记账实操-石化有限公司账务处理的案例

做账实操1/13会计实操文库记账实操-石化有限公司账务处理的案例采购环节案例一：国内原油采购中石化某分公司向国内供应商购入原油5000吨，每吨价格4000元，增值税税率13%。合同约定采用银行承兑汇票结算，同时发生运输费用50000元（取得增值税专用发票，税率9%），原油已验收入库。账务处理计算采购成本和进项税额：原油价款=5000×4000=20000000（元）原油进项税额=20000000×13%=2600000（元）运输费进项税额=50000÷(1+9%)×9%≈4128.44（元）运输费计入成本金额=500004128.44=45871.56（元）编制会计分录：借：原材料原油20045871.56借：应交税费应交增值税（进项税额）2604128.44贷：应付票据22600000贷：银行存款50000案例二：进口原油采购某石化企业从国外进口原油3000吨，到岸价（CIF）每吨500美元，当日汇率为1美元=6.5元人民币，关税税率1%，增值税税率13%。支付进口环节关税和增值税，款项通过银行存款支付，原油已入库。账务处理计算相关金额：原油价款（人民币）=3000×500×6.5=9750000（元）关税=9750000×1%=97500（元）组成计税价格=9750000+97500=9847500（元）增值税=9847500×13%=1280175（元）编制会计分录：借：原材料原油9847500借：应交税费应交增值税（进项税额）1280175贷：银行存款1405675贷：应付账款外币户9750000生产环节案例三：生产领用材料及人工分配石化公司生产车间本月领用原油4000吨，成本为16000000元，领用催化剂等辅助材料200000元。本月生产工人工资800000元，车间管理人员工资150000元。账务处理编制会计分录：借：生产成本16800000贷：原材料原油16000000贷：原材料辅助材料200000借：生产成本800000借：制造费用150000贷：应付职工薪酬950000案例四：制造费用分配该石化公司本月制造费用总额为500000元，按照生产工时比例分配到汽油、柴油两种产品中。汽油生产工时为6000小时，柴油生产工时为4000小时。账务处理计算分配率：制造费用分配率=500000÷(6000+4000)=50（元/小时）计算各产品分配金额：汽油应分配制造费用=6000×50=300000（元）柴油应分配制造费用=4000×50=200000（元）编制会计分录：借：生产成本汽油300000借：生产成本柴油200000贷：制造费用500000销售环节案例五：国内产品销售石化公司向国内客户销售汽油1000吨，每吨售价6000元，增值税税率13%，款项已收到存入银行。该批汽油成本为4000000元。账务处理确认收入：借：银行存款6780000贷：主营业务收入6000000贷：应交税费应交增值税（销项税额）780000结转成本：借：主营业务成本4000000贷：库存商品汽油4000000案例六：出口产品销售某石化企业出口柴油500吨，每吨离岸价（FOB）800美元，当日汇率为1美元=6.6元人民币，增值税实行免抵退税政策。该批柴油成本为2500000元。账务处理确认收入：借：应收账款外币户2640000（500×800×6.6）贷：主营业务收入2640000结转成本：借：主营业务成本2500000贷：库存商品柴油2500000费用环节案例七：管理费用支出石化公司本月支付行政管理部门办公设备修理费30000元（取得增值税专用发票，税率13%），业务招待费50000元，款项均通过银行存款支付。账务处理计算相关金额：修理费进项税额=30000÷(1+13%)×13%≈3451.33（元）修理费计入管理费用金额=300003451.33=26548.67（元）编制会计分录：借：管理费用76548.67借：应交税费应交增值税（进项税额）3451.33贷：银行存款80000案例八：销售费用支出为推广新产品，石化公司本月发生广告宣传费100000元（取得增值税专用发票，税率6%），运输费20000元（取得增值税专用发票，税率9%），款项已支付。账务处理计算相关金额：广告宣传费进项税额=100000÷(1+6%)×6%≈5660.38（元）广告宣传费计入销售费用金额=1000005660.38=94339.62（元）运输费进项税额=20000÷(1+9%)×9%≈1651.38（元）运输费计入销售费用金额=200001651.38=18348.62（元）编制会计分录：借：销售费用112688.24借：应交税费应交增值税（进项税额）7311.76贷：银行存款120000税务环节案例九：消费税计算与缴纳石化公司本月销售汽油2000吨，柴油1500吨。汽油消费税单位税额为1.52元/升，柴油消费税单位税额为1.2元/升，汽油密度为0.74千克/升，柴油密度为0.84千克/升。账务处理计算消费税：汽油体积=2000×1000÷0.74≈2702702.7（升）汽油消费税=2702702.7×1.52≈4108108.1（元）柴油体积=1500×1000÷0.84≈1785714.3（升）柴油消费税=1785714.3×1.2=2142857.2（元）消费税总额=4108108.1+2142857.2=6250965.3（元）编制会计分录：借：税金及附加6250965.3贷：应交税费应交消费税6250965.3缴纳消费税时：借：应交税费应交消费税6250965.3贷：银行存款6250965.3资产处置环节案例十：设备报废处置石化公司一台生产设备因技术陈旧无法继续使用，决定进行报废处理。该设备原值500000元，已计提折旧450000元，在清理过程中发生清理费用5000元，取得残料变价收入8000元，款项均通过银行存款收付。账务处理固定资产转入清理：借：固定资产清理50000借：累计折旧450000贷：固定资产500000支付清理费用：借：固定资产清理5000贷：银行存款5000取得残料变价收入：借：银行存款8000贷：固定资产清理8000结转清理净损益：清理净损失=50000+50008000=47000（元）借：营业外支出47000贷：固定资产清理47000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润