审计学 第十五采购与付款循环审计学习课件

2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》1第十五章采购与付款循环审计审计教研室2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》2主要内容采购与付款循环的特征控制测试和交易的实质性程序应付账款审计固定资产审计2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》3采购与付款业务循环的特征本业务循环的主要报表项目业务循环资产负债表项目利润表项目

采购与付款预付账款、应付票据、应付账款、固定资产、累计折旧、无形资产、工程物资、在建工程、固定资产清理等管理费用2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》4采购与付款业务循环的特征本循环主要的业务活动请购商品和劳务编制订购单采购商品验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金与银行存款支出2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》5采购与付款业务循环的特征本循环主要的凭证与记录请购单（purchaserequisition）订购单（purchaseorder）验收单（receivingreport）卖方发票（vendor’sinvoice）贷项通知单（creditmemo）付款凭单卖方对账单2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》6采购与付款业务循环的特征本循环的主要错报风险购买质次价高的商品（回扣的存在）所购商品与订购单不符虚构购买交易并付款以公司之名采购私人物品重复付款利用应付账款和其他应付款隐瞒利润应付账款等负债不及时入账应付账款等负债到期后不及时付款利用固定资产计价和累计折旧计提操纵利润2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》7控制测试与交易的实质性程序控制测试以控制目标为起点的控制测试控制目标（管理层认定）关键控制控制测试以风险为起点的控制测试风险计算机控制人工控制控制测试2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》8控制测试与交易的实质性程序关键控制采购业务关键控制付款业务关键控制固定资产关键控制在建工程关键控制2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》9控制测试与交易的实质性程序交易的实质性程序实质性分析程序抽查代表性样本采购交易截止测试付款交易截止测试2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》10应付账款审计应付账款函证一般情况下，不需要函证函证对象：控制风险较高、某应付账款金额较大或被审计单位处于财务困境函证重点：金额较大的账户、金额较小（甚至为零）的重要供应商函证方式：积极式函证2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》11应付账款审计查找未入账应付账款检查债务形成的原始凭证，查找有无未及时入账的应付账款检查B/S日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理获取与供应商的对账单,查找有无未入账的应付账款检查B/S日后付款，查找有无未及时入账的应付账款结合存货监盘程序，检查被审计单位在B/S日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》12固定资产审计固定资产实质性程序要点（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表分析程序（固定资产原值代表着什么？）检查固定资产增加主要是固定资产的计价问题。对于有些已完工在建工程，管理者为什么不愿意立即办理竣工结算？检查固定资产减少检查固定资产后续支出关键是资本性支出与收益性支出的区分检查固定资产所有权实地观察固定资产2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》13固定资产审计固定资产实质性程序要点（2）检查固定资产折旧政策检查固定资产的租赁检查固定资产的保险调查未使用和不需用固定资产（仍需计提折旧）检查因清产核资、资产评估而调整的固定资产检查固定资产抵押、担保情况（结合银行借款函证）检查与固定资产购置有关的财务承诺检查关联方之间的固定资产购售检查固定资产在财务报表上的披露2025/2/27中南财经政法大学会计学院《