企业所得税概述

企业所得税概述主讲人：目录01企业所得税定义02企业所得税计算03企业所得税优惠政策04企业所得税申报与缴纳05企业所得税的国际比较06企业所得税的法律依据企业所得税定义01税种性质企业所得税是国家依法对企业所得进行征税，企业必须依法纳税，体现了税收的强制性。企业所得税的强制性01企业所得税的征收不直接给予纳税人任何物质补偿，体现了税收的无偿性。企业所得税的无偿性02企业所得税的税率和征收方式由国家法律明确规定，具有一定的固定性，企业需按规定的标准缴税。企业所得税的固定性03纳税主体企业所得税的纳税人包括在中国境内设立机构、场所的外国企业，以及依法成立的各类企业。企业所得税的纳税人01居民企业需就全球所得缴纳企业所得税，而非居民企业仅就来源于中国的所得缴税。居民企业与非居民企业的区别02合伙企业和个人独资企业不作为企业所得税的纳税人，其所得由合伙人或投资者个人申报纳税。合伙企业和个人独资企业的纳税义务03税率结构小型微利企业优惠税率法定税率企业所得税的法定税率为25%，适用于大多数企业，是企业所得税的基本税率。对于符合条件的小型微利企业，可享受20%的优惠税率，以减轻其税收负担。高新技术企业优惠税率经认定的高新技术企业，可享受15%的优惠税率，以鼓励科技创新和企业发展。企业所得税计算02应纳税所得额企业所得税计算中，收入总额包括销售商品、提供劳务、转让财产等各项收入。收入总额的确定企业所得税法规定，某些特定的收入如国债利息等可作为免税收入，不计入应纳税所得额。免税收入和不征税收入应纳税所得额的计算需扣除成本费用、税金、损失等项目，遵循税法规定的标准。扣除项目和标准010203税前扣除项目企业支付给员工的工资、奖金、社会保险等福利费用，均可作为税前扣除项目。员工薪酬和福利01企业用于研发活动的支出，如材料费、人工费等，可享受加计扣除政策，降低税负。研发费用02企业向公益慈善机构的捐赠，按照规定比例在税前扣除，鼓励企业参与社会公益。捐赠支出03固定资产折旧和无形资产摊销费用，按照税法规定的方法和年限计算后，可作为税前扣除项目。资产折旧和摊销04税率应用01企业所得税采用超额累进税率，根据企业年度应纳税所得额确定适用税率。适用税率的确定02符合条件的小型微利企业可享受20%的优惠税率，鼓励小型企业发展。税收优惠政策03企业来源于境外的所得，可按规定抵免在境外已缴纳的所得税额，避免双重征税。境外所得税收抵免企业所得税优惠政策03减免税政策企业投入研发的费用可享受加计扣除政策，以鼓励技术创新和研发活动。研发费用加计扣除企业进行环保投资和购置环保设备时，可享受税收优惠，促进绿色生产和可持续发展。环保投资税收优惠针对小微企业，国家提供了一系列税收减免措施，以支持小型企业成长和减轻负担。小微企业税收减免税收抵免雇佣残疾人的企业可获得税收抵免，以促进社会包容性就业，减轻企业负担。残疾人就业税收优惠企业进行环保投资时，可获得税收抵免，以鼓励企业减少污染、保护环境。环保投资税收抵免企业投入研发的费用可享受加计扣除政策，降低应纳税所得额，激励技术创新。研发费用加计扣除特定行业优惠高新技术企业减免高新技术企业可享受15%的优惠税率，鼓励企业进行科技创新和研发活动。小微企业税收减免对小微企业年应纳税所得额低于一定标准的部分，实行减半征收企业所得税政策。环保产业税收优惠环保企业购置用于污染防治的设备，可享受投资额10%的税收抵免优惠。农业相关企业扶持农业企业从事种植业、养殖业等，可享受免征或减征企业所得税的政策支持。企业所得税申报与缴纳04申报周期企业需在每个纳税年度结束后，按照规定时间向税务机关提交年度企业所得税申报表。年度申报企业所得税实行按季预缴，企业应在每个季度结束后，根据实际利润情况预缴税款。季度预缴部分企业可选择按月预缴企业所得税，确保税款及时、均衡地缴纳给税务机关。月度预缴缴纳方式企业根据每月实际利润预缴所得税，确保税款及时上缴国库。按月预缴年度终了后，企业需对全年的利润进行汇总，计算并缴纳最终的所得税额。年度汇算清缴季度结束后，企业根据季度利润计算应缴税额，进行季度预缴。按季预缴违规处理企业逾期未缴税款，税务机关将按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。滞纳金的计算与征收对于逃税、骗税等严重违法行为，税务机关将依法处以罚款，并可能追究法律责任。罚款与处罚税务机关在必要时可采取税收保全措施，如冻结银行账户，以确保税款的及时征收。税收保全措施企业所得税的国际比较05不同国家税率对比01美国的企业所得税率美国企业所得税率采用累进税率，一般在21%至35%之间，依据企业规模和收入不同而有所变化。03德国的企业所得税率德国企业所得税率相对较高，一般为29.9%，但对中小企业有税收优惠。02中国的内资企业税率中国内资企业所得税标准税率为25%，小型微利企业可享受更低的优惠税率。04爱尔兰的企业所得税率爱尔兰以低企业所得税率著称，一般税率为12.5%，吸引了众多跨国公司设立欧洲总部。国际税收协定避免双重征税为避免跨国企业在不同国家重复缴税，国际税收协定通常包含避免双重征税的条款。信息交换机制税收协定中常设有信息交换机制，以协助缔约国之间交换税务信息，打击税务逃避。常设机构的定义协定中明确常设机构的定义，以确定企业在一个国家是否构成税收居民，影响税收义务。股息、利息和特许权使用费的税率税收协定规定了股息、利息和特许权使用费等跨境支付的预提税率，减少税收成本。跨国企业税务处理跨国公司需遵守不同国家的转让定价规则，以确保关联交易价格公允，避免税务风险。转让定价规则为解决国际双重征税问题，许多国家签订了双边税收协定，规定了税收抵免和减免机制。国际双重征税问题跨国企业通过全球利润分配策略，合理安排资金流动，以降低整体税负并优化税务结构。全球利润分配策略企业所得税的法律依据06相关税法规定为规范企业所得税征收管理，我国于2007年颁布了《企业所得税法》，明确了税率和征税对象。企业所得税法的立法背景税法中规定了多项税收减免政策，如高新技术企业、小微企业等可享受税收优惠。税收优惠政策根据税法规定，企业所得税适用于在中国境内取得收入的所有企业，包括外资企业。企业所得税的征税范围企业需按照税法规定的时间和方式，向税务机关申报并缴纳企业所得税。纳税申报与缴纳01020304法规更新与解读税收优惠政策最新税法修订2023年税法修订增加了研发费用加计扣除比例，鼓励企业创新。为支持小微企业，新政策对年应纳税所得额低于一定标准的企业实行税率减免。反避税法规强化税法加强了对跨国公司转让定价的监管，以防止利润转移和避税行为。税务争议解决途径01企业对税务机关的决定有异议时，可申请行政复议，由上级税务机关进行复核。行政复议02若行政复议未能解决问题，企业可向人民法院提起税务行政诉讼，寻求法律裁决。税务行政诉讼03通过税务争议调解委员会，双方可协商解决税务争议，达成和解协议。税务争议调解企业所得税概述(1)

企业所得税的基本概念01企业所得税的基本概念

企业所得税是对企业经营所得收入征收的一种税收，它是对企业经营活动中所获得的利润进行征税，是政府对企业在一定时期内创造的价值的一种分享方式。企业所得税的纳税人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。企业所得税的特点02企业所得税的特点

1.累进性企业所得税通常采用累进税率，即随着企业利润的增加，税率也会逐渐上升。这种设计可以鼓励企业合理控制利润，避免过度追求利润最大化。2.征收面广企业所得税的征收对象广泛，几乎涵盖了所有盈利性企业，包括国有企业、民营企业、外资企业等。3.税基广泛企业所得税的征收对象广泛，几乎涵盖了所有盈利性企业，包括国有企业、民营企业、外资企业等。

企业所得税的征收方式03企业所得税的征收方式

企业所得税一般采用按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的方式。企业应在规定的纳税年度内，按照税法规定的税率计算应缴企业所得税额，并按期缴纳。年终时，进行汇算清缴，多退少补。企业所得税的意义04企业所得税的意义企业所得税通过对企业经营所得的税收，调节社会收入分配，防止贫富差距过大。1.调节收入分配企业所得税可以通过税率调整，引导企业向国家鼓励发展的产业和地区投资，优化资源配置。2.引导资源配置企业所得税是财政收入的重要来源，可以为政府提供资金支持，促进经济发展和社会进步。3.促进经济发展

企业所得税的意义

4.体现公平原则企业所得税对所有盈利性企业都进行征税，体现了税收的公平原则。企业所得税概述(2)

企业所得税的定义与性质01企业所得税的定义与性质根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，所有在中国境内注册的企业，无论其是否为外资企业，都需按照统一的标准缴纳企业所得税。3.体现了国民待遇原则

企业在生产经营活动中产生的收入需按照一定税率缴纳企业所得税，这与商品流通环节中征收增值税类似。1.属于流转税类

企业所得税通常按年度计算，年度内企业实现的利润额乘以适用税率后得出应纳税所得额，再根据企业不同情况，享受一定的税收优惠或减免。2.具有所得税性质

企业所得税的纳税人02企业所得税的纳税人

企业所得税的纳税人主要包括以下几类：1.国有企业、集体企业、私营企业及其他各类企业。2.合伙企业、个人独资企业等非公司制企业。3.非居民企业。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。企业所得税的税率03企业所得税的税率

企业所得税实行的是比例税率，即按照企业实际获得的应纳税所得额计算并缴纳所得税。对于不同的企业类型，企业所得税的税率有所不同。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的税率分为25和20两档。其中，符合条件的小型微利企业可以享受减半征收的优惠政策，具体标准由国务院另行规定。企业所得税的计税依据04企业所得税的计税依据免税收入是指企业接受捐赠的货币性资产和非货币性资产，以及符合条件的国债利息收入等。3.免税收入

企业所得税的收入总额包括销售货物、提供劳务、转让财产等取得的收入，以及从其他来源获得的收入。1.收入总额

不征税收入是指企业从县级以上人民政府取得的财政拨款，以及依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。2.不征税收入

企业所得税的计税依据

4.扣除项目企业所得税的扣除项目包括成本费用、折旧、摊销、利息支出、公益捐赠等。

5.允许弥补的以前年度亏损企业所得税的计税依据还包括允许弥补的以前年度亏损。企业所得税的征收管理05企业所得税的征收管理

1.申报与缴纳税款

2.税收优惠

3.税务检查企业应在每年度结束后的三个月内向主管税务机关报送年度企业所得税申报表，并按照规定的期限缴纳企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，符合条件的企业可以享受一定的税收优惠，如小型微利企业、高新技术企业、研发费用加计扣除等。税务机关有权对企业的财务账簿、凭证及相关资料进行检查，以核实企业的应纳税所得额和税款缴纳情况。企业所得税概述(3)

基本概念01基本概念

企业所得税是指对中华人民共和国境内的各类企业和其他经济组织，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的纳税主体包括各类企业、事业单位、社会团体、其他经济组织以及个体经营者。征税对象02征税对象

1.营业收入指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中所取得的各项收入。

2.利润总额包括企业的各项收入减去成本、费用、税金后的余额。3.其他所得如股息、红利、租金、特许权使用费等。税率03税率

企业所得税采用统一税率，目前为25。但根据国家的优惠政策，对于符合条件的小型微利企业和高新技术企业，可以分别享受20和15的优惠税率。税收优惠04税收优惠

为了促进经济发展、调整产业结构、鼓励科技创新和改善民生，国家制定了丰富的企业所得税优惠政策。主要包括：1.对于符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。2.对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。3.对于民族自治地方的企业、国家重点扶持的公共基础设施项目的企业等，给予一定的税收优惠。4.对于企业研发活动、技术转让、符合条件的环保、节能项目等，给予税收减免。征收管理05征收管理

企业所得税的征收管理由国家税务总局负责，企业应按照国家税务总局的规定，定期向税务机关报送财务报表和纳税申报表，依法纳税。税务机关对企业申报的税收数据进行审查，对核定征收的企业进行稽查，确保税收的公平、公正和公开。总之，企业所得税是关系到国家财政收入和企业经营发展的重要税种。了解企业所得税的基本概念、征税对象、税率、税收优惠以及征收管理等方面的信息，有助于企业更好地履行纳税义务，降低税收风险，实现可持续发展。企业所得税概述(4)

概述01概述

企业所得税，是我国税收体系中的重要组成部分，是国家财政收入的主要来源之一。对企业征收企业所得税，有助于促进企业依法纳税，增强企业社会责任，推动经济发展。本文将对企业所得税进行概述，包括其定义、征收对象、税率、计算方法等方面。定义02定义

企业所得税是指企业取得的生产经