《企业财务报表分析与业绩评价》课件-3-第三章《企业为财务报表分析与业绩评价》教案

企业财务报表分析与业绩评价教案课程信息课程名称企业财务报表分析与业绩评价授课专业大数据与财务管理专业课程类型必修课公共课（）；专业基础课（）；专业课（√）；选修课限选课（）；任选课（）；专业拓展课（）授课方式讲授（√）；实践课（）；其它（）考核方式考试（）；考查（√）课程教学总学时数32学时学分数2学分学时分配理论课32时；教材名称企业财务报表分析与业绩评价作者汪政杰，冯荣荣，张晴出版社西安电子科技大学出版社书号978-7-5606-6736-2出版时间2023.02班级课程名称企业财务报表分析与业绩评价授课教师授课课时2学习课题资产负债表的编制与分析教学基本要求对资产负债表的编制方法与分析有一个总体的、全貌的了解。教学重点、难点介绍资产负债表的编制方法并运用相应方法对其进行分析。教学方法、手段案例导入法、讲授法、小组讨论法教学过程设计导入——专题讲解——问题分析讨论——练习——归纳总结参考案例来自教材、相关参考书教具、教材教学课件PPT、教学录像片

教师学期授课教案授课提纲及重难点分析教学方法设计时间分配及旁注第一节认识资产负债表一、资产负债表概述(一)资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结构性表述。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。(二)资产负债表的结构原理资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，以各具体项目的性质和功能为分类标准，依次将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。资产负债表主要由表首和表体两部分组成。表首部分应列明报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位；表体部分是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。(三)资产负债表的类型根据各类项目在表中的排列结构，资产负债表主要分为报告式资产负债表和账户式资产负债表。1.报告式资产负债表报告式资产负债表又称垂直式资产负债表，先列示资产，后列示负债和所有者权益。报告式资产负债表便于编制比较资产负债表，而且易于用括弧旁注方式注明某些项目的计价方式等。其缺点是资产和权益之间的恒等关系不能一目了然。2.账户式资产负债表账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性强弱排列，流动性强的资产排在前面，流动性弱的资产排在后面；右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿期限长短的先后顺序排列，需要在1年内或者长于1年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，在1年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。二、资产负债表的特征1.静态性资产负债表的数据能够揭示的只是企业在资产负债表日的财务状况，即静态的财务状况，但不能解释这种静态状况是如何形成的。2.平衡性由于资产负债表体现了资产与权益之间的平衡关系，即“资产=负债+所有者权益”3.综合性资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息，报表使用者可以从中了解企业所拥有或控制的资产、所有者权益的总量与结构，能够较为全面地反映企业在资产负债表日的财务情况，还能为财务分析提供基本资料，三、资产负债表的作用资产负债表可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表作用主要表现在以下几个方面：(1)全面了解企业的资产规模、资产结构及资产的质量。(2)全面了解企业的资本结构或权益，即债权人权益和所有者权益。(3)全面分析判断企业的财务能力，掌握企业财务资金的流动性强弱、增值性的高低和安全性的大小。第二节资产负债表的编制一、资产负债表项目的填列方法资产负债表各项目需要填列“期末余额”和“上年年末余额”两栏。资产负债表的“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：1.根据总账科目余额填列2.根据明细账科目余额计算填列3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列5.综合运用上述填列方法分析填列二、资产负债表项目的填列演示资产项目的填列演示.负债项目的填列演示。所有者权益项目的填列演示约40min第三节资产负债表的分析一、资产负债表分析的内容和作用(一)资产负债表分析的内容1.资产项目资产负债表的资产项目按流动性分为流动资产和非流动资产。这些资产项目的明细分类为报表使用者提供了企业资产分布和构成的详细信息。具体包括以下内容：(1)反映企业变现能力的信息。(2)反映企业资产规模和结构的信息。(3)反映企业资产管理水平的信息。2.负债项目负债项目按偿还期限可分为流动负债和非流动负债。这些项目的明细分类为报表使用者提供了企业负债的类型和构成的详细信息。具体包括以下内容：(1)反映企业总体债务水平的信息。(2)反映企业债务结构的信息。3.所有者权益项目所有者权益包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，将所有者权益按其持久程度分类排列，可为报表使用者提供所有者权益内部结构和企业收益分配情况的信息。具体包括以下内容：(1)反映所有者权益内部结构的信息。(2)企业收益分配情况的信息。(二)资产负债表分析的作用1.反映企业经济资源的分布与结构资产负债表把企业拥有或控制的资产按经济性质、用途等分为流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产等。2.反映企业资金来源的构成资产负债表的资产方反映了企业拥有的经济资源及其结构。一般情况下，企业资产有两个来源：一个是债权人提供的资产；另一个是所有者的投资及其积累。3.分析企业的财务实力、偿债能力、支付能力和盈利能力通过对资产负债表中资产结构和权益结构(或称资本结构)的分析，可以了解企业筹集资金和使用资金的能力4.判断企业财务状况发展的趋势通过对资产负债表期末余额和期初余额的比较，可以对企业财务状况的发展趋势做出判断。二、初步阅读、分析资产负债表初步阅读、分析资产负债表的步骤如下：(1)阅读第一类项目，分析公司的财务实力。(2)阅读第二类项目，即阅读流动资产合计、非流动资产合计、流动负债合计、非流动负债合计、所有者权益合计，分析企业的资产结构、负债结构和资本结构。(3)有重点地阅读第三类项目，即阅读具体的资产、负债、所有者权益内部各项目，分析企业的偿债能力和支付能力。(4)阅读资产负债表附注。三、资产负债表的综合分析实例对资产负债表进行综合分析，一般采用的方法是通过编制水平资产负债表来进行横向比较分析；通过编制结构资产负债表进行纵向比较分析，并就资产结构、资本结构进行具体分析，在此基础上对企业的财务状况进行全面评价。(一)资产负债表水平分析1.资产负债表水平分析的含义资产负债表水平分析也称横向比较分析，是将资产负债表中各项目的实际数与基数或标准数进行比较，计算其增减(差异)百分比，分析其发生增减变化的原因，据以判断企业财务状况的变化趋势。2.水平资产负债表的编制水平资产负债表是将两期或以上的连续若干期间的资产负债表数额平行列示，并计算出变动差异额和差异变动百分比，以分析企业财务状况本期或上期或以前各期的对比差异产生的原因。具体编制步骤如下：(1)按从低到高的年度连续期间平行排列金额，并增加变动情况数据计算栏。(2)增加“变动额”与“变动率”栏，对比计算增减差异额，用差异额除以基期对比。(3)用文字描述变动额及变动率，找出差异变化较大的数据，并进行简单的分析评价。(二)资产负债表结构分析1.资产负债表结构分析的含义与内容资产负债表结构分析是指对资产负债表中各项目内容金额之间的相互关系进行分析，进而对企业的整体财务状况做出判断。资产负债表结构分析的内容主要有以下两个方面。(1)分析同类项目中各项目在整体中的比重。(2)分析各个项目之间或不同项目之间的比例和结构，2.资产负债表结构分析的意义(1)通过资产负债表各项目之间的依存关系，揭示企业在某一时点的财务状况。(2)通过资产负债表结构分析，能揭示企业现有资产结构和财务结构存在的问题，了解当前负债程度的高低和债务风险的大小，有针对性地调整资产，使资本处于较为合理的水平上，进而提高资源配置效率，改善资产结构与资本结构。3.结构资产负债表的编制结构资产负债表也称共同比资产负债表，是指将资产负债表各项目与总资产或总权益进行比较，计算出各项目占总体的比重，并将各项目构成与历史数据、同行业水平进行比较，分析说明企业资产结构和权益结构及其增减变动的合理程度，分析其变动的具体原因，评价企业资产结构与资本结构的适应程度。具体编制步骤如下：(1)选定资产、负债的计算分析期，将资产负债表中各项目与总资产进行对比，各资产、负债及所有者权益项目作为分子，总资产作为分母(对比基数),计算各项目的百分比。(2)将计算的结构比率用表格列示出来，也可根据相关数据画出辅助柱状图。(3)对比计算相同项目比重的增减差异额和差异率，用文字分析评价其变动的结构状况。4.结构资产负债表的分析分析结构资产负债表可以参照以下几个步骤进行。(1)资产结构分析评价。资产结构是指企业在某一时点上资产的各组成项目的排列和搭配关系。(2)资本结构分析评价。资本结构分析是分析企业各种长期资金筹集来源的构成及比例关系。5.资产负债表的结构类企业的资产结构受制于行业的性质，不同的资产性质，其资金融通方式也有所不同，即使总资产或总资本相同的企业，由于不同的投资方式产生的资产结构和由于不同的筹资方式产生的资本结构也不完全相同。(1)保守结构。保守结构是指无论资产负债表左方的资产结构如何，资