《现金流量表编制》课件

现金流量表编制课程目标了解现金流量表的定义掌握现金流量表的基本概念，了解其编制依据和原则。掌握现金流量表的编制方法熟练运用直接法和间接法编制现金流量表，并进行相关分析。理解现金流量表的信息应用学习如何利用现金流量表的信息进行财务分析和决策。现金流量表的重要性评估企业盈利能力现金流量表可以反映企业未来现金流入和流出情况，帮助投资者评估企业的盈利能力和偿债能力。预测企业发展前景通过分析现金流量表，企业管理者可以预测企业的未来发展趋势，制定更合理的经营策略和财务决策。辅助投资决策投资者可以通过现金流量表了解企业经营状况，判断企业是否值得投资，从而做出更明智的投资决策。现金流量表的定义概念现金流量表反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出情况，帮助企业和投资者了解企业的现金流入和流出情况，以及企业的盈利能力和偿债能力。内容现金流量表主要分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。现金流量表的编制依据1企业会计准则现金流量表编制应遵循中国企业会计准则的规定，包括《企业会计准则第1号——现金流量表》等。2相关法律法规编制现金流量表应符合相关的法律法规，例如《中华人民共和国公司法》等。3企业内部管理制度企业内部管理制度也可能对现金流量表的编制提出要求，例如关于现金管理的规定等。现金流量表的编制原则准确性：确保数据的真实性和可靠性，反映企业的真实财务状况。一致性：采用统一的会计方法和标准，确保不同时期现金流量表的可比性。完整性：涵盖所有现金流入和流出，确保现金流量表全面反映企业的现金流量状况。现金流量表的编制方法1直接法直接法通过列示现金流入和流出项目来计算现金流量。2间接法间接法从净利润出发，调整非现金项目，计算现金流量。直接法现金流量表的编制1销售收入从客户处收到的现金2成本支出支付给供应商的现金3经营费用支付给员工、租金、利息等4所得税支付给税务机关的现金直接法现金流量表的计算公式经营活动现金流量销售商品、提供劳务收到的现金+收到的税费返还+销售商品、提供劳务收到的现金+其他经营活动产生的现金流入-购买商品、接受劳务支付的现金-支付给职工以及为职工支付的现金-支付的税金及附加-其他经营活动产生的现金流出投资活动现金流量收回投资收到的现金+处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金+收到的利息+其他投资活动产生的现金流入-购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金-投资支付的现金-支付的利息-其他投资活动产生的现金流出筹资活动现金流量发行股票收到的现金+借款收到的现金+其他筹资活动产生的现金流入-偿还债务支付的现金-分配股利、利润或偿付利息支付的现金-其他筹资活动产生的现金流出直接法现金流量表的数据来源销售收入来自销售商品、提供劳务和出租资产等经营活动的现金收入。购买商品、接受劳务的支出企业购买原材料、燃料、动力、包装材料、办公用品等的现金支出。支付给职工的现金企业支付给职工的工资、薪金、奖金、津贴、福利费等现金支出。支付的利息企业支付给债权人的利息等现金支出。间接法现金流量表的编制利润表数据从利润表中获取净利润数据，作为编制间接法现金流量表的基础。非现金项目调整将利润表中包含的非现金项目进行调整，例如折旧、摊销等。经营活动现金流量计算出经营活动产生的现金流量，反映企业经营成果的现金流入和流出。投资和筹资活动现金流量分析投资和筹资活动产生的现金流入和流出，补充完整现金流量表。间接法现金流量表的计算公式1净利润从利润表获取2折旧从资产负债表获取3摊销从资产负债表获取4减值从资产负债表获取间接法现金流量表的数据来源利润表净利润是计算经营活动现金流量的基础，需要调整非现金项目。资产负债表资产负债表的期初和期末余额用于计算投资和筹资活动中的现金流量变化。其他资料例如，折旧、摊销、股利支付等信息也需要从其他资料中获取。经营活动现金流量的计算净利润企业经营活动产生的利润，是计算经营活动现金流量的基础。非现金项目调整将净利润中不涉及现金收支的项目进行调整，例如折旧、摊销等。营运资金变动分析应收账款、存货、预付账款等项目的变动对现金流量的影响。投资活动现金流量的计算投资活动现金流量公司为了获得未来经济利益而进行的投资活动产生的现金流量主要内容购置固定资产、无形资产等长期资产，以及处置长期资产产生的现金流量计算方法以实际支付的现金为依据进行计算筹资活动现金流量的计算1发行股票企业发行股票筹集的资金2发行债券企业发行债券筹集的资金3借款企业向银行或其他金融机构借款4偿还债务企业偿还债务支付的现金现金及现金等价物的界定现金是指企业持有的、可随时用于支付的货币资金，包括银行存款、库存现金等。现金等价物是指企业持有的、期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的投资，如短期政府债券、货币市场基金等。现金流量表的编制步骤1确定会计期间2识别现金流量区分经营活动、投资活动、筹资活动3计算现金流量应用直接法或间接法4编制现金流量表按标准格式列示现金流量5披露相关信息说明编制方法、重要假设等现金流量表的分析指标经营活动现金流量经营活动现金流量反映企业经营活动产生的现金流入和流出，可以判断企业经营效率和盈利能力。投资活动现金流量投资活动现金流量反映企业对固定资产、无形资产等长期资产的投资活动产生的现金流入和流出，可以判断企业投资战略和效益。筹资活动现金流量筹资活动现金流量反映企业筹集资金和偿还债务等活动产生的现金流入和流出，可以判断企业财务结构和偿债能力。经营现金流量分析经营现金流量反映企业经营活动的现金流入和流出,是企业维持正常经营的关键.投资现金流量分析指标分析内容投资现金流入反映企业通过投资活动收回资金的多少，主要包括出售固定资产、无形资产和股权投资等产生的现金流入。投资现金流出反映企业进行投资活动支付的现金，主要包括购置固定资产、无形资产、股权投资等产生的现金流出。投资现金流量净额反映企业投资活动最终产生的现金流量，投资现金流入大于流出，则表示企业投资活动产生了净现金流入，反之则表示产生了净现金流出。筹资现金流量分析1负债分析公司发行债券、借款等筹资活动对现金流量的影响2股权分析公司发行股票、增资等活动对现金流量的影响3偿还分析公司偿还债务、回购股票等活动对现金流量的影响现金流量表的编制案例假设公司A在2023年发生以下经济活动：销售产品取得收入1000万元支付原材料采购款500万元支付员工工资及福利费用200万元支付租金100万元购买一台设备，支付现金800万元收到银行贷款1000万元偿还银行贷款200万元支付利息费用50万元分配利润200万元案例分析与讨论案例分析以一家企业为例，分析其现金流量表，并解释其现金流变化的原因。讨论针对案例分析结果，进行深入讨论，并提出改进建议，提升企业现金流管理水平。现金流量表信息的应用投资决策分析企业盈利能力和偿债能力，为投资决策提供参考。授信评估评估企业的偿债能力，帮助银行等机构进行授信评估。财务分析通过分析现金流量，深入了解企业的经营状况，为财务分析提供依据。现金流量表信息的局限性1历史数据现金流量表反映的是过去时期的现金流入流出情况，无法预测未来的现金流量。2会计准则影响不同的会计准则对现金流量的定义和计量方法有所不同，可能导致现金流量表数据存在差异。3信息披露不足现金流量表中披露的信息可能不足以反映企业的全部现金流情况，例如，没有披露非现金交易的信息。现金流量表信息的披露要求透明度确保信息完整、准确、及时，为投资者提供充分的信息基础。一致性遵循相关会计准则和披露标准，保证信息的可比性。可理解性用清晰简洁的语言描述信息，方便用户理解和分析。未来现金流量表的发展趋势更强调非财务信息未来现金流量表将更加注重整合非财务信息，例如环境、社会和治理(ESG)数据，为投资者提供更全面的公司表现评估。预测模型的精进随着人工智能和机器学习技术的进步，现金流量预测模型将变得更加精确和可靠，提升现金流量表的信息质量。数据标准化的趋势现金流