项目三支付结算业务-结算方式处理

银行会计实务项目三

支付结算业务—

结算方式处理

目录CONTENTS汇兑业务处理01

委托收款业务处理02托收承付业务处理03会计账簿和账务处理程序商业汇票业务处理任务一汇兑业务处理任务一汇兑业务处理汇兑业务结算流程。

【项目活动1】

汇兑汇出【案例引入】2020年10月12日，模拟银行西城支行开户单位鸿宇股份有限公司（6300800600179856009）来行申请将60万元货款汇给建设银行南海市支行开户的紫光电子有限公司（5965300010285750153）。模拟银行西城支行工作人员按规定为其办理汇款手续。

【项目活动1】

汇兑汇出【活动步骤】单位汇兑汇出业务活动流程如图3

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1

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2所示。

【项目活动1】

汇兑汇出【活动步骤1】业务受理

汇款人填写一式三联业务委托书，第一联为借方联；第二联由银行凭此发报或作出票依据；第三联为银行给客户的回单。

业务委托书填制式样如图所示。

【项目活动1】

汇兑汇出【活动步骤2】凭证审核审核内容如下：（1）业务委托书记载的各项内容是否齐全、正确；（2）汇款人账户内是否有足够支付的余额；（3）汇款人的印章是否与预留银行印鉴相符；（4）对填明“现金”字样的，还应审查汇款人和收款人是否均为个人。

【项目活动1】

汇兑汇出【活动步骤3】

交易处理转账汇款的，经办人员以第一联业务委托书作借方传票，将相关信息录入业务处埋系统办理转账。会计分录为：借：吸收存款——活期存款——鸿宇股份有限公司 600

000贷：清算资金往来600

000【活动步骤4】凭证签章业务委托书第一、二联加盖转讫章和名章，第三联加盖业务受理章。【活动步骤5】后续处理业务委托书第一、二联作记账凭证放在记账凭证保管箱内，第三联作回单交给客户。

【项目活动2】

汇兑汇入

【案例引入】2020年10月15日，模拟银行西城支行工作人员收到一笔汇入款项，金额是20万元，汇款人是长春华茂公司（017200100007865），汇出行是工行长春友谊支行，收款人是鸿宇股份有限公司（6300800600179856009），模拟银行西城支行工作人员审核无误后，进行账务处理。

【项目活动2】

汇兑汇入【活动步骤1】

来账确认开户单位收到汇入款项时，应打印两联资金汇划补充凭证，并审核相关信息内容。资金汇划补充凭证填制式样如图所示。

【项目活动2】

汇兑汇入【活动步骤2】

收款交易处理凭证审核无误后，经办人员用一联资金汇划补充凭证作贷方传票，另一联作转账借方传票。将相关信息录入业务处理系统，办理转账业务。会计分录为：借：清算资金往来

200

000贷：吸收存款—活期存款—鸿宇股份有限公司 200

000【活动步骤3】

凭证签章在补充凭证一上盖转讫章及经办人员名章，在补充凭证二上盖转讫章。【活动步骤4】

后续处理在补充凭证二上做收账通知，然后交收款人。任务二委托收款业务处理任务二委托收款业务处理

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。这种结算方式方便企业、事业单位和个体经济户主动委托银行收取款项，在同城或异地均可办理，凡在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户在规定范围内的款项结算，都可以凭收款依据主动委托银行收款。任务二委托收款业务处理签发委托收款凭证必须记载下列事项：（1）标明委托收款字样；（2）确定的金额；（3）付款人名称；（4）收款人名称；（5）委托收款凭据名称及附寄单证张数；（6）委托日期；（7）收款人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。

【项目活动1】收款人开户行受理委托收款【案例引入】2020年10月17日，在模拟银行燕山支行（76853）在上海开户的星辰贸易有限公司（530001487635637003）来行申请向模拟银行西城支行开户单位鸿宇股份有限公司（6300800600179856009）办理委托收款60万元。模拟银行燕山支行工作人员按规定为其办理委托收款手续。

【项目活动1】收款人开户行受理委托收款【活动步骤1】

业务受理收款人填写一式五联托收凭证，同时提供足以证明委托收款的依据，在第二联托收凭证上加盖单位印章后一并送交开户银行审查。托收凭证填制式样如图所示。

【项目活动1】收款人开户行受理委托收款【活动步骤2】

凭证审核审核各栏是否按规定填写清楚、齐全、正确；第二联上是否加盖收款单位印章；所附单证是否与凭证所填一致。【活动步骤3】

寄送凭证凭证审查无误后，经办人员在第三联托收凭证上加盖结算专用章后，连同第四、五联托收凭证及有关收款依据一并寄给付款人开户行。【活动步骤4】

后续处理经办人员将第二联托收凭证单独保管，登记发出委托收款结算凭证登记簿。

【项目活动2】

付款人开户行付款【案例引入】2020年10月19日，模拟银行西城支行收到模拟银行燕山支行（76853）寄来的托收凭证，是在模拟银行燕山支行（76853）开户的星辰贸易有限公司（530001487635637003）的，金额600

000元，系向本行办理商业承兑汇票到期托收，商业承兑汇票出票人为在本行开户的鸿宇股份有限公司（6300800600179856009），经办人员凭证审核无误，予以处理。

【项目活动2】

付款人开户行付款【活动步骤1】

接收凭证经办人员接到收款人开户行寄来的邮划或电划托收凭证第三、四、五联以及有关单证。托收凭证填制式样如图所示。

【项目活动2】

付款人开户行付款【活动步骤2】

凭证审核审查是否属于本行的凭证，所附单证张数与托收凭证上所填的是否相符。审查无误后，在凭证上填注收到日期。【活动步骤3】

凭证登记托收凭证第三、四联逐笔登记收到委托收款凭证登记簿后放在专夹保管。【活动步骤4】

通知客户第五联加盖业务公章后连同有关单证一并及时送交付款人签收，通知付款。【活动步骤5】

交易处理借：吸收存款—活期存款—鸿宇股份有限公司 600

000贷：清算资金往来 600

000【活动步骤6】

后续处理

【项目活动3】

收款人开户行收款【案例引入】2020

年

10

月

20

日，在模拟银行燕山支行（76853）开户的星辰贸易有限公司（530001487635637003）4

天前来行申请将向模拟银行西城支行开户单位鸿宇股份有限公司（6300800600179856009）办理委托收款的

600

000

元划回。模拟银行燕山支行工作人员按规定为其办理入账手续。

【项目活动3】

收款人开户行收款【活动步骤1】

来账确认收款人开户行经办人员收到付款人开户行通过网内系统或大额小额系统发来的划款信息。托收凭证如图所示。

【项目活动3】

收款人开户行收款【活动步骤2】

凭证审核划款信息审核无误后打印资金汇划补充凭证，并将留存的第二联托收凭证抽出，认真进行核对。【活动步骤3】

交易处理借：清算资金往来

600

000贷：吸收存款—活期存款—星辰贸易 600

000【活动步骤4】

通知客户转账后，将一联资金汇划补充凭证加盖转讫章作收账通知送交收款人。【活动步骤5】

后续处理银行经办人员在相关记账凭证上加盖转讫章及经办人员名章，作为办理业务的凭证与其他凭证一起装订保管，同时销记发出委托收款凭证登记簿。任务三

托收承付业务处理任务三

托收承付业务处理托收承付的基本规定

托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

托收承付结算方式适用于异地国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业的商品交易和因商品交易而产生的劳务供应的异地款项结算。

【项目活动1】

全额支付【案例引入】2020年10月23日，模拟银行西城支行开户单位鸿宇股份有限公司（6300800600179856009）来行申请办理托收承付，付款人为在江城市建行龙门支行（53263）开户的南方进出口有限公司（9826650003000175），金额600

000元。7天后，该款项划回，银行工作人员按规定为其办理托收承付手续。

【项目活动1】

全额支付【活动步骤1】

来账确认付款人开户行收到收款单位开户行寄来的托收凭证及有关交易单证。托收凭证如图所示。

【项目活动1】

全额支付【活动步骤2】

凭证审核除按规定审查凭证的完整性、正确性以外，还应审查所办托收款项是否符合结算办法规定的范围和条件，凭证是否注明合同号码、发运日期和发运证件号码，有无发运证件；属于验货付款的，是否已加盖了“验货付款”戳记等。审查无误后，登记发出托收凭证登记簿。【活动步骤3】

交易处理（1）

付款人开户行汇划款项。在各联托收凭证上注明承付期限。承付期满次日，付款人开户行按规定办理划款手续。会计分录为：借：吸收存款—活期存款—南方进出口有限公司 600

000贷：清算资金往来600

000（2）收款人开户行收款入账。借：清算资金往来 600

000贷：吸收存款—活期存款—鸿宇股份有限公司

600

000

【项目活动1】

全额支付【活动步骤4】

通知客户

付款人开户行转账后，在定期代收结算凭证登记簿上填注转账日期，以第四联托收凭证为依据，将款项划转信息通知收款行。异地银行通过网内系统或大额小额系统进行款项划转。【活动步骤5】

后续处理

银行经办人员在相关记账凭证上加盖转讫章及经办人员名章，作为办理业务的凭证与其他凭证一起装订保管，同时销记发出托收承付凭证登记簿。

【项目活动2】逾期付款【案例引入】模拟银行西城支行开户单位鸿宇股份有限公司（6300800600179856009）向在江城市建设银行龙门支行（53263）开户的南方进出口有限公司（9826650003000175）办理托收承付，金额600

000元。2020年10月25日，付款期满后南方进出口有限公司账户余额为190

000元。江城市建设银行龙门支行工作人员按规定为其办理托收承付部分逾期付款手续。

【项目活动2】逾期付款【活动步骤1】

收款人开户行办理托收收款人申请办理托收承付结算时，应填制一式五联托收承付凭证，连同有关交易单证、发运证件一并提交开户银行。收款行受理业务、审核凭证、寄送凭证的相关处理与全额支付的相同。【活动步骤2】

付款人开户行通知付款付款人开户行审查无误后，按照验单或验货的不同计算承付期，及时通知付款单位付款，并逐笔登记定期代收结算凭证登记簿。

【项目活动2】逾期付款【活动步骤3】

付款人开户行划转款项部分逾期付款如下：

付款行应于付款期满次日上午开业后，先从付款单位账户中扣收一部分款项划转收款人开户行。经办人员应填制三联特种转账借贷方传票，注明原托收凭证号码和金额后，以一联特种转账借方传票办理转账，以一联特种转账贷方传票录入资金汇划信息，将款项划转收款单位开户行，以一联特种转账借方传票，作支款通知交付款人。会计分录为：借：吸收存款—活期存款—南方进出口190

000贷：清算资金往来190

000

【项目活动2】逾期付款【活动步骤3】

付款人开户行划转款项

【项目活动2】逾期付款【活动步骤4】

收款人开户行收款入账收款人开户行接到部分划回的资金汇划贷报信息，打印资金汇划补充凭证，抽出原保管的第二联托收凭证，在原第二联托收凭证上加盖“部分支付”字样，并批注部分支付的金额及划回的日期，然后以一联资金汇划补充凭证作贷方传票，将款项转入收款人账户，另一联资金汇划补充凭证加盖收讫章，作收账通知交收款人。会计分录为：借：清算资金往来 190

000贷：吸收存款—活期存款—鸿宇股份190

000

【项目活动3】拒绝付款

【案例引入】2020年10月28日，模拟银行西城支行开户单位鸿宇股份有限公司（6300800600179856009）向在江城市建设银行龙门支行（53263）开户的南方进出口有限公司（9826650003000175）办理托收承付，金额600

000元。由于货物数量不足，南方进出口有限公司部分拒付200

000元。江城市建设银行龙门支行工作人员按规定为其办理托收承付部分拒付手续。

【项目活动3】拒绝付款【活动步骤1】

收款人开户行办理托收收款行受理业务、审