芜湖安奇汽车股份有限公司企业所得税申报与缴纳方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介.................................................................................................................1

2芜湖安奇汽车股份有限公司企业所得税现状分析.............................................1

2.1企业所得税缴纳情况..............................................................................1

2.2企业所得税申报与缴纳流程..................................................................1

3芜湖安奇汽车股份有限公司企业所得税申报与缴纳存在的问题.....................2

3.1财务人员素质有待提升..........................................................................2

3.2企业所得税申报与会计核算不符..........................................................2

3.2.1固定资产折旧方法有待提升...........................................................3

3.2.2企业财务人员对收入确认时间点不够准确...................................3

3.3没有及时享受税收优惠政策..................................................................3

4芜湖安奇汽车股份有限公司企业所得税申报与缴纳方案优化设计.................4

4.1提高财务人员专业素质..........................................................................4

4.2正确规划企业所得税申报与会计核算之间的差异..............................5

4.2.1科学采用固定资产折旧方法...........................................................5

4.2.2合理确认销售收入的时间截止点...................................................6

4.3税收优惠政策的合理运用......................................................................6

5总结.........................................................................................................................7

参考资料.......................................................................................................................7

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芜湖安奇汽车股份有限公司企业所得税申报与缴纳

方案优化设计

1公司简介

芜湖安奇汽车有限公司成立于2000年，是一家拥有多个汽车品牌授权经营

资质、专业经营场所、专业服务人员等，以汽车为主线，多品牌4S店集群及汽

车后市场服务的汽车流通行业汽车综合服务商。并以各4S店为依托，为客户提

供汽车相关消费的综合服务，包括整车销售，维修保养，车险代理，租车等。

2芜湖安奇汽车股份有限公司企业所得税现状分析

2.1企业所得税缴纳情况

表2-1企业所得税缴纳情况表

2021年2020年2019年2018年2017年

营业利润28478002.5825531477.6722777866.7516230609.0017755278.23

利润总额28340796.8826013545.8921860722.2417250391.9621629040.56

所得税费用5983394.894199506.675348342.398210421.157932206.93

净利润22357401.9921814039.2216512379.859039970.8113696833.63

从表可知，芜湖安奇汽车有限公司近五年中18年的收入达到最大化，但其

净利润确是最低的，相反，其他几年中收入低于18年，净利润却高于18年，

这说明，随着时间的发展，该公司的所得税筹划越来越好，但同时也存在了不

足。

2.2企业所得税申报与缴纳流程

在申报前完成年度期末盘点工作，盘点并核实公司资产，申报该公司发生

的财产损失和本年度发生的财产损失，并及时向主管税务机关申报。核对当期

税务事项，分析本年度交易情况，分析本年度发生的税务调整情况，及时记录

未在预付报表中进行税务调整的情况。申报时，纳税人必须如实填写年度申报

表和系列附表，然后，系统检查表单的表内关系。如果是手工申报，则纳税申

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报表、财务报表等税务资料应随手工报税表一并提交有关税务机关。如需电子

申报，就在电子税单上申报。

图2.2-1企业所得税申报流程

3芜湖安奇汽车股份有限公司企业所得税申报与缴纳存在的问

题

3.1财务人员素质有待提升

目前，安奇集团在职的大部分财会人员并未接受过正式的财会训练，主要

采用“师徒”的方式对他们进行训练，一些接受过训练的财会人员也仅仅是为

了考试及格，对自己的专业能力并未得到有效的提升。因此也可以看出，在该

企业中，财务人员的理论知识更新速度比较慢，而与其他人员相比，财务人员

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的工作属于一项比较固定、比较枯燥的工作。但是，也正是这种较固定的工作

内容，使得财务人员的自我提升意识不强，他们觉得只需要做好目前的本职工

作就可以了，因而缺少了要进行自我提升，强化自己的职业技能的想法，这也

体现出来了该公司的员工们缺乏了一种竞争意识，他们有一种做一天和尚，敲

一天钟的懒散心态。但是，财会工作是一项需要不断地进行革新的工作，如果

企业不能及时地去学习新的东西，那么该公司的会计文化将会慢慢地下降，从

而会被其它公司所甩在后面。所以，如果会计人员不进行自我提升，那么对于

公司的发展来说，就会产生一定的安全性问题。

3.2企业所得税申报与会计核算不符

3.2.1固定资产折旧方法有待提升

近年来，随着安奇汽车股份有限公司的不断发展，其市场份额越来越大，

企业的规模也越来越大，但其对会计核算的体系不够完善，对税务问题的关注

度不够，导致企业的财务核算与企业的纳税核算出现了较大的差异，具体体现

在安奇汽车公司固定资产折旧方式的选择上，安奇汽车公司的固定资产在企业

中所占的比例较大，所以，如何对安奇汽车公司的固定资产进行合理的折旧，

就成了企业纳税筹划的重点，其固定资产折旧方式见下表3.2-1。

在初期，汽车零件制造行业的固定资产使用率和利润水平都比较高，而公

司对固定资产采用的是年限平均法，也就是说，各年度的折旧额是一样的，但

由于各阶段的收益不尽相同，这样的折旧方式就等于是提前交了税，因此，公

司的资金压力过大，无法最大限度地发挥资金的时间价值，也无法进行更好的

税收规划。

表3.2-1安奇汽车固定资产折旧方法表

类别折旧方法折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）

房屋及建筑物年限平均法3552.71

机器设备年限平均法51018.00

电子设备及其他年限平均法53-519.40-19.00

运输设备年限平均法54-819.20-18.40

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3.2.2企业财务人员对收入确认时间点不够准确

从安奇汽车公司的收入报告中可以看出，其对收入的确认不够准确，安奇

汽车公司对其当月内发生的汽车零部件的销售，采用了一种直接收款的方式，

这种方式使得该期的企业所得税大幅增加，并未起到延迟缴税的效果；而在某

些情况下，安奇汽车虽然采用了分期付款的方式，但由于其未将分期付款的条

款写入合同，造成其在一段期间内，全部的收入都是没有分开核算的，所以其

当期全部缴税，未充分利用资本的时间价值。由此也可以看到，安奇汽车业的

财务人员在节税方面存在着不足，缺乏专业的税务规划培训。

3.3没有及时享受税收优惠政策

安奇汽车股份有限公司2021年的年报上显示，在职员工有586人，其中人

员具体情况如下表3.3-1。随着公司的发展，员工的数量也越来越多，根据我国

税法规定，公司在企业所得税前所缴纳的伤残人员的福利费，以及所缴纳的实

发工资，都可以100%的加计扣除，所以如果占公司现有员工的1.5%以上，也就

是伤残人员达到5人以上，就可以被聘用。就能享受到税收方面的优惠。但是，

和以前一样，我们公司没有雇佣残疾人，所以我们公司不能享受这些福利。

表3.3-1安奇汽车股份有限公司人员类别表

人员构成类别构成数是否存在残疾员工

管理人员53否

生产人员261否

销售人员149否

技术人员70否

财务人员36否

行政人员17否

员工总计586

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设计

4.1提高财务人员专业素质

要成为一名优秀的财务人员，就必须要有一定的会计理论知识，还要有扎

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实的基本功，这就要求每个企业都要加强对财会文化知识的学习，对财会文化

知识的培养，而安奇公司的财务人员对于新的会计知识的掌握程度较低，所以，

安奇公司的管理人员可以对公司的财务人员进行分批次、分时段、分人员的专

业培训，并在每个月的月底对他们进行一次考试，对那些表现不好的学生进行

批评，促使他们继续学习，扩大他们的知识面，使他们了解到最新的金融法律

和法规，从而不断地改进自己的缺点；对合格的学员予以表扬，并进行现金奖

励，以提高他们的学习动力，增强他们的学习自信，最后在季末开启财会技能

的考核，对考核的前三名依次予以嘉奖，而对落后的后三名予以惩罚，这增加

了企业职工的竞争意识。

4.2正确规划企业所得税申报与会计核算之间的差异

4.2.1科学采用固定资产折旧方法

在税法允许的情况下，通过加速折旧或降低折旧年限来计提折旧，可以达

到先计提费用、后延税的目的，从而达到节约资金的时间价值。而根据公司的

年报可以看出，该公司在2022年新增了587600元的机器设备，该设备预计净

残值率为10%，假定该设备的使用年限为5年，如果采用年限平均法，那么该设

备的折旧额为表4.2-1，而如果采用双倍余额递减法的折旧额在4.2-2。

表4.2-1采用年限平均法下机器设备的折旧对企业所得税的影响

折旧到年限20232024202520262027

计提折旧额105768105768105768105768105768

折旧抵税额2644226442264422644226442

复利现值系数0.90910.82640.75130.68300.6209

折旧抵税额24038.4221851.6719865.6718059.8916417.84

表4.2-2采用双倍余额递减法下机器设备的折旧对企业所得税的影响

折旧到期年限20232024202520262027

计提折旧额23504014102484614.434080.834080.8

折旧抵税额587603525621153.68520.28520.2

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复利现值系数0.90910.82640.75130.68300.6209

折旧抵税额53418.7229135.5615892.75819.35290.19

从表可知，若该公司在下年度将固定资产折旧方法从年限平均法转变成双

倍余额递减法，则提前抵税的折现额可以达到109556.47，相比年限平均法的100

233.49，多出了9322.98，所以在税法允许的前提下，安奇汽车股份有限公司可

以适当改变固定资产折旧方法，可以更好的进行税收筹划。

4.2.2合理确认销售收入的时间截止点

安奇汽车集团2021年11月发生三笔汽车配件销售业务，其中中控台左右

饰盖一批价值54.2万元，当月结清货款；销售汽车轮胎内胎一批，价值32.5

万元，合同签订，一年后付清货款；销售汽车前盖板一批，价值106万元，签

订合同，6个月后付款66万元，1年后付款50万元，销售获利15%。

当安奇汽车股份有限公司采用直接收款结算方式：

当月销售额=54.2+32.5+106=192.7（万元）

当期企业所得税=192.7/（1+13%）×15%×25%=6.39（万元）

筹划方法：

对于暂时无法收到的款项，安奇汽车公司采取赊销和分期收款的结算方式

进行结算，2021年11月确认中控台左右饰盖销售收入54.2万元，2022年11

月确认汽车轮胎内胎销售收入32.5万元。汽车前盖板销售收入2022年5月确

认66万元。汽车前盖板销售收入2022年11月确认50万元。

当月销售额=54.2万元

当期企业所得税=54.2/（1+13%）×15%×25%=1.80（万元）

经过税收筹划，安奇汽车集团当期少预缴企业所得税6.39-1.8=4.59万元，

延缓了纳税义务的发生，如能合理利用这笔资金，可为安奇汽车集团争取更多

收益，有利于其快速发展。

4.3税收优惠政策的合理运用

为残障人士提供就业机会，不仅能提高其对社会的责任感，还能使企业在

社会上树立起一个良好的形象，同时还能够享受到国家的各项税务优惠；该公

司目前有部分岗位还缺少员工，正在准备招募新的员工，而这其中有一些职位

是残疾人士可以胜任的，所以，为了能获得更多的税务优惠，我建议该企业可

以优先考虑雇佣残疾人员进行工作，以达到最大程度的节税。

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从安奇汽车的公示中可以看出，该公司打算在2023年初以每人每年8万元

的工资招聘15名车库看守员，主要负责车辆的看守以及出入登记和试车的安全

问题，这些工作技术含量低，工作压力较小且轻松易上手，所以完全可以任用

残疾人员。

任用普通人员可以抵税15*8=120万

任用残