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国际税收协定范本比较国际税收07二月2025国际税收协定范本比较一、协定范本的总标题

《联合国范本》标明协定范本涉及发达国家与发展中国家，是针对《经合组织范本》基本上代表发达国家税收观点的局限性而提出的。

07二月2025二、征税权的划分

两个范本在指导原则上都承认收入来源国拥有优先的但并非独占的税收管辖权，同时主张居住国在行使居民(或公民)税收管辖权时，对跨国纳税人在来源国缴纳的税收予以抵免或者免税。但从总体上看，《经合组织范本》较多地要求扩大居民(或公民)管辖权，限制收入来源国的地域管辖权，从而倾向维护发达国家利益。而《联合国范本》则较为注重来源国的税收管辖权，强调兼顾发达国家和发展中国家双方的利益。三、协定适用范围两个范本对于协定适用的人和税种范围的规定基本一致。适用的人是指缔约国一方或同时为双方的自然人居民和法人居民。07二月2025四、对常设机构的约定

对于常设机构标准认定的宽窄直接关系到居住国与收入来源国之间的税收分配。两个范本对常设机构的含义及其处理都作了约定，但《经合组织范本》倾向于把常设机构的范围划得窄一些，这样有利于发达国家，而《联合国范本》则相反，倾向于把常设机构的范围划得宽些，以利于发展中国家征税。07二月2025五、预提所得税的税率限定《经合组织范本》要求税率限定很低，这样，收入来源国征收少量的预提税，居住国给予抵免后，还可以补征到较多的税收。如该范本第10、11、12条规定，对直接控股不少于25％的母子公司的股息，预提税税率不能超过5％；对其他证券投资的股息，税率不能超过15％。

《联合国范本》提出预提税的限定税率要由缔约国双方谈判确定。07二月2025六、对独立个人劳务所得的征税《经合组织范本》规定，缔约国一方居民由于专业性劳务或其他独立性活动取得的所得，应仅在该国征税，但在缔约国另一方设有经常为从事上述活动目的的固定基地除外。《联合国范本》提出具备以下两个条件之一，即可在缔约国另一方征税：经常使用固定基地，而且其所得是属于该固定基地的；在有关财政年度开始或结束的任何12个月期间在该缔约国另一方连续或累计停留等于或超过183天的七、防止偷漏税两个范

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