做账实操-高新企业的研发费用辅助账设置的方法

做账实操1/7会计实操文库做账实操-高新企业的研发费用辅助账设置的方法在高新技术企业认定中，研发费用辅助账有着严格要求，主要涉及设置、记录、核算与管理等方面，以下为你详细介绍：总体要求企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。设置要求分项目设置：企业需要为每个研发项目分别设置辅助账，以便清晰区分不同项目的研发费用。每个项目的辅助账应单独记录该项目从开始到结束所发生的各项研发费用。规范格式：辅助账应采用规范的格式，一般应包含研发项目名称、项目编号、费用明细科目、金额、日期、凭证号等基本内容。可以参考税务部门发布的研发支出辅助账样式进行设置。记录要求准确记录：对每一笔研发费用的发生都要进行准确记录，包括费用的具体内容、金额、发生时间、用途等信息。确保记录的费用与实际发生情况相符，不得虚构或篡改数据。凭证附件齐全：每一笔研发费用的记录都应附有相应的原始凭证，如发票、合同、付款凭证等。这些凭证是证明费用真实性和合法性的重要依据，应妥善保存并与辅助账记录相对应。核算要求合理归集：按照研发费用的归集范围，将各项费用准确归集到相应的明细科目中。例如，人员人工费用应根据科技人员的工作时间和薪酬标准合理分配到各个研发项目；直接投入费用应按照实际领用的材料和发生的费用进行归集。准确计算分摊：对于同时用于多个研发项目的费用，如共用设备的折旧、水电费等，应采用合理的方法进行分摊，并在辅助账中进行详细记录。分摊方法一经确定，不得随意变更。管理要求专人负责：企业应指定专人负责研发费用辅助账的记录和管理工作，确保辅助账的及时、准确和完整。负责人员应具备一定的财务知识和研发项目管理经验。定期审核：定期对研发费用辅助账进行审核，检查记录的准确性和合规性。审核内容包括费用的归集是否合理、凭证附件是否齐全、分摊方法是否正确等。档案保存：研发费用辅助账及相关凭证应作为重要的财务档案进行保存，保存期限应符合相关法律法规的要求。以备税务机关和认定机构的检查和审计。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教