做账实操-殡仪馆的会计账务处理分录

做账实操1/9会计实操文库做账实操-殡仪馆的会计账务处理分录一、殡仪服务收入相关账务处理遗体接运服务业务描述：为逝者家属提供遗体接运服务，收取费用1000元，该服务免征增值税。账务处理：确认收入：借：库存现金1000贷：主营业务收入-遗体接运服务1000遗体冷藏服务业务描述：对一具遗体进行为期3天的冷藏，每天收费300元，共计900元，该服务免征增值税，款项尚未收到。账务处理：确认收入：借：应收账款-[家属姓名]900贷：主营业务收入-遗体冷藏服务900告别仪式策划与组织服务业务描述：为逝者家属策划并组织一场告别仪式，收费5000元，其中场地租赁、基础布置等免征增值税部分为3000元，个性化服务（如定制音乐、额外的花艺布置等）按生活服务6%计征增值税部分为2000元。账务处理：确认免税收入：借：银行存款3000贷：主营业务收入-告别仪式（免税部分）3000确认应税收入：不含税收入=2000÷(1+6%)≈1886.79元增值税销项税额=1886.79×6%≈113.21元借：银行存款2000贷：主营业务收入-告别仪式（应税部分）1886.79贷：应交税费-应交增值税（销项税额）113.21二、殡葬用品销售账务处理业务描述：销售骨灰盒一个，售价1500元，成本800元，增值税税率13%。账务处理：确认收入：不含税收入=1500÷(1+13%)≈1327.43元增值税销项税额=1327.43×13%≈172.57元借：银行存款1500贷：主营业务收入-殡葬用品销售1327.43贷：应交税费-应交增值税（销项税额）172.57结转成本：借：主营业务成本-殡葬用品销售800贷：库存商品-骨灰盒800三、成本费用相关账务处理员工薪酬业务描述：本月计提员工工资，殡仪服务人员工资30000元，管理人员工资10000元。账务处理：计提工资：借：主营业务成本-人工成本（殡仪服务人员）30000借：管理费用-工资（管理人员）10000贷：应付职工薪酬40000发放工资：借：应付职工薪酬40000贷：银行存款40000设备折旧业务描述：殡仪馆的冷藏设备原值50000元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧，本月折旧额为833.33元（50000÷5÷12）。账务处理：计提折旧：借：主营业务成本-设备折旧（冷藏设备）833.33贷：累计折旧833.33水电费业务描述：支付本月水电费5000元，其中殡仪服务区域使用4000元，办公区域使用1000元。账务处理：支付水电费：借：主营业务成本-水电费（殡仪服务区域）4000借：管理费用-水电费（办公区域）1000贷：银行存款5000四、期末账务处理结转收入账务处理：借：主营业务收入-遗体接运服务、遗体冷藏服务、告别仪式（免税部分）、告别仪式（应税部分）、殡葬用品销售贷：本年利润结转成本费用账务处理：借：本年利润贷：主营业务成本-人工成本、设备折旧、水电费（殡仪服务区域）、殡葬用品销售贷：管理费用-工资、水电费（办公区域）计算税费业务描述：假设本月除上述业务外无其他应税业务，计算本月应缴纳的增值税及附加税费（城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%）。本月销项税额为113.21+172.57=285.78元，无进项税额抵扣。账务处理：计提增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）285.78贷：应交税费-未交增值税285.78计提附加税费：城建税=285.78×7%≈20.00元教育费附加=285.78×3%≈8.57元地方教育附加=285.78×2%≈5.72元借：税金及附加34.29贷：应交税费-应交城建税20.00贷：应交税费-应交教育费附加8.57贷：应交税费-应交地方教育附加5.72会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法