小微企业税收优惠政策-财税实操

做账实操1/35会计实操文库2025小微企业税收优惠政策-财税实操小规模纳税人2025年政策【增值税优惠】

①季度普票30万以内，免增值税；

②季度普票超过30万，全额按1%征税；

③专票+普票总额没超过30万，普票部分免税，专票按开票税率来；

④专票+普票超过30万，普票1%，专票按开票税率。

【附加税优惠】

①小规模、个体户六税两费依旧减半征收！

②资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加，这些统统减半征收！

【企业所得税优惠】

①年应税所得额不超过300万？实际税负5%！

②超过300万…也别太难过，税率是25%。

③小型微利企业:年应税所得300万以内，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，即应纳税所得x25%x20%，所以小型微利实际税负5%。01定义与认定标准小型微利企业（简称：小微企业）的核心定义在于其规模和经济活动的水平。根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国税发〔2023〕6号），小微企业需同时满足以下“三三五”原则：（1）年度应纳税所得额不超过300万元：企业在一个纳税年度内的应纳税所得额不得超过300万元。（2）从业人数不超过300人：包括与企业建立劳动关系的员工及劳务派遣人员，不包括纯粹劳务关系的临时工及退休返聘人员。（3）资产总额不超过5000万元：依据企业财务报表中的资产总额核实。需要特别注意的是，小微企业与小规模纳税人的概念有所不同。小规模纳税人主要针对增值税，其标准仅以年营业收入不超过500万元为准，而小微企业涉及多个指标。因此，一家企业既可以是小微企业，也可以是小规模纳税人，甚至同时具备这两种身份。02主要税收优惠政策解析小微企业作为中国经济的重要组成部分，享有多项税收优惠政策，以减轻其税负、促进发展。以下将详细梳理这些主要税收优惠政策，帮助企业全面理解并正确运用相关政策。01企业所得税优惠企业所得税优惠是小微企业税收优惠政策的核心内容，具体包括以下几个方面：（1）优惠税率：小微企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，按照《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第6号）规定，减按25%计算应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负率为5%。这一优惠政策自实施之日起持续至2027年12月31日。（2）适用对象：所有符合“三三五”原则的小微企业，无论是查账征收还是核定征收方式的企业，均可享受上述企业所得税优惠政策。这意味着企业不需更改现有的征收方式，即可享受税率减免带来的直接经济利益。（3）政策选择与不可叠加：若企业同时具备高新技术企业资格，根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号），企业需在小微企业税优惠与高新技术企业税优惠之间选择最优政策，二者不可叠加享受。例如，高新技术企业可享受15%的优惠税率，相较于小微企业的5%，企业应根据自身实际情况选择更为有利的税收策略。（4）年度中预缴与汇算清缴：在年度中期预缴企业所得税时，若企业因政策理解不足未能及时享受税收优惠，仍可在年度终了进行汇算清缴时申请享受相关优惠政策。对于此前多预缴的税款，企业可以在随后季度的预缴税款中予以抵减，实现税负的动态优化。02增值税优惠增值税优惠政策主要面向小规模纳税人，与小微企业的企业所得税优惠政策有所区别：（1）小规模纳税人标准：年营业收入不超过500万元的企业，可认定为小规模纳税人。此类企业在缴纳增值税时，适用较低的税率，具体税率依据行业和政策调整而定，通常在3%左右。（2）进项税额抵扣：部分行业的小微企业在采购环节能够获取增值税专用发票，进而享有进项税额的抵扣权限。这一机制有效降低了企业在生产经营过程中的税负，提升了资金利用效率。（3）与小微企业的关系：需要明确的是，小规模纳税人与小微企业在优惠政策上并不重叠。小规模纳税人主要享受增值税方面的优惠，而小微企业则在企业所得税方面受惠。因此，企业如果同时满足两者的标准，可以在不同税种上分别享受相应的优惠政策。03职工教育经费税前扣除为鼓励企业加强员工培训与发展，国家对职工教育经费的税前扣除给予了明确规定：（1）扣除比例：自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。超过8%的部分，可在以后纳税年度结转扣除。（2）应用范围：此项政策适用于所有符合条件的小微企业，助力企业提升员工素质的同时，减轻税负压力。04其他税费减免除了企业所得税和增值税的直接优惠外，小微企业还可在其他税费方面享受减免政策：（1）城市维护建设税与教育费附加：小微企业实际支付的城市维护建设税和教育费附加，按照一定比例予以减免。这些费用通常与增值税紧密相关，减免政策进一步降低了企业的整体税负。（2）印花税：部分合同和经济活动可享受印花税的减免政策，例如，符合条件的租赁合同、技术合同等，企业在签订这些合同后，可依法享受印花税的减免优惠。05分支机构的税收优惠适用性企业在外地设立的分支机构，其税收优惠政策的适用性需要特别注意：（1）法人税制原则：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税实行法人税制，企业应以法人主体为单位进行税收计算与缴纳。因此，分支机构不能作为独立法人享受小微企业税收优惠。（2）合并计算标准：设立不具有法人资格的分支机构，其从业人数、资产总额及年度应纳税所得额需与总部合并计算。只有当合并后的总量符合“三三五”原则，整个企业集团才能享受小微企业的税收优惠。06非居民企业与其他企业形式的限制尽管小微企业在税收优惠政策上享有诸多优势，但特定企业形式和身份的企业却不在优惠政策的适用范围内：（1）非居民企业：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号），非居民企业无法享受小微企业的所得税优惠政策。这意味着设立在境外或不具有中国境内法人资格的企业，需按照正常税率缴纳企业所得税。（2）个体工商户及合伙企业：根据《企业所得税法》第一条规定，个体工商户、个人独资企业及合伙企业不属于企业所得税的纳税义务人，因而无法享受小微企业的普惠性所得税减免政策。这些企业形式需通过其他税收政策或经营策略，优化自身税务结构。07预缴申报的判断标准与操作细则在企业所得税的预缴与申报过程中，企业需严格遵循相关标准，以确保享受税收优惠：（1）季度平均值计算：企业在预缴企业所得税时，应按照《财政部税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第6号）中关于“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值。具体公式为：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年的季度平均值则为全年各季度平均值之和再除以4。（2）年度中期调整：对于在年度中期新成立或终止经营的企业，需按照实际经营期间作为纳税年度进行税务计算和申报，确保税收优惠政策的正确适用。（3）汇算清缴机制：若企业在年度中期预缴时因误判未享受税收优惠，仍可在年度终了后的汇算清缴时调整税负，申请补享税收优惠。这一机制确保企业在年度结束时能够全面、准确地享受到应有的税收优惠。03常见问题与解决方案在实际申报和享受小微企业税收优惠政策的过程中，企业可能会遇到诸多具体问题。以下针对常见的关键问题进行详细解答，帮助企业准确理解政策，规范操作，确保顺利享受税收优惠。问题：分支机构可以享受小型微利企业税收优惠吗？解答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关税务规定，企业所得税实行法人税制，企业应以法人主体为单位进行税收计算与缴纳。因此，企业在外地设立的分支机构不能独立享受小型微利企业的税收优惠政策。具体要求如下：（1）独立申报的分支机构不享受优惠：分支机构需按照现行规定独立申报，不享受小微企业优惠。（2）合并计算标准：分支机构的从业人数、资产总额及年度应纳税所得额需与总公司合并计算。只有合并后的整体数据符合“三三五”原则，整个企业集团才能享受小微企业的税收优惠。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）。问题：公司在预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业条件？解答：在预缴企业所得税时，企业需根据当期申报所属期末的季度平均值，判断是否符合小微企业条件，具体操作步骤如下：（1）季度平均值计算方法季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4若企业在年度中期新成立或终止经营，按实际经营期计算季度平均值。（2）判断标准1）资产总额：截至本期预缴申报所属期末的季度平均值不超过5000万元。2）从业人数：截至本期预缴申报所属期末的季度平均值不超过300人。3）年度应纳税所得额：截至本期预缴申报所属期末不超过300万元。（3）优惠享受若季度平均值符合“三三五”原则，企业即可按小微企业优惠政策计算减免税额。若企业在年度中预缴时未享受优惠，符合条件的可在年度终了汇算清缴时申请补享优惠。此前因不符合小微企业条件多预缴的税款，可在以后季度的预缴税款中予以抵减。问题：从业人数的计算如何准确认定？解答：从业人数的计算涉及企业与员工之间的劳动关系认定，具体要求如下：（1）包含范围1）与企业建立劳动关系的职工人数：包括正式员工和劳务派遣员工。2）劳务派遣员工：根据政策，劳务派遣员工需计入从业人数。（2）不包含范围纯粹的劳务关系人员：如临时工及退休返聘人员，不计入从业人数。（3）认定标准1）劳动关系的定义：与企业具有人身依附关系，即员工需依赖企业提供服务，不能完全独立操作。2）劳动合同：是否签订劳动合同并非唯一标准，核心在于实际的劳动关系。（4）实际操作中的注意事项1）明确用工关系：企业需严格区分劳动关系与劳务关系，避免因认定错误导致从业人数计算不准。2）管理派遣员工：合理管理劳务派遣员工，确保其计入从业人数的准确性。3）政策防范：防止通过劳务外包等方式人为降低从业人数，规避税收优惠政策，避免引发税务风险。问题：既是高新技术企业又是小型微利企业，能否叠加享受税收优惠？解答：根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）及相关税务规定，企业在享受高新技术企业与小型微利企业的税收优惠时，需进行优选，具体如下：（1）不可叠加享受：企业不能同时享受高新技术企业与小型微利企业的税收优惠。（2）选择最优政策：企业应根据自身实际情况，选择有利的税收优惠政策。例如：1）高新技术企业：减按15%的税率缴纳企业所得税。2）小型微利企业：按25%的比例计算应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为5%。企业应选择实际税负更低的税收优惠政策。（3）决策要点一经选择，企业不得随意更改已选择的税收优惠政策。企业应综合评估自身的研发投入、技术创新能力及税收负担，合理选择最优税务策略。问题：个体工商户、个人独资企业、合伙企业是否可以享受小型微利企业的普惠性所得税减免政策？解答：根据《企业所得税法》及相关税务规定，个体工商户、个人独资企业及合伙企业不属于企业所得税的纳税义务人，因此无法享受小型微利企业的普惠性所得税减免政策。具体说明如下：（1）适用范围限制1）企业所得税法适用对象：《企业所得税法》第一条明确规定，企业所得税适用于在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。2）不适用对象：个体工商户、个人独资企业及合伙企业，不视为企业所得税的纳税义务人。（2）影响无法享受优惠：这些企业形式无法参与小微企业的企业所得税优惠政策，需按照正常税率缴纳应纳税所得额。（3）优化策略1）组织形式调整：企业可考虑转变为符合企业所得税纳税义务的企业形式，如有限责任公司，进而享受相关税收优惠。2）利用其他税收政策：虽然无法享受小微企业的所得税优惠，但可通过其他税收政策或地方政府的专项支持，优化税负结构。问题：非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？解答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号），非居民企业不适用小型微利企业的所得税优惠政策，具体说明如下：（1）适用范围限制1）非居民企业定义：在中国境内无永久机构的企业，或设有分支机构但不具有法人资格的企业。2）不享受优惠：非居民企业无法参与小型微利企业的企业所得税优惠政策，必须按照正常企业所得税率缴纳税款。（2）原因政策设计：小型微利企业优惠政策旨在支持中国境内具有法人资格、稳定经营的中小企业，非居民企业未能符合这一政策设计初衷。（3）应对策略1）合法合规：非居民企业应按照相关法律法规，正确申报并缴纳企业所得税，避免因误用政策引发税务风险。2）业务优化：若有需要享受税收优惠，非居民企业可考虑在中国境内设立具有法人资格的子公司或分公司，并满足相应的税收优惠条件。问题：如果小型微利企业由于对政策理解原因预缴时未享受优惠，年度结束后是否还有机会享受优惠政策？解答：符合条件的小型微利企业在年度终了进行汇算清缴时，仍有机会申请享受相关税收优惠政策，具体步骤如下：（1）汇算清缴机制1）年度终了申报：企业在年度终了后，按照规定进行汇算清缴，核算实际应纳税所得额与已预缴税款。2）优惠申请：若在年度中预缴时因政策理解不足未能享受优惠，企业可在汇算清缴时申请享受小微企业税收优惠。（2）税款调整税款抵减：前期因未享受优惠多预缴的企业所得税税款，可在汇算清缴时申请退税，或在后续季度预缴税款中予以抵减。（3）申报要求1）准确申报：企业需提供准确的财务数据和税务申报材料，确保汇算清缴时能够正确核算享受优惠的税款。2）政策依据：依据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第6号），及时进行税务调整，确保政策的正确应用。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营