理正确的是（）A、贷记“应付职工薪酬”科目65万元B、贷记“原材料”科目55万元C、借记“劳务成本”科目200万元D、贷记“银行存款”科目80万元。【答案】ABCD【解析】发生劳务成本时：借：劳务成本贷：应付职工薪酬/原材料/银行存款3、根据资料（2）和（3），下列各项中，2018年12月份应确认的劳务收入是（）A、429

B、540

C、240

D、594【答案】C【解析】本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入=600*90%-600*50%=240万元，11月份按照完工进度确认收入=600*50%=300,12月份收入为240万元。4、2019年1月份应确认的营业收入是（）A、155

B、90

C、95

D、65【答案】A【解析】600*10%+90+5=155经济法部分：【经济法单选题１】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征收范围的是（）A房屋继承

B房屋出租

C房屋交换

D房屋抵押【答案】C【解析】契税的征税范围：国有土地使用权出让；土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）；房屋买卖、赠与、交换及其他转移土地、房屋权属的形式。【经济法单选题２】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）.A出售房屋的企业B购买房屋的个人C出租房屋的个人D购买房屋的企业【答案】A【解析】土地增值税纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。【经济法单选题３】区别不同税种的重要标志是（）A纳税环节B税目C税率D征税对象【答案】D【解析】征税对象是区分不同税种的重要标志。【经济法单选题４】下列各项法律责任中，属于民事责任的是（）A.

罚款B.罚金C.返还财产D.没收财产【答案】C【解析】选项A属于行政责任，选项BD属于刑事责任。【不定项选择题１】甲公司为增值税一般纳税人，2018年度的经营情况如下：（1）取得销手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。（2）确实无法偿付的应付款项6万元。（3）接受乙公司投资，取得投资款2000万元。（4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限六个月，年利率6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限六个月，年利率10%，利息均已支付。（5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。（6）计提坏账准备金15万元。（