增值税税率与征收率

增值税税率与征收率一、增值税税率（一）标准税率13%：纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物（除列举的外）。其中特殊项：肉桂油、桉油、香茅油、淀粉、麦芽、复合胶、人发、调制乳、环氧大豆油、氢化植物油（二）9%低税率纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1.粮食等农产品、食用植物油、食盐、鲜奶（含巴氏杀菌乳和灭菌乳，不含调制乳）、干姜、姜黄；花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油（环氧大豆油、氢化植物油税率为13%）；饲料（包括宠物饲料）、化肥、农药、农机（整机）、农膜。【提示1】不含农机零件。税率为9%的农机包括密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、黏虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品等。【提示2】动物骨粒，其适用的增值税税率为9%。【提示3】销售自产人工合成牛胚胎免征增值税。【提示4】肉桂油、桉油、香茅油、淀粉、麦芽、复合胶、人发，均适用13%的增值税税率。2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。【提示】不含电力。3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。【提示】图书包含国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书。自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。（三）6%低税率1.除13%、9%和零税率以外的适用。2.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。3、营改增税率总结：（1）销售服务①有形动产租赁服务13%，不动产租赁服务9%（租赁看物）②电信：基础电信9%，增值服务6%（基电9增值6）③交通运输、邮政、建筑9%（邮建交9）④除特殊记忆的现代服务和生活服务6%（2）销售无形资产转让土地使用权9%，以外的6%。注：通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标税率为6%。（3）销售不动产：9%（四）出口零税率纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（五）服务、无形资产等零税率境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。根据相关规定，服务、无形资产的零税率政策如下：1.境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率。（1）国际运输服务。国际运输服务，是指：①在境内载运旅客或者货物出境。②在境外载运旅客或者货物入境。③在境外载运旅客或者货物。（2）航天运输服务。（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

①研发服务。

②合同能源管理服务。

③设计服务。

④广播影视节目（作品）的制作和发行服务。

⑤软件服务。

⑥电路设计及测试服务。

⑦信息系统服务。

⑧业务流程管理服务。

⑨离岸服务外包业务。

⑩转让技术。2.其他零税率政策。（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。（2）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。程租：出租方（3）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。【提示】境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。期租、湿租：→境内单位和个人：承租方→境外单位和个人：出租方（4）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。二、增值税征收率增值税征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人；二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。（一）征收率一般规定（5%or3%）除适用5%征收率以外的，纳税人选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为均为3%。下列情况适用5%征收率：（1）小规模纳税人的不动产租售（特殊外）；（2）一般纳税人老项目的不动产租售；（3）劳务派遣服务选择差额纳税时；（4）人力资源外包服务简易计税。具体见下面的12条：小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。【提示】个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。—般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。【提示】高速公路通行费选择适用简易计税方法的减按3%。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。（二）征收率特殊政策1.减按2%的情形总结：（1）销售自己使用过的物品相关政策总结：①一般纳税人：使用过的固定资产中不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，简易办法3%征收率减按2%征收（含2008年12月31日前购入的）出上述情况外的一般纳税人都按适用税率征收②小规模纳税人：固定资产：减按2%征收率征税；固定资产以外的，按3%征收率征税（2）纳税人销售旧货：简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。【提示1】旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。【提示2】确定销售额和应纳税额：销售额＝含税销售额÷（1＋3%）应纳税额＝销售额×2%2.需要注意的特殊行业规定：（1）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计税。（2）劳务派遣的相关业务总结：现代服务—商务辅助服务—人力资源服务一般纳税人，计算方法全额计税6%，差额计税5%小规模纳税人，计算方法全额计税3%，差额计税5%差额纳税：销售额=全部价款和价外费用—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金3.一般纳税人可选择简易计税的情形（3%）：（1）非企业性单位中的一般纳税人提供研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可选择简易计税方法按照3%征收率计税。（2）一般纳税人提供教育辅助服务，