会计实操题税务核算及操作指南解析

会计实操题税务核算及操作指南解析姓名_________________________地址_______________________________学号______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------线--------------------------1.请首先在试卷的标封处填写您的姓名，身份证号和地址名称。2.请仔细阅读各种题目，在规定的位置填写您的答案。一、判断题1.税务核算中，增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的凭证。

答案：正确

解题思路：根据我国《增值税暂行条例》规定，增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的凭证，用于抵扣企业购进货物或接受服务所支付的增值税。

2.企业所得税的计算中，应纳税所得额等于税前会计利润加上纳税调整增加额。

答案：正确

解题思路：根据我国《企业所得税法》规定，应纳税所得额等于企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

3.个人所得税的税率是根据应纳税所得额分段计算的。

答案：正确

解题思路：我国个人所得税采用超额累进税率，根据应纳税所得额的不同，分段计算税率。

4.增值税小规模纳税人的会计核算方法与一般纳税人相同。

答案：错误

解题思路：根据我国《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人的会计核算方法与一般纳税人不同，小规模纳税人采用简易计税方法。

5.企业在发生固定资产折旧时，应计入当期损益。

答案：错误

解题思路：根据我国《企业会计准则》规定，固定资产折旧应计入固定资产的成本，不属于当期损益。二、选择题1.以下哪个不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列哪项支出可以在计算企业所得税时作为税前扣除？

A.税收滞纳金

B.捐赠支出

C.无形资产摊销

D.职工福利费

3.个人所得税的起征点是多少？

A.5000元

B.8000元

C.10000元

D.12000元

4.以下哪个不属于增值税专用发票？

A.销售方开具的发票

B.购买方取得的发票

C.跨境贸易进口发票

D.普通发票

5.企业在计算企业所得税时，下列哪个项目应计入纳税调整增加额？

A.投资收益

B.营业外收入

C.固定资产折旧

D.应收账款坏账准备

答案及解题思路：

1.答案：D

解题思路：根据增值税的相关规定，出口货物免征增值税，因此选项D不属于增值税的征税范围。

2.答案：C

解题思路：根据企业所得税法及其实施条例的规定，无形资产摊销可以作为税前扣除，而税收滞纳金、捐赠支出和职工福利费均不得在计算企业所得税时作为税前扣除。

3.答案：A

解题思路：根据最新的个人所得税法规定，个人所得税的起征点为每月5000元。

4.答案：D

解题思路：增值税专用发票是用于增值税纳税申报的专用凭证，而普通发票是适用于一般交易的普通发票，不属于增值税专用发票。

5.答案：B

解题思路：根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业在计算企业所得税时，营业外收入应计入纳税调整增加额。投资收益、固定资产折旧和应收账款坏账准备均不作为纳税调整增加额。三、简答题1.简述增值税专用发票的用途。

答案：

增值税专用发票是增值税专用凭证，其主要用途包括：

（1）纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务时，作为购买方抵扣进项税额的依据；

（2）纳税人购进货物或者接受加工、修理修配劳务时，作为其支付增值税的凭证；

（3）作为企业内部会计核算的重要依据；

（4）作为税务机关征收增值税的依据。

解题思路：

首先明确增值税专用发票的定义，然后列举其在销售、购进、会计核算和税务征收等方面的用途。

2.简述企业所得税的计税依据。

答案：

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，计算公式为：

应纳税所得额=会计利润调整项目转移支付

其中，会计利润是指企业在一定会计期间的经营成果，调整项目包括税法与会计准则差异的调整、税法规定的扣除项目调整等。

解题思路：

理解企业所得税的计税原则，然后明确计税依据的构成，包括会计利润、调整项目和转移支付。

3.简述个人所得税的税率计算方法。

答案：

个人所得税的税率计算方法分为超额累进税率和比例税率两种：

（1）超额累进税率：根据纳税人全年的应纳税所得额，按一定级距递增的税率分段计算税额；

（2）比例税率：适用于特定类型的收入，如稿酬所得、特许权使用费所得等，按一定比例计算税额。

解题思路：

首先了解个人所得税的税率类型，然后分别解释超额累进税率和比例税率的具体计算方法。

4.简述固定资产折旧的计算方法。

答案：

固定资产折旧的计算方法主要包括直线法、加速折旧法、工作量法等：

（1）直线法：按固定资产预计使用年限平均分摊折旧额；

（2）加速折旧法：在固定资产使用初期加速计提折旧，后期减少折旧额；

（3）工作量法：根据固定资产的实际使用工作量计算折旧额。

解题思路：

明确固定资产折旧的目的，然后列举不同折旧方法的名称和计算原理。

5.简述企业捐赠支出的会计处理。

答案：

企业捐赠支出的会计处理

（1）捐赠支出发生时，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目；

（2）如果捐赠支出涉及税法规定的捐赠扣除限额，需要根据实际情况进行纳税调整。

解题思路：

首先明确企业捐赠支出的会计科目，然后说明具体的会计处理步骤，包括借方和贷方科目以及可能的纳税调整。四、计算题1.某企业2022年销售收入为100万元，销售成本为60万元，销售税金及附加为5万元，期间费用为10万元，营业外收入为2万元，营业外支出为1万元。计算该企业2022年的应纳税所得额。

解题步骤：

计算利润总额：销售收入销售成本销售税金及附加期间费用营业外收入营业外支出

利润总额=1006051021=26万元

应纳税所得额即为利润总额，故应纳税所得额为26万元。

2.某个人2022年工资收入为12万元，计算该个人应缴纳的个人所得税。

解题步骤：

首先确定起征点：目前个人所得税起征点为5000元/月，年度起征点为60000元。

计算年度应纳税所得额：12万元6万元=6万元

根据税率表，6万元对应的税率为10%，速算扣除数为2100元。

应纳税额=6万元×10%2100元=3000元

故该个人应缴纳的个人所得税为3000元。

3.某企业购进一台设备，价值为10万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。计算该设备每年应计提的折旧额。

解题步骤：

每年折旧额=设备价值/使用年限

每年折旧额=10万元/5年=2万元

故该设备每年应计提的折旧额为2万元。

4.某企业销售一批货物，取得含税销售额为100万元，增值税税率为13%。计算该企业应缴纳的增值税。

解题步骤：

首先计算不含税销售额：含税销售额/(1增值税税率)

不含税销售额=100万元/(113%)≈87.72万元

计算应缴纳的增值税：不含税销售额×增值税税率

应缴纳的增值税≈87.72万元×13%≈11.41万元

故该企业应缴纳的增值税约为11.41万元。

5.某企业购进一批原材料，取得增值税专用发票，发票注明货物价值为10万元，增值税税率为13%。计算该企业可以抵扣的进项税额。

解题步骤：

计算可以抵扣的进项税额：货物价值×增值税税率

可以抵扣的进项税额=10万元×13%=1.3万元

故该企业可以抵扣的进项税额为1.3万元。五、综合题1.某企业2022年1月1日购进一台设备，价值为10万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2022年该设备发生以下业务：

（1）1月1日购入设备；

（2）12月31日计提折旧；

（3）12月31日出售设备，取得价款5万元。

要求：根据上述业务，编制会计分录。

2.某个人2022年工资收入为12万元，以下为其其他收入和支出情况：

（1）稿酬收入2万元；

（2）特许权使用费收入1万元；

（3）财产租赁收入1万元；

（4）捐赠支出2万元；

（5）子女教育支出2万元。

要求：根据上述情况，计算该个人应缴纳的个人所得税。

3.某企业2022年销售收入为100万元，销售成本为60万元，销售税金及附加为5万元，期间费用为10万元，营业外收入为2万元，营业外支出为1万元。以下为其纳税调整事项：

（1）广告费支出15万元；

（2）业务招待费支出5万元；

（3）公益性捐赠支出10万元；

（4）职工福利费支出8万元。

要求：根据上述情况，计算该企业2022年的应纳税所得额。

4.某企业购进一批原材料，取得增值税专用发票，发票注明货物价值为10万元，增值税税率为13%。以下为其业务情况：

（1）购入原材料；

（2）领用原材料生产产品；

（3）销售产品；

（4）计提应交增值税。

要求：根据上述情况，编制会计分录。

5.某企业2022年1月1日购进一台设备，价值为10万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2022年该设备发生以下业务：

（1）1月1日购入设备；

（2）12月31日计提折旧；

（3）12月31日出售设备，取得价款5万元。

要求：根据上述业务，计算该企业2022年应计提的折旧额。

答案及解题思路：

1.会计分录：

（1）1月1日购入设备：

借：固定资产100,000

贷：银行存款100,000

（2）12月31日计提折旧：

借：制造费用/管理费用20,000

贷：累计折旧20,000

（3）12月31日出售设备：

借：银行存款50,000

累计折旧80,000

贷：固定资产100,000

资产处置损益30,000（或借方）

2.个人所得税计算：

工资收入应纳税所得额=120,0005,000（起征点）=115,000

稿酬收入应纳税所得额=2,000(120%)70%=1,040

特许权使用费收入应纳税所得额=1,000

财产租赁收入应纳税所得额=1,000

捐赠支出抵扣限额=2,000

子女教育支出抵扣限额=2,000

应纳税所得额=115,0001,0401,0001,0002,0002,000=117,040

应纳税额=117,04010%2,520=10,540

3.应纳税所得额计算：

销售收入=100万元

销售成本=60万元

销售税金及附加=5万元

期间费用=10万元

营业外收入=2万元

营业外支出=1万元

广告费支出调整=15万元

业务招待费支出调整=5万元

公益性捐赠支出调整=10万元

职工福利费支出调整=8万元

应纳税所得额=1006051021155108=29