《金融机构会计基础》课件

金融机构会计基础本演示文稿旨在全面介绍金融机构会计的基础知识，为学习者构建坚实的理论框架和实践指导。通过本课程的学习，您将掌握金融机构特有的会计核算方法，理解各类金融资产和负债的会计处理，并能运用相关知识进行财务报表分析。课程介绍：目标与内容课程目标本课程旨在使学员掌握金融机构会计的基本原理、会计科目设置、主要业务的会计核算方法，以及财务报表的编制与分析。通过学习，学员应能胜任金融机构的会计核算工作，并具备一定的财务分析能力。课程内容课程内容涵盖会计基础概念回顾、金融机构的特点与会计核算差异、金融机构的类型、会计科目设置、各类资产、负债和所有者权益的核算，以及收入、费用、利润的确认与计量。同时，还将介绍财务报表体系和财务报表分析方法。会计基础概念回顾1会计要素会计要素是构成财务报表的基本组成部分，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。理解会计要素的定义和确认标准是进行会计核算的基础。2会计等式会计等式是会计核算的基础，反映了资产、负债和所有者权益之间的关系。基本会计等式为：资产=负债+所有者权益。理解会计等式有助于理解会计核算的平衡关系。3会计循环会计循环是指从交易或事项发生到编制财务报表的整个过程。包括确认、计量、记录、汇总、报告等环节。理解会计循环有助于把握会计核算的整体流程。金融机构的特点与会计核算差异高杠杆经营金融机构通常采用高杠杆经营模式，自有资本较少，主要依赖吸收存款或借款进行经营。这导致其资产负债结构与一般企业存在显著差异。风险管理的重要性金融机构经营的风险较高，如信用风险、市场风险、操作风险等。因此，风险管理在金融机构的会计核算中占据重要地位，需要进行充分的风险评估和拨备计提。监管要求金融机构受到严格的监管，会计核算需要符合监管机构的要求，如资本充足率、拨备覆盖率等。这导致其会计处理与一般企业存在差异。金融机构的类型银行银行是主要的金融机构类型，包括商业银行、投资银行、政策性银行等。银行的主要业务包括吸收存款、发放贷款、办理结算等。证券公司证券公司是从事证券交易、承销、投资咨询等业务的金融机构。证券公司的主要业务包括股票、债券的发行与交易，以及投资管理等。保险公司保险公司是从事保险业务的金融机构，通过收取保费，承担保险责任。保险公司的主要业务包括人寿保险、财产保险等。金融机构的会计科目设置资产类资产类科目用于核算金融机构所拥有的各项资产，如货币资金、金融资产、应收款项、固定资产等。负债类负债类科目用于核算金融机构所承担的各项债务，如短期借款、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费等。所有者权益类所有者权益类科目用于核算金融机构所有者在企业中的权益，如实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。资产类会计科目详解货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。1金融资产包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等。2应收款项包括贷款、应收利息、应收股利等。3固定资产包括房屋、建筑物、机器设备等。4货币资金的核算1库存现金用于核算金融机构持有的现金。2银行存款用于核算金融机构存放在银行的款项。3其他货币资金用于核算金融机构持有的银行汇票、银行本票等。银行存款的核算开户与销户银行存款的核算首先涉及银行账户的开立和销户。金融机构需要按照规定程序办理开户手续，并妥善管理银行账户。存款与取款银行存款的日常核算包括存款和取款业务。存款业务增加银行存款余额，取款业务减少银行存款余额。对账与调节金融机构需要定期与银行进行对账，核对银行存款余额。如存在差异，需要进行银行存款余额调节表的编制。库存现金的核算1现金收支库存现金的核算涉及现金的收入和支出。金融机构需要严格控制现金收支，确保现金安全。2现金盘点金融机构需要定期进行现金盘点，核对现金账面余额与实有余额。如存在差异，需要查明原因并进行处理。3现金管理金融机构需要建立健全的现金管理制度，包括现金限额、现金保管、现金收支审批等，确保现金安全。存放同业的核算存放同业存款存放同业存款是指金融机构存放在其他金融机构的款项。存放同业存款可以增加金融机构的收益，同时也可以满足支付清算的需求。核算方法存放同业存款的核算主要包括存款的确认、利息的确认和余额的核对。金融机构需要定期与存放同业的金融机构进行对账，确保账面余额的准确性。存放中央银行款项的核算法定准备金法定准备金是指金融机构按照规定比例存放在中央银行的款项。法定准备金是中央银行实施货币政策的重要手段。超额准备金超额准备金是指金融机构存放在中央银行超过法定准备金的部分。超额准备金可以用于满足金融机构的支付清算需求，也可以增加其收益。核算方法存放中央银行款项的核算主要包括存款的确认、利息的确认和余额的核对。金融机构需要定期与中央银行进行对账，确保账面余额的准确性。金融资产的核算交易性金融资产主要指短期内为了获取差价而持有的金融资产。持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的投资。可供出售金融资产指不属于交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。交易性金融资产的核算取得按公允价值计量，交易费用计入当期损益。1持有期间公允价值变动计入当期损益。2处置按实际收到的金额与账面价值的差额计入当期损益。3持有至到期投资的核算1取得按摊余成本计量，交易费用计入初始确认金额。2持有期间按实际利率法摊销溢价或折价，计入当期损益。3处置按实际收到的金额与账面价值的差额计入当期损益。可供出售金融资产的核算取得按公允价值计量，交易费用计入初始确认金额。持有期间公允价值变动计入其他综合收益，处置时转入当期损益。处置按实际收到的金额与账面价值的差额计入当期损益。应收款项的核算1贷款金融机构发放的贷款是其重要的应收款项。2应收利息金融机构因发放贷款或持有其他金融资产而应收取的利息。3应收股利金融机构因持有股权投资而应收取的股利。贷款的核算发放贷款按贷款本金确认，利息收入在贷款期间分期确认。贷款回收按实际收回的本金和利息确认。贷款减值按预计未来现金流量现值低于账面价值的差额计提减值准备。坏账准备的计提与核销计提方法包括个别认定法、账龄分析法、余额百分比法等。计提比例根据历史经验和未来预期确定。核销对确认无法收回的应收款项进行核销。股权投资的核算成本法对不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资采用成本法核算。权益法对具有共同控制或重大影响的股权投资采用权益法核算。长期股权投资的核算初始投资成本按取得时的实际成本确定。1投资收益按应享有或分担的被投资单位实现的净利润或净亏损的份额确认。2其他权益变动按应享有或分担的被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动份额确认。3投资性房地产的核算1成本模式按成本计量，计提折旧或摊销。2公允价值模式按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。固定资产的核算取得按成本计量，包括购买价款、运输费、安装费等。使用计提折旧，分摊到各期间的成本。处置按实际收到的金额与账面价值的差额计入当期损益。固定资产的折旧1直线法按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额。2年数总和法按固定资产的预计使用年限递减分摊折旧额。3双倍余额递减法按固定资产账面价值的双倍折旧率分摊折旧额。无形资产的核算取得按成本计量，包括购买价款、注册费等。使用摊销，分摊到各期间的成本。处置按实际收到的金额与账面价值的差额计入当期损益。负债类会计科目详解短期借款指向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款。吸收存款指向客户吸收的存款。应付职工薪酬指向职工应支付的工资、奖金、津贴等。短期借款的核算借款按借款本金确认。利息按实际利率法分期确认利息费用。还款按实际偿还的本金确认。同业存放款项的核算存放按实际存放的金额确认。1利息按合同约定的利率分期确认利息收入。2收回按实际收回的金额确认。3吸收存款的核算1存款按实际吸收的存款金额确认。2利息按合同约定的利率分期确认利息支出。3支付按实际支付的存款金额确认。应付职工薪酬的核算计提按应付职工薪酬的金额计入当期损益或相关资产成本。支付按实际支付的职工薪酬金额减少应付职工薪酬。应交税费的核算1计提按税法规定的应纳税金额计提。2缴纳按实际缴纳的税费金额减少应交税费。其他应付款的核算确认按实际发生的金额确认。支付按实际支付的金额减少其他应付款。长期借款的核算借款按借款本金确认。利息按实际利率法分期确认利息费用。还款按实际偿还的本金确认。应付债券的核算发行按实际收到的金额确认。利息按实际利率法分期确认利息费用。偿还按实际偿还的本金确认。所有者权益类会计科目详解实收资本指投资者投入企业的资本。1资本公积指企业收到的投资者投入的超过其在注册资本中所占份额的金额。2盈余公积指企业从净利润中提取的用于弥补亏损、扩大生产经营或转增资本的金额。3未分配利润指企业尚未分配的利润。4实收资本（股本）的核算1投入按投资者实际投入的金额确认。2增资按新增投资者实际投入的金额确认。3减资按减少的实收资本金额确认。资本公积的核算资本溢价指投资者投入的超过其在注册资本中所占份额的金额。其他资本公积指除资本溢价以外的其他资本公积，如接受捐赠、外币折算差额等。盈余公积的核算1提取按净利润的一定比例提取。2用途用于弥补亏损、扩大生产经营或转增资本。未分配利润的核算本年利润指企业本年度实现的净利润。利润分配指企业对本年利润进行分配，如提取盈余公积、分配股利等。收入的确认与计量利息收入按实际利率法确认。手续费及佣金收入按提供服务时确认。投资收益按权益法或成本法确认。利息收入的核算贷款利息按实际利率法分期确认。存款利息按合同约定的利率分期确认。手续费及佣金收入的核算提供服务按提供服务时确认收入。1收取费用按实际收到的金额确认。2投资收益的核算1权益法按应享有或分担的被投资单位实现的净利润或净亏损的份额确认。2成本法按被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。费用的确认与计量配比原则将费用与相关的收入进行配比，在同一期间确认。权责发生制在费用发生时确认，不以实际支付为标准。利息支出的核算1借款利息按实际利率法分期确认。2存款利息按合同约定的利率分期确认。手续费及佣金支出的核算提供服务按实际发生的金额确认。业务及管理费的核算职工薪酬按实际发生的金额确认。办公费按实际发生的金额确认。折旧费按计提的折旧额确认。资产减值损失的核算计提按预计未来现金流量现值低于账面价值的差额计提。转回在原已计提的减值损失范围内转回。利润的形成与分配利润总额营业利润加上营业外收入，减去营业外支出。1所得税费用按应纳税所得额乘以所得税税率计算。2净利润利润总额减去所得税费用。3利润分配提取盈余公积、分配股利等。4利润总额的计算1营业收入2营业成本3营业税金及附加4销售费用5管理费用6财务费用7资产减值损失所得税费用的核算当期所得税按应纳税所得额乘以所得税税率计算。递延所得税按应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异计算。净利润的计算1利润总额2减：所得税费用3净利润利润分配的核算提取盈余公积分配股利未分配利润财务报表体系资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况。利润表反映企业在某一会计期间的经营成果。现金流量表反映企业在某一会计期间的现金流入和流出。资产负债表资产负债所有者权益利润表收入1费用2利润3现金流量表1经营活动现金流量2投资活动现金