财政学（2018年第四版）第十章 商品课税制度

第一节商品课税概述第二节增值税第三节消费税第四节关税第十章

商品课税制度第一节商品课税概述一、商品课税的特点课税对象的普遍性计税依据的灵活性税率主要采用比例税率征收管理简便税收负担转嫁比较容易税收负担具有累退性和隐蔽性二、商品课税的类型按征税范围分类：综合性商品税和选择性商品税按征税环节分类：单环节征税和多环节征税按计税方式分类：从价税和从量税按征税地点分类：国内商品税和国境商品税三、商品税制结构（一）周转税税制（二）销售税和消费税结合制（三）增值税和消费税结合制第二节增值税一、增值税概述定义：指以商品在生产和流通过程中实现的增值额为课税对象的一种税。二、增值税的特点增值税只就商品价值或劳务中增值部分征税增值税课征方式采取普遍课征方式增值税税负比较稳定、合理

在税率设置上考虑到国际竞争力问题，特地设置零税率。计征方法采取价外计算办法三、增值税的类型生产型增值税收入型增值税消费性增值税四、我国现行的增值税制度纳税人：凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人。征税范围:在我国境内销售的货物、提供的加工、修理、修配劳务，以及进口的货物。但不包括销售农业初级产品和不动产。税率分为三档：17%基本税率,11%、6%低税率。适用11%税率的有：粮食、食用植物油；自来水、暖气、热水、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农膜；国务院规定的其他货物。（四）计税方法1.境内销售的一般计税方法2.境内销售的简易征收方法3.进口增值税的计算（五）增值税的出口退税（六）减免税（七）增值税的纳税期限（八）增值税的纳税地点第三节消费税一、消费税概述消费税是以消费物品或消费行为为课税对象的一种税。我国在1994年税制改革中设立了消费税这一税种，凡是从事生产和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税人。1.消费税是选择性的商品税2.消费税实行价内税3.消费税课征环节比较单一4.消费税属于典型的间接税，税负具有转嫁性5.消费税具有较强的灵活性二、消费税的特点根据消费税征税范围的大小，一般可以将消费税分为三种类型：有限型消费税20种以下中间型消费税20-30种之间延伸型消费税100种以上三、消费税的类型（一）纳税人凡在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税义务人。（二）征税范围我国现行消费税的征税范围采取列举法征收，具体包括：烟、酒、酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。（三）征税环节四、我国现行消费税制度（四）税率（五）计税依据（六）消费税的减免（七）消费税的纳税期限（八）消费税的纳税地点第四节关税一、关税概述关税是对进出国境的货物或物品征收的一种税，包括进口关税、出口关税和过境税三种，关税通常指前两种。关税性质属于消费税，课征范围限于有选择的特定货物或物品。按照货物或物品的流向，可以分为进口税、出口税和过境税及进口附加税

按照课征目的，可分为财政关税和保护关税

按照计税标准，可分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税和滑动关税按照关税政策标准进行分类，可分为普通关税、优惠关税和加重关税二、关税的分类三、关税的作用对经济的调节作用对改革开发和对外贸易的引导作用增加了国家的财政收入有利于稳定国内市场，促进出口贸易

四、我国现行的关税制度纳税人：进出口货